كيفية تجنب الضرائب كرجل أعمال فردي. فترة التقادم للضرائب على الكيانات القانونية فترة التقادم لحساب الضريبة على رواد الأعمال الأفراد

دعونا نفكر خلال الفترة التي يحق للخدمة الضريبية تحصيل الديون الضريبية وما إذا كان هناك قانون تقادم لضرائب الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية.

كيف يتم حساب فترة التقادم للضرائب بالنسبة للكيانات القانونية؟

تلتزم كل منظمة قانونية بدفع الضرائب لنظام الميزانية وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. إذا لم تدفع المنظمة الضرائب لأي سبب من الأسباب، يجوز لدائرة الضرائب رفع دعوى قضائية لعدم الامتثال للقانون. لكن المنظمات لا تدفع دائمًا كامل مبلغ الدين، وبالتالي يظل المدين غير مدفوع.

العديد من المنظمات لديها سؤال: هل هناك قانون التقادم للضرائب على الميزانية؟

لا ينص القانون على قانون التقادم على الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية (IP) ويتم شطبه في الحالات التالية:

• إذا أُعلن إفلاس رجل أعمال فردي؛
• إذا توفي رجل الأعمال الفردي.

لا تشير أحكام قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى قاعدة محددة تحدد قانون التقادم المعين. لتحديد قانون التقادم، تحتاج إلى الاعتماد على ثلاثة مواعيد نهائية:

• الفترة التي يمكن خلالها لدائرة الضرائب إرسال إخطار إلى دافعي الضرائب بشأن عدم دفع (دفع غير كافي) الضريبة إلى الميزانية؛
• الفترة التي يمكن خلالها لدافع الضرائب أن يدفع طوعًا (يدفع بشكل إضافي) مبلغ الضريبة إلى الميزانية التي لم يتم دفعها خلال الفترة المنصوص عليها في القانون؛
• الفترة التي يحق خلالها لدائرة الضرائب اللجوء إلى المحكمة لتحصيل كامل مبلغ الضريبة غير المدفوع إلى الميزانية من دافعي الضرائب.

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

في أي فترة يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الدين؟

قد يكتشف دافع الضرائب، بعد حصوله على بيان مطابقة التسويات مع الميزانية، دينًا ضريبيًا مستحقًا على المنشأة منذ أكثر من ثلاث سنوات. وعليه فإن كل محاسب يهمه ماذا يفعل بهذا الدين؟ هل من الممكن شطب الديون: إذا كان الأمر كذلك، كيف نفعل ذلك؟

بعد دراسة قواعد قانون الضرائب المدرجة في المادة 59 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكننا أن نستنتج أن أساس شطب الديون الضريبية هو عمل قضائي. وفقط بموجب قانون قضائي يحرم مصلحة الضرائب من الحق في تحصيل الديون الضريبية بسبب انتهاء الفترة المحددة لتحصيلها.

ولكن قبل الذهاب إلى المحكمة، تحتاج إلى التعامل مع الديون الموجودة على حسابك الشخصي. في أي فترة يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الدين؟ إجراءات وشروط تحصيل الديون محددة في المواد 46، 47، 69، 70، 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

يحق لمصلحة الضرائب اللجوء إلى المحكمة لتحصيل ديون الضريبة من أموال المكلف في الحساب الجاري خلال ستة أشهر أو من الأملاك خلال سنتين من تاريخ انتهاء المدة المحددة في الطلب المرسل إلى دافع الضريبة لسداد المستحقات. دَين. يتم احتساب المدة من التاريخ المحدد في الطلب المرسل للمكلف.

الفترة التي يجب خلالها على خدمة الضرائب إرسال طلب للدفع:

• إذا تم تحديد المتأخرات نتيجة لمراجعة مكتبية، فسيتم إرسال طلب الدفع خلال 10 أيام عمل من تاريخ دخول القرار المتعلق بتقرير المراجعة حيز التنفيذ؛
• وفي حالات أخرى، يتم إرسال طلب الدفع خلال 3 أشهر من تاريخ اكتشاف المتأخرات.

كيف يتم شطب الديون الضريبية؟

لذلك، قررت المنظمة إرسال لائحة مطالبة إلى المحكمة للحصول على إجراء قضائي، تقوم على أساسه مصلحة الضرائب بشطب الدين الضريبي للموازنة في حساب شخصي. أول ما عليك فعله هو الحصول على شهادة تسوية مع الميزانية، والتي ستشير إلى الدين.

يجب أن يتضمن بيان المطالبة المتطلبات التالية:

• الاعتراف بعدم قانونية تصرفات مصلحة الضرائب التي تشير في الشهادة إلى دين للميزانية لا يحق لها تحصيله؛
• إلزام مصلحة الضرائب بإصدار شهادة لا تحتوي على أي دين للموازنة.

بعد النظر في الدعوى، يجوز للمحكمة أن تقرر:

• إلزام مصلحة الضرائب بإصدار شهادة تشير إلى أن الخدمة الضريبية فقدت القدرة على تحصيل الديون الضريبية؛
• إصدار شهادة دون الإشارة إلى الديون الضريبية؛

على أية حال، سنتلقى قرارًا يشير إلى استحالة تحصيل الديون من قبل السلطات الضريبية.

الآن، بعد تزويد مفتشية الضرائب بقرار من المحكمة وخطاب توضيحي، على أساسه يجب على السلطات الضريبية، في غضون 5 أيام عمل، إعداد شهادة دين بالشكل المعتمد، وفي غضون يوم عمل واحد، تقديم قرار بشأن الاعتراف بالديون على أنها غير حقيقية للتحصيل وشطبها. تم تحديد إجراءات شطب الديون غير الواقعية للتحصيل بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أغسطس 2010 رقم YAK-7-8/393@.

ولكن إذا لم يكن مبلغ الدين كبيرا، فقد تقرر المنظمة ببساطة دفع الدين الضريبي والحصول على شهادة عدم وجود دين للميزانية.

كيف يتم تحديد قانون التقادم للضرائب على رواد الأعمال الأفراد؟ هذا السؤال يهم العديد من رواد الأعمال. فترة التقادم، المحددة في القانون المدني بثلاث سنوات، لا تنطبق على علاقات الملكية.

يتم تنظيم العلاقات الضريبية، باعتبارها فرعًا منفصلاً من القانون، من خلال قانون الضرائب.

إذا كانت هذه المجموعة من الوثائق المعيارية لا تحتوي على أي تحفظات بشأن تطبيق قواعد القانون المدني، فهي بالتالي لا تنطبق. لا ينص القانون على قانون التقادم للضرائب على رواد الأعمال الأفراد.

فترة المطالبة الضريبية

ولكن هناك قاعدة أخرى ذات صلة بدافعي الضرائب وتنبع من أحكام قانون الضرائب.

بالنسبة لدافعي الضرائب، وهم أي رجل أعمال فردي، تم تحديد فترة لإصدار طلب سداد الضريبة في حالة عدم السداد أو عدم اكتمال السداد من جانب الجهات التنظيمية.

يمكن الكشف عن هذه الحقيقة أثناء التدقيق المكتبي، أو تدابير الرقابة الأخرى التي ينفذها متخصصون في مفتشية الضرائب، أو بعد تلقي البيانات من الخزانة الفيدرالية.

وفقا لبيانات الخزانة، يتم تتبع الضرائب، ويتم حسابها مباشرة من قبل المفتشية الإقليمية، ويلتزم دافع الضرائب بدفعها في الموعد المحدد. وتشمل الأمثلة ضريبة النقل وضريبة الأملاك.

لا ينبغي الخلط بين الفترة الزمنية لإصدار متطلبات دفع الضريبة وقانون التقادم لدفع الضرائب، ولم يتم تحديد هذه الفترة، ولا يمكن شطب المتأخرات الضريبية، وفقًا للممارسة الحالية، إلا عند وفاة الدافع - رجل أعمال فردي أو في حالة إعلان إفلاسه.

يتم الشطب على أساس قرار من المحكمة من قبل متخصصين معتمدين من السلطات المالية. في الواقع، من الممكن، من الناحية العملية، أن نتذكر العديد من الحالات البارزة لمراجعة الالتزامات الضريبية، وزيادتها الكبيرة والمدفوعات الكبيرة من دافعي الضرائب حتى المبالغ المستحقة لصالح الدولة. في الواقع، في الدعوى المرفوعة من قبل السلطات الضريبية، لا يمكن للمحكمة قبول انتهاك قانون التقادم، الذي يحق للمدعى عليه الإعلان عنه، كحجة لرفض الإجراءات القانونية.

العودة إلى المحتويات

ما هو قانون التقادم للضرائب لأصحاب المشاريع الفردية؟ يحدد قانون الضرائب الفترات الزمنية للتنفيذ المتسلسل للإجراءات لتحصيل المدفوعات للمتأخرات المحددة:

1. ويحدد القانون مدة إرسال إشعار للممول بوجود متأخرات. بمجرد تحديدها، يجب إعداد هذه الوثيقة وتسليمها إلى المرسل إليه في غضون 3 أشهر. إذا تم الكشف عن الدفع الناقص نتيجة للتدقيق المكتبي، فسيتم تحديد فترة سداد الدين بـ 10 أيام. إن قرار إصدار متطلبات التحصيل للحسابات يكون دائمًا فرديًا ويتم اتخاذه وفقًا لتقدير متخصص من السلطة المالية.
2. يُمنح رجل الأعمال الفردي فترة زمنية معينة لسداد الديون طواعية.
3. إذا لم يتم الوفاء بالالتزام طوعا، يحق للسلطات المالية اللجوء إلى المحكمة لاتخاذ قرار بشأن التحصيل القسري للمتأخرات من رجل الأعمال الفردي.

ووفقاً للممارسة المتبعة، فإن الفترة الزمنية المخصصة لتنفيذ الإخطار والتدابير الوقائية مع دافعي الضرائب بشأن الدين القائم تساوي 10 أشهر كحد أقصى. ويتبع ذلك تقديم استئناف إلى السلطات القضائية، التي يمكنها، بقرارها، حجز الرهن على حساب ممتلكات المدين، والتي عادة ما تكون عقارات. تستغرق إجراءات التنفيذ مع قرار المحكمة حوالي عامين، وهو ما يجعل قانون التقادم لضرائب رواد الأعمال الأفراد يساوي تقريبًا قانون التقادم في الإجراءات القانونية المتعلقة بانتهاك الحقوق في نطاق اختصاص القانون المدني.

في حالة حبس الرهن على ممتلكات رجل أعمال فردي، ستكون الفترة الزمنية هي الحد الأقصى. يحق للمحكمة، بناء على طلب المدعي، اتخاذ قرار بشأن استرداد الأموال من الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب. يتم تحديد فترة تقديم مثل هذه المطالبة في المحكمة بـ 6 أشهر.

هذه هي الطريقة الأبسط، ولكنها غير فعالة. ويؤدي إلى تجميد حسابات صاحب المشروع، لكنه لا يحرمه من حقه في ممارسة الأعمال التجارية نقدا.

عند تنفيذ تدابير تحصيل الديون من دافعي الضرائب، فإن تاريخ بدء العملية مهم. إذا تم تحديد الدين أثناء التدقيق المكتبي، فإن نقطة البداية هي تاريخ دخول القرار حيز التنفيذ بناءً على نتائج التدقيق. إذا تم اكتشاف مخالفة على شكل متأخرات في نهاية الفترة الضريبية وبعد انقضاء تاريخ قبول الدفعات، فإن تاريخ بدء التدابير هو وقت الكشف الفعلي عن عدم السداد، إذا كانت التقارير المقدمة ضمن المواعيد المحددة لذلك.

في حالة الإخلال بالمواعيد النهائية لتقديم التقارير، يبدأ البدء بإجراءات التحصيل من التاريخ التالي لتاريخ التقديم الفعلي للتقارير.

ونتيجة لذلك، اتضح أنه لم يتم تحديد قانون التقادم لدفع الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية. يتم توحيد المواعيد النهائية فقط لتنفيذ الأنشطة من قبل مفتشية الضرائب. إذا كانت هذه المواعيد النهائية لا تتوافق مع تلك التي ينظمها القانون، فإن دافعي الضرائب لديهم فرصة للدفاع أمام المحكمة عن إمكانية عدم تحصيل الضرائب (أو دفع الضرائب بشكل أقل) منه.

ولكن في الممارسة العملية، فإن احتمال ذلك ضئيل، لأن السلطات القضائية متعاطفة مع الطلبات المقدمة من ممثلي السلطات الضريبية لتمديد قانون التقادم بسبب ظروف غير متوقعة ولكنها صالحة أدت إلى مثل هذا الوضع.

مجموعة مختارة من أهم الوثائق عند الطلب قانون التقادم للضرائب(الأفعال التنظيمية والنماذج والمقالات واستشارات الخبراء وغير ذلك الكثير).

الأفعال التنظيمية

"قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الأول)" بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ
(بصيغته المعدلة في 19 فبراير 2018)3.

فترة التقادم للضرائب: ما هي وكيف يتم حسابها؟

يتم اتخاذ قرار التحصيل بعد انتهاء الفترة المحددة في متطلبات دفع الضريبة، ولكن في موعد لا يتجاوز شهرين بعد انتهاء الفترة المحددة. يعتبر قرار التحصيل الذي يتم اتخاذه بعد انقضاء الفترة المحددة باطلاً ولا يمكن تنفيذه. في هذه الحالة، يجوز لمصلحة الضرائب أن تتقدم بطلب إلى المحكمة لتحصيل مبلغ الضريبة المستحقة الدفع من دافعي الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي. يجوز تقديم الطلب إلى المحكمة في غضون ستة أشهر بعد انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمتطلبات دفع الضريبة. يجوز للمحكمة إعادة الموعد النهائي لتقديم الطلب الذي فاتته لسبب وجيه.

المقالات والتعليقات والأجوبة على الأسئلة: قانون التقادم للضرائب

قامت دائرة الضرائب الفيدرالية "بتمديد" قانون التقادم لتقديمه إلى العدالة

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية الإجراء الخاص بحساب قانون التقادم عند مساءلة الأشخاص عن عدم دفع الضرائب أو عدم دفعها بشكل كامل.

توضح دائرة الضرائب الفيدرالية أنه من المستحيل محاسبة دافعي الضرائب إذا مرت ثلاث سنوات على تاريخ ارتكاب المخالفة الضريبية أو مرت نفس الفترة منذ بداية الفترة الضريبية التالية للفترة التي ارتكبت فيها المخالفة.

ومع ذلك، فإن المخالفين يحسبون عمومًا قانون التقادم من نهاية الفترة الضريبية التي لم يتم دفع الضريبة عنها. ومع ذلك، وفقا للقانون، يجب على دافع الضريبة حساب وسداد الضريبة بعد انتهاء الفترة الضريبية. في هذه اللحظة قد تحدث جريمة - عدم الدفع أو الدفع غير الكامل. ولذلك، يجب أن يتم حساب فترة التقادم بعد نهاية الفترة الضريبية.

قدمت دائرة الضرائب الفيدرالية هذه التوضيحات بعد النظر في شكوى دافعي الضرائب في المحكمة - حيث قال إنه لا يمكن محاسبته لأن قانون التقادم قد انتهى. لم يقم دافعو الضرائب بدفع ضريبة الدخل على الشركات لعام 2012، وتم تحديد الموعد النهائي للدفع حتى 28 مارس 2013. وجاء في التوضيح أن "الجريمة وقعت بالفعل في عام 2013، مما يعني أن قانون التقادم لتقديمه إلى العدالة يبدأ من 1 يناير 2014".

تشير دائرة الضرائب الفيدرالية إلى أن هذا الاستنتاج يتوافق مع الموقف القانوني لمحكمة التحكيم العليا، المنصوص عليه في الفقرة 15 من قرار الجلسة المكتملة رقم 57 بتاريخ 30 يوليو 2013 "في بعض القضايا الناشئة عندما تطبق محاكم التحكيم الجزء الأول من الضريبة قانون الاتحاد الروسي."

المصدر: http://www.buhgalteria.ru/news/n153083
© Bukhgalteriya.ru
—————————————-

وشيء آخر: إغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة - بشكل بديل أو رسمي

إن خيار إغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة الذي يقدمه لك مركزنا هو نقل الشركة إلى مؤسسين مستأجرين مع استبدال المدير العام بشركة إدارة أجنبية أو بمدير أجنبي مستأجر. خلاصة القول هي أن حقوق والتزامات مؤسسي الشركة ذات المسؤولية المحدودة المصفاة يتم نقلها إلى مؤسسين جدد وأجانب ويتم تعيين مدير عام ومحاسب جديد. الميزة الرئيسية لمثل هذه التصفية ذات المسؤولية المحدودة هي قصر الوقت والتكلفة.

قانون التقادم لتحديد وتحصيل المتأخرات الضريبية

جوهر هذه الترجمة هو أنه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، تقع مسؤولية أنشطة المنظمة على عاتق المدير العام والمحاسب (ماليًا)، وفي الحالات المنصوص عليها بشكل خاص على المؤسس. بعد إتمام عملية الشراء والبيع، أو تحويل حصة إلى الشركة، تنتقل كافة المسؤولية إلى المؤسس الجديد والمدير العام. إلى المدير. تتلقى مجموعة كاملة من المستندات التي تؤكد أن الشركة قد تم إعادة تسجيلها وتم نقلها إلى مالك جديد، أجنبي.
——

مخططات إغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة

يستلزم إغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة إنهاء أنشطتها دون نقل الحقوق والالتزامات عن طريق الخلافة إلى أشخاص آخرين (المادة 61 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يمكن تصفية المؤسسة طوعًا بالطريقة المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي. ويمكن أيضًا تصفيتها بقرار من المحكمة على الأسس المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي.

يمكن إغلاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة طوعًا بقرار من مؤسسيها (المشاركين)، بما في ذلك بسبب انتهاء الفترة التي أنشئت من أجلها، مع تحقيق الغرض الذي أنشئت من أجله.

يجوز للمحكمة أن تقرر إغلاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة إذا كانت هناك انتهاكات جسيمة للقانون أثناء إنشاء المؤسسة لا يمكن إصلاحها، أو إذا كانت الشركة تمارس أنشطة يحظرها القانون، أو مع انتهاكات أخرى متكررة أو جسيمة للقانون أو غيره من القوانين القانونية. الأفعال، أو إذا كانت تنفذ بشكل منهجي منظمة عامة أو دينية أو مؤسسة خيرية أو غيرها من الأنشطة التي تتعارض مع أهدافها القانونية، وكذلك في الحالات الأخرى المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي.

يمكن لمصلحة الضرائب أيضًا إغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة. تعد الانتهاكات المتكررة أو الجسيمة لقوانين الضرائب هي الأسباب الأكثر شيوعًا التي تدفع السلطات الضريبية لتقديم مطالبات لإغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة. في هذه الحالة، ترفع السلطات الضريبية دعاوى أمام محاكم التحكيم على أساس أحكام محددة من التشريع الضريبي والبند 2 من المادة 62 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

يتم تقديم عدد كبير من المطالبات المتعلقة بإغلاق الشركات ذات المسؤولية المحدودة من قبل السلطات الضريبية نظرًا لحقيقة أن هذه المنظمات لا تجعل وثائقها التأسيسية متوافقة مع متطلبات القانون المدني للاتحاد الروسي.

هناك حالة خاصة لإغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة هي إعلان إفلاسها. ووفقا لقانون الإفلاس، يمكن إعلان إفلاس جميع الكيانات القانونية، باستثناء الشركات والمؤسسات والأحزاب السياسية والمنظمات الدينية المملوكة للدولة.

يبدأ إغلاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة بتعيين المحكمة لجنة تصفية، والتي تحل مشكلة تحديد ديون الشركة وإجراء التسويات مع دائنيها. تنشر لجنة التصفية منشورًا في الصحافة حول إغلاق الشركة ذات المسؤولية المحدودة، والإجراءات والموعد النهائي لتقديم المطالبات من قبل دائنيها، وكذلك إخطار الدائنين كتابيًا بهذا الأمر. تحدد المادة 64 من القانون المدني للاتحاد الروسي ترتيب الأولوية لتسويات الشركة مع الدائنين.

وفقا للبند 5 من الفن. 64 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يتم استيفاء مطالبات الدائن المقدمة بعد انقضاء الفترة التي حددتها لجنة التصفية لتقديمها من ممتلكات المؤسسة المصفاة المتبقية بعد استيفاء مطالبات الدائنين المعلنة في الوقت المحدد. إذا تمت إجراءات إغلاق الشركة، ولم يقدم الدائن مطالباته في الوقت المحدد، فإن التزامات الشركة تعتبر منقضية.

هناك طرق أخرى أسرع لإغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة. واحد منهم هو إعادة تنظيم المؤسسة (الاندماج والانضمام). في هذه الحالة، يتم استبعاد المؤسسة من سجل الدولة. أثناء إعادة التنظيم، يتم نقل جميع حقوق والتزامات المؤسسة إلى كيان قانوني آخر تم تشكيله حديثًا. لا يمكن تجنب التدقيق الضريبي أثناء إعادة التنظيم.

قد يكون النوع التالي من إغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة هو إعادة التسجيل مع تغيير في تكوين المؤسسين والمديرين. يتم تسجيل التغييرات في مفتشية الضرائب ويتم إخطار الأموال. الشركة نفسها موجودة كما كانت من قبل. إذا لم يكن لدى الشركة ديون لمصلحة الإيرادات الداخلية والأموال، فيمكن تجنب التدقيق الضريبي.

لا يمكن تسمية خيارات مثل إعادة تنظيم المؤسسة وإعادة تسجيلها بإغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة بالمعنى الرسمي، ولكنها تحل المهمة الرئيسية التي تواجه رواد الأعمال - التخلص من الشركة والالتزامات. ولكن من الصعب جدًا على رجال الأعمال أنفسهم تنفيذ مثل هذا الإجراء لإغلاق شركة ذات مسؤولية محدودة، وفي بعض الأحيان يكون ذلك مستحيلًا. وهذا يتطلب مساعدة متخصص مؤهل.
—————

خدمات المركز القانوني "فيو" للأفراد والكيانات الاعتبارية...

استشارات قانونية في مسائل الميراث
استشارات قانونية في المنازعات العائلية، تحصيل النفقة
الاستشارات القانونية في منازعات الإسكان
استشارات قانونية في مجال حماية المستهلك
الاستشارات القانونية في المنازعات مع شركات التأمين
استشارة قانونية بشأن التعويض عن الأضرار المادية
الاستشارة القانونية في القضايا المدنية الأخرى
الاستشارات القانونية في منازعات التحكيم
الاستشارة القانونية في النزاعات العمالية
تطوير وإعداد الاتفاقيات / العقود
الخدمات القانونية للمنظمات
تسجيل الشركة
تصفية المؤسسات
إفلاس الشركات
سير القضايا في المحاكم

يمكن العثور على جميع الأخبار والمقالات التشريعية من خلال زيارة صفحتنا على Facebook، أو المركز القانوني Vzglyad، أو على موقعنا الرسمي www.barrit.ru، في قسم الممارسة.

إذا كانت لديك أي أسئلة بخصوص هذه الابتكارات التشريعية وغيرها، وكذلك بشأن تسجيل المؤسسة وتصفية المؤسسة، وإفلاس المؤسسة، والأسئلة المتعلقة بالقانون الاقتصادي والمدني (الأسرة والإسكان والأرض والميراث والعمل)، سيكون المتخصصون لدينا سعداء بمساعدتك.

فترة التقادم التي لا يمكن بعدها تحميل دافعي الضرائب المسؤولية هي ثلاث سنوات. في الوقت نفسه، لا يحتوي قانون الضرائب على أحكام توضح النقطة التي يجب أن تحسب فيها هذه الفترة إذا كنا نتحدث عن جريمة مثل عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضرائب. وقد يكون هناك عدة خيارات هنا: احتساب ثلاث سنوات من لحظة وجوب دفع الضريبة، أو من اليوم التالي الذي انتهت فيه الفترة الضريبية التي كانت هذه الضريبة مستحقة الدفع عنها، أو من نهاية الفترة الضريبية التي كانت فيها الضريبة كان مستحقا . ما هو الخيار الذي يجب عليك اختياره للتأكد، كما يقولون، من أنك تستطيع النوم بشكل سليم؟

المسؤولية عن عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضرائب (الرسوم) منصوص عليها في الفن. 122 من قانون الضرائب (المشار إليه فيما يلي باسم القانون). ينص هذا الحكم على أن عدم السداد أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة (الرسوم) نتيجة للتقليل من القاعدة الضريبية أو الحساب غير الصحيح الآخر للضريبة (الرسوم) أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) في الحالة العامة يستلزم تحصيل مبلغ غرامة قدرها 20 بالمائة من مبلغ الضريبة (الرسوم) غير المدفوع. وفي حالة ارتكاب هذه الجريمة عمدا، فإن الغرامة ستصل بالفعل إلى 40 في المائة من مبلغ الضريبة غير المدفوعة.

قانون التقادم

بدوره، وفقا للفن. 113 من القانون، لا يجوز مساءلة أي شخص عن ارتكاب المخالفة الضريبية إذا انقضت ثلاث سنوات من تاريخ ارتكابها أو من اليوم التالي لانتهاء الفترة الضريبية التي ارتكبت خلالها هذه المخالفة حتى صدور قرار بإحضارها. يتم تقديم الشخص إلى العدالة (تقادم الدورة الشهرية). أي أن فترة التقادم لارتكاب جريمة ضريبية هي ثلاث سنوات. وفي الوقت نفسه، ينص هذا الحكم، بشكل عام، على أن فترة التقادم تُحسب من لحظة ارتكاب الجريمة. والاستثناء من هذه القاعدة هو الجرائم المنصوص عليها في الفن. فن. 120 و 122 من القانون. وفيما يتعلق بهم، يتم تحديد قانون التقادم وفقا لقواعد خاصة - من اليوم التالي بعد نهاية الفترة الضريبية المقابلة.

تبحث عن...

الفترة الضريبية

لذلك، إذا تحدثنا عن جريمة عدم الدفع أو الدفع غير الكامل للضريبة، فوفقًا للفن. 113 من القانون، يجب احتساب فترة التقادم البالغة ثلاث سنوات من اليوم التالي لنهاية الفترة الضريبية ذات الصلة. المشكلة هي أن هذا الحكم لا يوضح الفترة المناسبة. وفي هذا الصدد، كان هناك، بعبارة ملطفة، "اضطراب" في الممارسة القضائية بشأن هذه القضية.
تعتقد بعض المحاكم أن نقطة البداية هي اليوم الأول بعد نهاية الفترة الضريبية التي كان ينبغي دفع الضريبة عنها (انظر، على سبيل المثال، قرارات الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة فولغا-فياتكا بتاريخ 15 فبراير 2011 في القضية رقم A29-5301/2009 بتاريخ 21 نوفمبر 2009 في القضية رقم A17-695/2009، الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة غرب سيبيريا بتاريخ 11 يونيو 2009 رقم F04-3438/2009(8540-A27-19) )).
صحيح، هناك خيار آخر - لحساب قانون التقادم بدءًا من اليوم التالي لليوم المحدد لدفع الضرائب (انظر، على سبيل المثال، قرارات المنطقة المركزية FAS بتاريخ 9 سبتمبر 2008 في القضية رقم A09-7320/2007) -21 و FAS North -Kavkazsky بتاريخ 31 يوليو 2008 N F08-4328/2008). ولا بد من القول إن هذا النهج عادل بطريقته الخاصة، ولكن... في هذه الحالة، ليس هناك أي صلة بـ "الفترة الضريبية ذات الصلة". ولذلك يبدو أن هذا الموقف يتعارض مع أحكام الفن. 113 من القانون.
تم تقديم وجهة نظر مختلفة حول حل مسألة إجراءات حساب قانون التقادم لعدم دفع الضرائب لأول مرة في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 27 سبتمبر 2011.

قانون التقادم للضرائب للأفراد والكيانات القانونية - المفاهيم العامة والإطار التشريعي

ن 4134/11. ورأى القضاة "الأعلى" أنه ينبغي حسابها من نهاية الفترة الضريبية التي (وليس التي) يجب أن تدفع فيها الضريبة.

بالإضافة إلى سنة

ويجب أن يقال أنه إذا كانت الفترة الضريبية، على سبيل المثال، ربعا، فإن الفرق في الترتيب الذي يتم به حساب الشروط ليس كبيرا جدا. ماذا لو كانت الفترة الضريبية سنة تقويمية؟ اتضح أنه في هذه الحالة، فإن قانون التقادم لن يكون في الواقع ثلاث سنوات، بل أربع سنوات. على سبيل المثال، لنأخذ ضريبة الدخل. لنفترض أننا نتحدث عن عدم دفع الضريبة لعام 2014. وكان ينبغي دفعها في عام 2015. وبناء على ذلك، يبدأ حساب فترة التقادم اعتبارًا من 1 يناير 2016.
ومن الجدير بالذكر أنه بعد نشر قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 27 سبتمبر 2011 رقم 4134/11، كان على القضاة "الأعلى" تقديم الأعذار. وذكرت رسائل المعلومات المنشورة على الموقع الرسمي لمحكمة التحكيم العليا أن المحكمة لم تنظر في الواقع في المسألة على الإطلاق فيما يتعلق بإجراءات حساب فترة التقادم. مهما كان الأمر، فقد بدأنا منذ ذلك الحين في ممارسة التحكيم نواجه أمثلة لقرارات المحكمة التي طبق فيها المحكمون بالضبط النهج الذي عبر عنه "أعلى" القضاة (انظر قرارات منطقة الشرق الأقصى FAS بتاريخ 8 مايو، 2013 N F03-1101/2013، الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الأورال بتاريخ 6 أغسطس 2013 N F09-6724/13، وما إلى ذلك).
علاوة على ذلك، وضعت الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي حدًا لهذه المسألة في القرار رقم 57 المؤرخ 30 يوليو 2013. في الفقرة 15 من قسم "المسؤولية عن انتهاكات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم" من هذا القرار بتطبيق أحكام الفقرة. 3 ص 1 فن. 113 من القانون. لاحظ القضاة "الأعلى" هذه المرة ما يلي. الأفعال التي تحدد المسؤولية عنها بموجب الفن. 122 من القانون، تتكون من عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضريبة نتيجة للتقليل من تقدير القاعدة الضريبية أو الحساب غير الصحيح للضريبة أو غيرها من الإجراءات غير القانونية. وفي الوقت نفسه، يتم حساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة من قبل المكلف بعد انتهاء الفترة الضريبية على أساس نتائج سداد الضريبة. وبالتالي فإن قانون التقادم بموجب المادة. ويتم احتساب المادة 113 من القانون في هذه الحالة من اليوم التالي لانتهاء الفترة الضريبية التي ارتكبت خلالها الجريمة في شكل عدم سداد الضريبة أو عدم سدادها. بمعنى آخر، عززت الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا الموقف الذي عبرت عنه سابقًا هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا، وبذلك قررت أنه في مثل هذه الحالات يجب حساب قانون التقادم من تاريخ نهاية الفترة الضريبية التي (وليس من أجلها) يجب دفع الضريبة.
انتبه! سارع ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، في الرسالة رقم SA-4-7/16692 بتاريخ 22 أغسطس 2014، إلى "إرضاء" دافعي الضرائب بحقيقة أن الموقف المحدد لهيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا قابل للتطبيق، من بين أمور أخرى، لتلك الضرائب التي تكون الفترة الضريبية لها سنة.

أحدث الاتجاهات

وهكذا، مع اليد الخفيفة للقضاة "الأعلى"، فإن قانون التقادم لتقديم العدالة بموجب المادة. 122 من القانون هي في الواقع أربع سنوات، وليس ثلاث.
فمن ناحية، نتيجة للإصلاح القضائي وتوحيد المحاكم "العليا"، لم تعد محكمة التحكيم العليا موجودة. وتظل التوضيحات المتعلقة بقضايا الممارسة القضائية في تطبيق القوانين وغيرها من الإجراءات القانونية المعيارية من قبل محاكم التحكيم، والتي قدمتها الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا، سارية حتى يتم اتخاذ القرارات ذات الصلة من قبل الجلسة المكتملة للمحكمة العليا (قانون 4 يونيو 2014 رقم 8-FKZ). من ناحية أخرى، واستنادا إلى قرار القوات المسلحة للاتحاد الروسي المؤرخ 10 فبراير 2015 رقم 2-КГ14-3، لا ينبغي للمرء الاعتماد على أي تغييرات في هذا الصدد. في ذلك، استنسخ ممثلو المحكمة العليا حرفيا تقريبا موقف الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا، متفقين على أنه منذ حساب القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة يتم تنفيذه بعد نهاية الفترة الضريبية على أساس النتائج التي يتم دفع الضريبة منها، قانون التقادم الذي تحدده المادة. 113 من القانون، ويتم احتسابه في هذه الحالة من اليوم التالي لانتهاء الفترة الضريبية التي ارتكبت خلالها الجريمة في شكل عدم سداد الضريبة أو عدم سدادها.
في القضية قيد النظر، تم القبض على رجل الأعمال الفردي وهو غير قادر على دفع ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2010. ووفقا للتشريع المعمول به في ذلك الوقت، كان لا بد من دفع الضريبة في موعد أقصاه 20 أبريل 2010، أي في الربع الثاني من عام 2010. تم اتخاذ قرار محاسبة رجل الأعمال من قبل المفتشية في 19 يونيو 2013 ومع ذلك، فإن رجل الأعمال، في إشارة إلى أحكام الفن.

113 من القانون، رفض دفع الغرامة. وكان سبب رفضه هو أنه في 20 أبريل 2013، انقضت فترة التقادم لتقديمه إلى العدالة لارتكابه هذه الجريمة. ومن الجدير بالذكر أن محاكم البداية والاستئناف وقفت إلى جانب دافعي الضرائب. لكن محكمة التمييز (ومن بعدها المحكمة العليا) طبقت «حساباً» مختلفاً. وبالتالي، أشارت المحكمة العليا إلى أنه بما أنه كان يتعين دفع الضريبة في الربع الثاني من عام 2010، فإن قانون التقادم لمحاسبة رجل الأعمال الفردي يخضع للحساب اعتبارًا من اليوم التالي لنهاية اليوم، أي من اليوم التالي لنهاية اليوم. 1 يوليو 2010. وبناء على ذلك، انتهت صلاحيتها في 1 يوليو 2013. وبالتالي، تم اتخاذ قرار المفتش بمحاسبة رجل الأعمال الفردي قبل انتهاء فترة التقادم.

وعلى هذا الأساس تم تحويل القضية لمحاكمة جديدة.

خطوة "سرية".

وبالتالي، يجب على المحاكم والسلطات التنظيمية اليوم الالتزام بنهج موحد لإجراءات حساب قانون التقادم عند تقديم دافعي الضرائب إلى العدالة بموجب المادة. 122 من القانون. وفي الواقع، من الواضح أن هذه الفترة تتجاوز ثلاث سنوات.
في مثل هذه الظروف، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المسؤولية بموجب المادة. يمكن تجنب المادة 122 من القانون تمامًا. بعد كل شيء، على النحو التالي من الفقرة 19 من قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي رقم 57، فإن تقاعس دافعي الضرائب، المعبر عنه فقط في عدم تحويل مبلغ الضريبة المشار إليه في الميزانية إلى الميزانية الإعلان، لا يشكل جريمة منصوص عليها في المادة. 122 من القانون. وفي هذه الحالة يتم تحصيل الجزاءات فقط من المخالف لمواعيد سداد الضريبة.

إذا لم تجد المعلومات التي تحتاجها في هذه الصفحة، حاول استخدام البحث في الموقع:

يعد قانون التقادم ضروريًا حتى يتمكن الطرف الذي تعرض للضرر من الذهاب إلى المحكمة خلال هذه الفترة، حتى لو مر وقت طويل. فترة التقادم العامة بموجب القانون المدني هي ثلاث سنوات. هل هناك فترة تقادم للضرائب والمدفوعات الزائدة وما هي مدتها؟ سنلقي نظرة في مقالتنا على الأطر الزمنية التي خصصتها التشريعات الضريبية لتحصيل الضرائب من الكيانات القانونية ورجال الأعمال والمواطنين العاديين، وكذلك لإعادة المدفوعات الضريبية الزائدة إليهم.

قانون التقادم للضرائب

إذا ارتكب شخص ما جريمة ضريبية، فإن فترة التقادم، التي لا يمكن بعدها مساءلته، هي ثلاث سنوات. يبدأ العد التنازلي للفترة من يوم ارتكاب الجريمة أو مباشرة بعد انتهاء الفترة الضريبية (الإبلاغ) التي ارتكبت فيها (المادة 113 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي). لكن التشريع الضريبي لا يحدد أي مواعيد نهائية يتم بعدها إعفاء المدين من التزامه بدفع الضريبة. ولذلك، فإن مفهوم "قانون التقادم لدفع الضرائب" يعني فترة يمكن خلالها للسلطات المالية تحصيل الضرائب غير المدفوعة (أو المدفوعة بشكل غير كامل) من دافعي الضرائب.

إذا لم يتم تحويل الضريبة إلى ميزانية الدولة في الوقت المحدد وكان هناك متأخرات عليها، يصبح هذا هو الأساس لدائرة الضرائب الفيدرالية للاتصال بدافعي الضرائب لطلب دفعها (البند 1 من المادة 45 من قانون الضرائب للدولة) الاتحاد الروسي). يتم تسليم الطلب شخصيًا إلى الدافع المدين أو إرساله إليه بالبريد المسجل. ويجب تلبية الطلب خلال 8 أيام من تاريخ استلامه، أو خلال المدة المحددة فيه صراحة. بعد ذلك يبدأ حساب فترة التقادم لدفع الضرائب.

إذا فشل دافع الضرائب المدين في الامتثال للمتطلبات في غضون شهرين، فقد تقرر السلطات الضريبية تحصيل المبالغ غير المدفوعة. إذا لم يتم سداد المتأخرات في نهاية هذه الفترة، فلا يمكن تحصيلها إلا من خلال المحكمة.

لتقديم طلب إلى المحكمة لتحصيل المتأخرات باستخدام الأموال المتاحة في الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب، فإن قانون التقادم للضرائب على الكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية هو ستة أشهر بعد نهاية الفترة المخصصة للوفاء بالمتطلبات الصادرة مسبقًا من قانون دائرة الضرائب الفيدرالية (البند 3 من المادة 46 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) .

إذا كان تحصيل المتأخرات "موجهًا" إلى ممتلكات المدين، بما في ذلك أمواله النقدية، فإن قانون التقادم لضرائب رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي يتم تحصيلها في المحكمة سيكون عامين من تاريخ انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمتطلبات السلطات الضريبية (البند 1 من المادة 47 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).

ينطبق كل ما سبق بالتساوي على كل من دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب الذين لديهم ديون لتحويل المدفوعات ذات الصلة.

في حالة إغفال مسؤولي الضرائب قانون التقادم لتقديم طلب لعدم دفع الضرائب، يمكن للمحكمة، بناءً على طلب دائرة الضرائب الفيدرالية، استعادته إذا رأت أن أسباب هذا الإغفال صحيحة.

فترة التقادم للضرائب الزائدة على الميزانية

بعد إثبات دفع مبالغ زائدة للضرائب والعقوبات والغرامات، يجب على دائرة الضرائب الفيدرالية إبلاغ دافعي الضرائب بهذه الحقيقة في غضون 10 أيام (البند 3 من المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تتم تسوية المدفوعات الزائدة مقابل مدفوعات الضرائب المستقبلية أو إعادتها إلى حساب دافعي الضرائب.

عندما تنشأ دفعة زائدة بسبب خطأ دافع الضرائب، يحق له أن يكتب إلى المفتشية طلبًا لاسترداد (التعويض) في غضون 3 سنوات من تاريخ دفع المبلغ الزائد (الفقرة 7، المادة 78 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي)، وإذا رفضت السلطات الضريبية بشكل غير قانوني تعويض أو إرجاع المدفوعات الزائدة، فقم بتقديم بيان المطالبة إلى المحكمة.

فترة التقادم للضرائب المحصلة الزائدة هي 3 سنوات. وهذا يعني أن دافعي الضرائب الذين دفعوا ضريبة زائدة بسبب خطأ دائرة الضرائب الفيدرالية يمكنهم مقاضاتها في غضون ثلاث سنوات من لحظة اكتشاف مثل هذه الدفعة الزائدة. يتم تقديم طلب إلى هيئة التفتيش لإعادة المبلغ المدفوع الزائد إلى الميزانية في غضون شهر واحد بعد علم الدافع بالضريبة "المسحوبة" المفرطة، أو من تاريخ دخول قرار المحكمة حيز التنفيذ بتحصيل مبلغ يتجاوز المبلغ الفعلي للدين (البند 3 من المادة 79 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

قانون التقادم للضرائب الشخصية

تم تحديد فترة التقادم للضرائب التي يدفعها الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين في الفن. 48 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية التقدم بطلب إلى المحكمة لتحصيل الديون الضريبية إذا مرت 3 سنوات منذ الموعد النهائي للوفاء بطلبها الأول، وخلال هذا الوقت يدين المواطن للدولة بأكثر من 3000 روبل. الموعد النهائي للتقديم هو ستة أشهر من اليوم الذي تجاوز فيه مبلغ الدين 3000 روبل.

إذا لم يصبح الدين خلال 3 سنوات أكثر من هذا المبلغ، فإن السلطات الضريبية لديها ستة أشهر بعد نهاية فترة الثلاث سنوات للذهاب إلى المحكمة.

لذلك، لا ينبغي الخلط بين قانون التقادم للضرائب وفترة تقديم المسؤولية عن الجرائم الضريبية. في هذا السياق، هذه هي الفترة الزمنية التي يحق فيها للسلطات الضريبية تحصيل المتأخرات من دافعي الضرائب، أو الوقت الذي يتقدم فيه دافعي الضرائب بطلب استرداد (تعويض) مدفوعات الضريبة الزائدة.

فترة التقادم لتحصيل الضرائب

يمكن لشخص ما، في النهاية، الإجابة بدقة على قانون التقادم للضرائب والرسوم لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة والأفراد.

إجابات المحامين (3)

كما أفهم، لقد تم بالفعل الرد على سؤالك عدة مرات. لكنك مازلت لم تتلق إجابة محددة؟

أو لم يتلقها على الإطلاق.

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لديه الفن. 48 ، الذي ينص على قانون التقادم لتحصيل الديون الضريبية من الأفراد. المادة 2:

إذا كان خلال ثلاث سنوات من تاريخ انتهاء الموعد النهائي للوفاء
مراعاة الطلب المبكر على سداد الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات
مصلحة الضرائب (مصلحة الجمارك) عند حساب المبلغ الإجمالي للضريبة،
الرسوم والعقوبات والغرامات التي سيتم تحصيلها من الفرد، مثل
مبلغ الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات لا يتجاوز 3000 روبل،
مصلحة الضرائب (مصلحة الجمارك) ينطبق على المحكمة ل
التحصيل خلال ستة أشهر من تاريخ انتهاء المدة المحددة
مدة ثلاث سنوات.

إذا فات الموعد النهائي لتقديم طلب الاسترداد لسبب وجيه، يجوز للمحكمة استعادته.

أما بالنسبة لأصحاب المشاريع والمنظمات الفردية، فهناك مواعيد نهائية مختلفة - منصوص عليها في الفن. 47 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1، الفقرة 3):

قرار تحصيل الضريبةعلى حساب ممتلكات دافعي الضرائب
(وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي
يتم قبولها خلال سنة واحدة بعد انتهاء الموعد النهائي
متطلبات دفع الضرائب.قرار تحصيل الضريبة على الحساب
ممتلكات دافعي الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو
رجل أعمال فردي، يتم قبوله بعد انتهاء المدة المحددة
يعتبر المصطلح باطلاً ولا يمكن تنفيذه. في هذا
وفي هذه الحالة، يجوز لمصلحة الضرائب أن تتقدم بطلب إلى المحكمة لاستردادها
دافع الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو فرد
رجل الأعمال مبلغ الضريبة المستحقة. التطبيق قد
أن يقدم إلى المحكمة خلال سنتين من تاريخ انتهاء مدة التنفيذ
متطلبات دفع الضرائب.الموعد النهائي المفقود لسبب وجيه
قد يتم إعادة تقديم الطلب من قبل المحكمة.

أتمنى أن أكون قد أجبت على سؤالك؟

شكرا على الجواب.

وهل قرار مصلحة الضرائب، بعد التدقيق الميداني، هو المطلب الأول لدفع الضريبة، أم أن القرار هو الذي يرسل "قطعة من الورق" ويكتب فيها طلب دفع الضريبة؟

ولم يتجاوز مبلغ الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات 3000 روبل. وإذا كان هذا المبلغ أكبر بعشرات المرات فماذا بعد؟

والجزء الثاني من الجواب هو نوع من الهراء. أول سنة واحدة، ثم سنتين. يرجى التوضيح.

مع أطيب التحيات، ديمتري

هل لديك سؤال للمحامي؟

الحل أنهم يرسلون "ورقة" ومكتوب فيها شرط دفع الضريبة؟

وإذا كان هذا المبلغ أكبر بعشرات المرات فماذا بعد؟

ثم تجاوز مكتب الضرائب الموعد النهائي للتحصيل - ويمكننا أن نعلن بأمان عواقب عدم التقادم. هو مكتوب بوضوح هناك - إذا تغيب مدة ثلاث سنوات، ثم خلال ستة أشهر من تاريخ هذا التقصيريمكن لمكتب الضرائب الذهاب إلى المحكمة، ولكن إذا كان المبلغ لا يزيد عن 3 آلاف... وإذا كان أكثر، فإن المدعى عليه يعلن أن الموعد النهائي قد فات وهذا كل شيء.

نوع من القمامة... أول فصل دراسي مدته عام واحد، ثم اثنان... يرجى التوضيح.

أنا أتحدث بعبارات بسيطة.

ضريبة يجعل الطلببشأن السداد ويمنح المكلف فترة للوفاء بهذا الشرط..

لقد حان الموعد النهائي و لم يتم استيفاء هذا المطلب.وفي غضون عام بعد عدم الامتثال، يجوز لمكتب الضرائب اتخاذ قرار.

في هذه الحالة، يمكن لمكتب الضرائب الذهاب إلى المحكمة، وأمامه عامين فقط للقيام بذلك من تاريخ ذلك كان لا بد من الوفاء بالشرط.

تبحث عن إجابة؟
من الأسهل أن تسأل محامياً!

هل هناك قانون التقادم للضرائب غير المدفوعة؟

خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أبريل 2008 رقم 03-01-03/2-37
قامت إدارة سياسة الضرائب والتعرفة الجمركية بمراجعة الرسالة المتعلقة بإمكانية الاعتراف بالديون على الضرائب والرسوم والجزاءات والغرامات على أنها ميؤوس منها للتحصيل وشطبها في حالة انتهاء فترة التقادم للتحصيل والإبلاغ عما يلي.

يتم تحديد التزام كل دافع ضرائب بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا بموجب الفن. 57 من دستور الاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون)، يلتزم دافع الضرائب بالوفاء بشكل مستقل بالتزامه بدفع الضرائب، ما لم ينص التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم على خلاف ذلك.

يتم تنظيم أسباب إنهاء الالتزام بدفع ضريبة أو رسم بموجب الفن. 44 من القانون. لا تنص هذه المقالة على فقدان قانون التقادم للتحصيل كأساس لإنهاء الالتزام بدفع الضرائب و (أو) الرسوم.

بناءً على قواعد القانون، من أجل تنفيذ المادة. 59 من القانون، الذي ينص على شطب المتأخرات على الضرائب والرسوم فقط إذا كان من المستحيل تحصيلها، وافقت حكومة الاتحاد الروسي على القرار رقم 100 بتاريخ 12 فبراير 2001 "بشأن إجراءات الاعتراف بأنها غير قابلة للتحصيل" وشطب المتأخرات والديون مقابل العقوبات والغرامات على الضرائب والرسوم الفيدرالية، وكذلك ديون مساهمات التأمين في الصناديق الاجتماعية من خارج الميزانية الحكومية، والغرامات والغرامات المستحقة، والتي بموجبها يتم اتخاذ قرارات الاعتراف بالديون على أنها غير قابلة للتحصيل وشطب الديون يتم إجراؤها فقط فيما يتعلق بدافعي الضرائب غير الموجودين: المنظمات التي تمت تصفيتها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، وأعلن رواد الأعمال الأفراد إفلاسهم، والأفراد المتوفين (المعترف بهم على هذا النحو).

لا ينص التشريع الحالي للاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم على أسباب أخرى للإعلان عن أن ديون الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات تعتبر ميؤوس منها للتحصيل والشطب.

وفي الوقت نفسه، نحيطكم علمًا بأن مسألة شطب الديون التي انتهت أجل التقادم للتحصيل تستحق الاهتمام، وسيتم أخذها في الاعتبار، إن أمكن، عند توضيح القانون وقرار حكومة الجمهورية المذكور أعلاه. الاتحاد الروسي.

مدير إدارة الضرائب والجمارك وسياسة التعريفة I. TRUNIN

www.buhonline.ru

هل هناك قانون التقادم للضرائب على صندوق التقاعد؟

لقد وصل الطلب الضريبي. قضيت اليوم كله في محاولة معرفة ما هي الضريبة ولأي سنة. لقد أغلقت مشروعي الفردي في عام 2005، وجاءت الضريبة لعامي 2002 و 2003 من صندوق التقاعد. هل هناك مدة زمنية أم لا؟

إيلينا، بيروبيدجان

إجابات المحامين (2)

يحق لمصلحة الضرائب تحصيل الديون الضريبية من أي فرد في المحكمة:
إذا كان الدين أكثر من 3000 روبل، ففي غضون ستة أشهر بعد انتهاء الموعد النهائي للوفاء بالمطالبة الضريبية؛
إذا كان الدين 3000 روبل. أو أقل من هذا المبلغ - خلال فترة 6 أشهر من لحظة تجاوز المبلغ الإجمالي للدين لجميع مدفوعات الضرائب 3000 روبل روسي؛
إذا لم يتجاوز مبلغ الدين 3000 روبل خلال 3 سنوات (من اليوم المحدد للوفاء بالمتطلبات الضريبية). – خلال ستة أشهر من انتهاء فترة الثلاث سنوات هذه.

توضيح العميل

هل من الممكن إغلاق رجل أعمال فردي إذا كان هناك دين ضريبي؟

يمكن أن يكون الأمر أبسط. يبلغ حجم الدين لعامي 2002 و 2003 3600 روبل، ويقترحون سداده في 1 أبريل 2017. انتهت مدة التقادم أو انقضت ستة أشهر فقط، أي. 01.10.2017؟

"قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الأول)" بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ
(الطبعة بتاريخ 28 ديسمبر 2016)

3. يتم اتخاذ قرار التحصيل بعد انتهاء المدة المقررة في شرط سداد الضريبة، على ألا تتجاوز شهرين بعد انتهاء المدة المحددة. يعتبر قرار التحصيل الذي يتم اتخاذه بعد انقضاء الفترة المحددة باطلاً ولا يمكن تنفيذه. في هذه الحالة، يجوز لمصلحة الضرائب أن تتقدم بطلب إلى المحكمة لتحصيل مبلغ الضريبة المستحقة الدفع من دافعي الضرائب (وكيل الضرائب) - منظمة أو رجل أعمال فردي. يجوز تقديم الطلب إلى المحكمة في غضون ستة أشهر بعد انتهاء الموعد النهائي للوفاء بمتطلبات دفع الضريبة. يجوز للمحكمة إعادة الموعد النهائي لتقديم الطلب الذي فاتته لسبب وجيه.
"قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الجزء الثاني)" بتاريخ 05.08.2000 N 117-FZ
(الطبعة بتاريخ 28 ديسمبر 2016):

لا يُسمح بإرسال الإشعار الضريبي لأكثر من ثلاث فترات ضريبية تسبق السنة التقويمية لإرساله.

اطرح سؤالاً على محامينا - إنه أسرع بكثير من البحث عن حل.

فترات التقادم للضرائب

إذا كان هناك قانون، فيجب على الجميع الالتزام به - الكيانات القانونية والأفراد. في بعض الأحيان، يبدو أن المشرعين يفرضون مطالب مفرطة على مواطنيهم لدفع الضرائب.

ما هي الضريبة؟ وهذا في المقام الأول مبلغ يدفعه مواطنو البلد. إنه إلزامي للجميع.

إذا رفض شخص ما الدفع، الدولة. يمكن للسلطات رفع دعوى لعدم الامتثال لشروط المشرعين. لا يتمكن المحضرون دائمًا من تحصيل المبلغ المطلوب، ويظل عدم الدفع هو مسؤولية الغرامة.

يشعر معظم المواطنين بالقلق إزاء مسألة ما إذا كان الدين الضريبي له قانون التقادم، وإذا كان الأمر كذلك، متى يمكن شطب الديون القديمة.

المفهوم - قانون التقادم - ما هو؟

هذا المفهوم مربك للغاية وله معنى مزدوج. من ناحية، فهذا يعني أن الموعد النهائي للدفع قد تم تحديده منذ وقت طويل وقد انتهت صلاحيته بالفعل. ومن ناحية أخرى، تطلب السلطات الضريبية، على سبيل المثال، سداد الديون القديمة.

ومع ذلك، فإن مفهوم قانون التقادم للضرائب ينطبق أكثر على المواطنين العاديين - الأفراد. بالنسبة لهم، تم تحديد مدة لا تزيد عن تسعة أشهر من تاريخ انتهاء الموعد النهائي لدفع الضريبة.

إذا رجعت إلى مواد قانون الضرائب رقم 113، يمكنك معرفة ما يلي - لا يمكن تحميل الفرد المسؤولية عن عدم الدفع أو المتأخرات إذا مرت ثلاث سنوات من تاريخ الانتهاك.

يبدو أن كل شيء واضح: لقد مر الموعد النهائي، مما يعني أنه ليست هناك حاجة للدفع. ينص نفس قانون الضرائب، ولكن المادة 48 بالفعل، على أنه يمكن تقديم مطالبة لتحصيل دين على حساب ممتلكات المتخلف عن السداد، ولكن كفرد، وكيل ضرائب.

نفس الهيئة تفسر القانون بشكل مختلف، فهل هناك فترة تقادم للضرائب أم لا؟

إذا تلقى دافع الضرائب إشعارًا بضرورة دفع ضريبة قديمة، وهو ما ربما لم يكن دافع الضرائب على علم به، فيجب عليك الانتباه إلى التاريخ. كقاعدة عامة، يجب أن يصل هذا المطلب في موعد لا يتجاوز عشرة أيام بعد إصدار الأمر ذي الصلة.

إذا لم يتم الالتزام بالموعد النهائي، فيمكنك الجدال مع السلطات الضريبية في المحكمة. لكن يمكن للجهة الحكومية تجديد شرط السداد، رغم انقضاء ثلاث سنوات، بناء على مواده الأخرى.

هذا السؤال يهم أيضًا رواد الأعمال الأفراد الذين توقفت مدفوعاتهم للهيئات الحكومية. هل هناك قانون التقادم للضرائب على رواد الأعمال الأفراد؟

قانون التقادم لديون أصحاب المشاريع الفردية

بالنسبة لرجال الأعمال، فإن فترة التقادم للديون غير المسددة هي أيضًا ثلاث سنوات، ولكن هذا منصوص عليه في القانون المدني ولا ينطبق على ممتلكات رجل الأعمال. ولكن لا شيء يقال عن قانون التقادم. ومع ذلك، ينص قانون الضرائب على أن دافع الضرائب، وهو رجل أعمال خاص، لديه فترة محددة يجب فيها استيفاء متطلبات دفع الضريبة.

قد يتم الكشف عن حقيقة عدم الدفع أثناء التدقيق المكتبي أو أي عمليات تفتيش أخرى تقوم بها السلطات الضريبية.

يقوم موظفو الخزانة بتتبع جميع الضرائب التي تتعامل معها مصلحة الضرائب في منطقة معينة.

إن قانون التقادم والفترات الزمنية لتقديم المطالبة مفهومان مختلفان.

لا يوجد قانون تقادم للضرائب على رجل الأعمال ولا يمكن شطبها إلا في حالتين - وفاة رجل الأعمال أو في حالة إعلان إفلاسه.

في حين أنه قد يتم تلقي طلبات مؤقتة بشكل دوري من السلطات الضريبية، إلا أن شطب الضرائب يتم بشكل صارم على أساس قرار من المحكمة.

يمكن للمشرعين إرسال إشعارات باستمرار إلى المدين بأنه متأخر عن السداد. كقاعدة عامة، تحدد السلطات الضريبية موعدًا نهائيًا وتشير إلى التاريخ الذي يجب فيه دفع المتأخرات.

إذا استمر المدين في التهرب من السداد، ترسل مصلحة الضرائب طلبًا إلى المحضرين لتحصيل الدين. ومن ثم يحق للمحضرين الحجز على ممتلكات المدين أو حتى الحجز عليها لسداد الدين.

وينطبق الشيء نفسه على قانون التقادم لضرائب الشركات. لا توجد قوانين التقادم، وسيكون الكيان القانوني ملزمًا بدفع ديونه، فقط مع العقوبات المتراكمة طوال هذا الوقت.

كيف يتم تحصيل الديون الضريبية من المنظمات؟

الضرائب المتأخرة على المنظمات

في معظم الحالات، يأتي طلب سداد الديون إلى المنظمات قبل عشرة أيام من تاريخ سداد الدين. إذا لم يتم استلام المبلغ، تقوم المفتشية بإحالة القضية إلى المحكمة. يتم تحصيل جميع الديون والضرائب غير المدفوعة من المتخلفين عن الدفع من خلال المحاكم.

تمت الموافقة على هذه المسوحات قانونًا بموجب الفن. قانون الضرائب رقم 46، 47. بادئ ذي بدء، ترسل السلطات الضريبية أمرًا إلى البنك لشطب الأموال من حسابات المدين. إذا لم يتم ذلك أو لم يكن لدى الشركة أموال في حسابها، فسوف تذهب السلطات الضريبية بالفعل إلى المحكمة للتحصيل.

ويجوز للمحكمة الحجز على أموال الشركة أو حجزها لسداد الدين. كل هذا منصوص عليه في القانون، لذلك، من أجل عدم اتخاذ إجراءات إضافية مع الهيئات الحكومية، فإن الأمر يستحق دفع جميع الضرائب والاشتراكات في الوقت المحدد.