Nehmen wir an, Sie haben mit einer Person eine GPC-Vereinbarung abgeschlossen. Muss ich auf Zahlungen Steuern und Beiträge zahlen? Einige werden auf jeden Fall benötigt.

Beginnen wir mit den Steuern. Eine GPC-Vereinbarung ist ein Vertrag zivilrechtlicher Natur, sie ist auch eine zivilrechtliche Vereinbarung oder GPA. Wenn eine Organisation (oder ein Einzelunternehmer) mit einer Person, die kein Unternehmer ist, einen GPA für die Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) abgeschlossen hat, muss sie aus der im Rahmen dieser Vereinbarung an den Auftragnehmer gezahlten Vergütung berechnen, persönliche Einkommensteuer einbehalten und zahlen (Absätze 1, 2, 6 Art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums vom 26. Mai 2014 Nr. 03-04-06/24982).

Und selbst wenn das GPA vorsieht, dass eine natürliche Person die Einkommensteuer auf die Höhe ihrer Vergütung selbst zahlen muss, liegt die Verantwortung für die Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer weiterhin bei der anderen Partei – einer Organisation oder einem Einzelunternehmer, da sie es ist in diesem Fall handelt es sich um den Steuerbevollmächtigten (Schreiben des Finanzministeriums vom 03.09.2016 Nr. 03-04-05/12891).

Welche Versicherungsprämien unterliegen einem Zivilvertrag bzw. Zahlungen daraus? Im Folgenden werden wir auf die Erhebung von Versicherungsprämien für zivilrechtliche Verträge eingehen.

GPC-Verträge: Sind sie 2018/2019 versicherungsprämienpflichtig?

Mit Zahlungen aus vielen Verträgen GPC-Versicherung Beiträge zur obligatorischen Krankenpflegeversicherung und zur obligatorischen Krankenpflegeversicherung müssen abgegrenzt werden allgemeine Vorgehensweise(Artikel 420 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dabei handelt es sich um Verträge über die Erbringung von Dienstleistungen (Artikel 779 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation), über die Erbringung von Werkleistungen, Verträge (Artikel 702 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation), Urheberaufträge (Artikel 1288 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Russische Föderation) usw. Dementsprechend müssen in die Berechnung der Versicherungsprämien 2018/2019 AGB-Vereinbarungen einbezogen werden.

Gleichzeitig Versicherungsprämien Zahlungen aus einem zivilrechtlichen Vertrag, dessen Gegenstand die Übertragung des Eigentums oder anderer dinglicher Rechte an Eigentum, die Übertragung von Eigentum zur Nutzung ist, werden nicht abgegrenzt (Artikel 420 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es handelt sich um Kauf-, Leasing-, Darlehensverträge usw. Das heißt, wenn beispielsweise ein Mitarbeiter einer Organisation ein Darlehen gewährt, müssen keine Versicherungsprämien auf den an den Mitarbeiter gezahlten Zinsbetrag erhoben werden.

Zivilvertrag: Beiträge für VNIM und „für Verletzungen“

Auf die im Rahmen von GPC-Vereinbarungen gezahlten Vergütungen fallen keine Beiträge zur obligatorischen Sozialversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft (VNIM) an (Absatz 2, Absatz 3, Artikel 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und Beiträge „für Verletzungen“ aus zivilrechtlichen Verträgen unter allgemeine Regel werden nicht gutgeschrieben. Eine Ausnahme bildet der Fall, wenn die Berechnung der Beiträge zur „Unfall“-Versicherung direkt im GPA vorgesehen ist (

Welche Steuern und Versicherungsprämien sind im Rahmen eines Zivilvertrags zu zahlen?

Einkommensteuer auf Zahlungen aus zivilrechtlichen Verträgen

Die Vergütung im Rahmen eines Vertrags ist das Einkommen einer Person, das sie von der Organisation erhält, daher gemäß den Absätzen. 6 Satz 1 Kunst. Gemäß Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen diese Einkünfte der Einkommensteuer.

Wenn es sich um Steuern in Bezug auf eine natürliche Person handelt, die kein Einzelunternehmer ist, muss die Organisation (Steuerbevollmächtigter), die die Vergütung an die natürliche Person zahlt, die persönliche Einkommensteuer auf die gezahlten Vergütungsbeträge berechnen, einbehalten und abführen. Wegen Nichteinhaltung dieser Anforderung Steuergesetzgebung Verantwortung ist gegeben.

Wenn eine Organisation mit einem einzelnen Unternehmer zusammenarbeitet, sollte sie keine persönliche Einkommensteuer vom Vergütungsbetrag einbehalten. In diesem Fall wird die Organisation nicht als Steuerbevollmächtigter anerkannt.

Wenn der einzelne Unternehmer eingeschaltet ist gemeinsames System Besteuerung, dann auf der Grundlage von Art. 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zahlt er die Einkommensteuer selbstständig.

Einzelunternehmer im Rahmen besonderer Steuerregelungen (USN, UTII) zahlen keine Einkommensteuer in Bezug auf Einkünfte, die sie daraus beziehen unternehmerische Tätigkeit. Aus Absatz 3 der Kunst. 346.11 und Absatz 4 der Kunst. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation folgt daraus, dass die gemäß diesen Sonderregelungen gezahlten Steuern die persönliche Einkommensteuer auf Einkünfte aus der Geschäftstätigkeit ersetzen.

Aus dem Vertrag muss hervorgehen, dass es sich beim Auftragnehmer um einen Einzelunternehmer handelt, d. h. in der Präambel des Vertrags sind die Einzelheiten der Einzelunternehmerbescheinigung anzugeben und dem Vertrag eine Kopie der Bescheinigung beizufügen. Dann haben die Prüfer keine Fragen, warum die Steuer nicht einbehalten wurde und die Höhe der Vergütung vollständig an die Gegenpartei überwiesen wurde.

Steuerabzüge

Kap. 23 der Abgabenordnung regelt die Berechnungsregeln und Zahlung der persönlichen Einkommensteuer bietet Steuerzahlern die Möglichkeit, bestimmte Steuerabzüge zu erhalten.

- Gewerbesteuerabzug

Künstler, die Einkünfte aus der Erbringung von Arbeitsleistungen (Dienstleistungen) im Rahmen zivilrechtlicher Verträge beziehen, haben das Recht, den Berufssteuerabzug gemäß Art. 221 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Höhe der nachgewiesenen Ausgaben. Das heißt, eine Person, mit der eine Organisation im Rahmen einer GPC-Vereinbarung zusammenarbeitet, kann empfangen Steuerabzug, indem er seine Kosten bestätigt, die ihm im Rahmen des Zivilvertrags entstanden sind. Dies ist eine der Möglichkeiten, wie Sie eine Reise organisieren können, die im Rahmen der Erfüllung einer Verpflichtung aus einem Zivilvertrag erforderlich ist (im Gegensatz zu einem Arbeitsvertrag enthält ein Zivilvertrag nicht den Wortlaut, den der Auftragnehmer an einen senden kann). Geschäftsreise mit Bezahlung seiner Reise usw.).

Da alle in Kap. 23 der Abgabenordnung werden auf Antrag des Steuerzahlers vorgelegt. Um das Recht auf einen professionellen Steuerabzug auszuüben, muss der Auftragnehmer dem Steuerbevollmächtigten den entsprechenden Antrag und Dokumente zur Bestätigung der Ausgaben vorlegen.

- Standardsteuerabzug

Die Organisation hat das Recht, dem Ausführenden (Auftragnehmer) der Arbeit im Rahmen eines Zivilvertrags die in Art. 1 vorgesehenen Standardsteuerabzüge zu gewähren. 218 der Abgabenordnung, wenn sein Einkommen der Einkommensteuer in Höhe von 13 % unterliegt (Artikel 210 Absatz 3 und Artikel 224 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gemäß Absatz 3 der Kunst. Gemäß Artikel 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden dem Steuerpflichtigen Standardsteuerabzüge von einem der Steuerbevollmächtigten gewährt, die die Einkommensquelle sind, nach Wahl des Steuerpflichtigen auf der Grundlage seines schriftlichen Antrags und der Dokumente, die das Recht auf diese Steuer bestätigen Abzüge. Tatsächlich wird die Wahl des Steuerzahlers in diesem Fall durch seinen Antrag auf einen solchen Steuerabzug formalisiert.

- Grundsteuerabzug

Grundsteuerabzüge im Zusammenhang mit dem Erwerb von Wohneigentum können nur vom Arbeitgeber gewährt werden. Sie kann entweder am Ende des Steuerzeitraums oder während des Steuerzeitraums über den Arbeitgeber bezogen werden.

Im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrags ist der Kunde nicht berechtigt, dem Auftragnehmer solche Abzüge zu gewähren, auch wenn er ein Steuerbevollmächtigter ist (Artikel 220 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Versicherungsbeiträge zu Fonds

Beiträge für Verletzungen

Wie aus Absatz folgt. 4 Absätze 1 Kunst. 5 und , muss die Organisation diese Beiträge aus der Vergütung des Auftragnehmers im Rahmen eines Zivilvertrags nur dann zahlen, wenn dies ausdrücklich im Vertrag vorgesehen ist.

Bilanzierung als Teil des Einkommensteueraufwands

Abhängig vom Status einer Person werden Ausgaben auf der Grundlage verschiedener Standards und als Teil bestimmter im Kapitel vorgesehener Arten von Ausgaben berücksichtigt. 25 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Darsteller (Auftragnehmer) ist ein Bürger, der kein Einzelunternehmer ist und nicht zum Personal der Organisation gehört.

In diesem Fall umfasst die Abgabenordnung solche Aufwendungen in Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation („Arbeitskosten“). Diese Ausgaben gelten als Arbeitskosten der Organisation und werden auf der Grundlage von Artikel 21 berücksichtigt. 255 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Darsteller (Auftragnehmer) ist ein Einzelunternehmer, der nicht zum Personal der Organisation gehört.

Zahlungen aus zivilrechtlichen Verträgen zugunsten von Personen mit Status Einzelunternehmer, mit denen das Unternehmen in keinem Arbeitsverhältnis steht, werden als Teil der sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb ausgewiesen. Basis - S. 41 Absatz 1 Kunst. 264 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Der ausübende Künstler (Auftragnehmer) ist ein Vollzeitbeschäftigter.

Das Finanzministerium der Russischen Föderation in seinen Klarstellungen (Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 21. September 2012 Nr. 03-03-06/1/495, vom 19. August 2008 Nr. 03-03-06/ 2/107 vom 27. März 2008 Nr. 03-03-06/ 3/7) schlägt vor, diese Kosten als andere mit der Produktion und dem Verkauf verbundene Kosten auf der Grundlage der Absätze zu berücksichtigen. 49 Absatz 1 Kunst. 264 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Aufwendungen aus zivilrechtlichen Verträgen müssen den allgemeinen Kriterien für die Anerkennung von Aufwendungen entsprechen, die in Absatz 1 der Kunst enthalten sind. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Sie müssen dokumentiert, wirtschaftlich begründet und auf Gewinnerzielung ausgerichtet sein. Ansonsten bei Kontrolltätigkeiten Steuerbehörden Ich werde versuchen, diese Kosten zu beseitigen.

N.A. beantwortete Fragen. Matsepuro, Anwalt

Zivilverträge mit Bürgern: Schwierigkeiten bei der Einkommensteuer und den Beiträgen

Organisationen und Unternehmer können mit Bürgern verschiedene zivilrechtliche Verträge (CLA) abschließen: Verträge, Erbringung von Dienstleistungen, Kauf und Verkauf, Miete, Darlehen, unentgeltliche Nutzung von Eigentum, Urheberrecht usw. Und wenn solche Verträge zum ersten Mal geschlossen werden, Buchhalter haben manchmal Fragen zur Besteuerung der an sie gezahlten Vergütungen mit Versicherungsprämien und der Einkommensteuer. Beantworten wir einige davon.

Für Zahlungen aus einem Dienstvertrag sind Beiträge an die Pensionskasse und die obligatorische Krankenversicherung zu entrichten

S.V. Osipow, Pensa

Ich bin einen Geschäftsmann. Für die Reinigung des Büros habe ich im Rahmen eines Dienstleistungsvertrags eine Frau, eine Bürgerin der Russischen Föderation, engagiert. Muss diese Vereinbarung bei außerbudgetären Mitteln und beim Finanzamt angemeldet werden? Müssen für Zahlungen im Rahmen dieser Vereinbarung Versicherungsprämien erhoben werden?

: Der Vertrag selbst muss nirgendwo registriert werden. Wenn Sie jedoch zum ersten Mal einen Vertrag mit einer Einzelperson abschließen, müssen Sie sich bei den Gebietskörperschaften der Pensionskasse der Russischen Föderation (wo Sie auch bei der obligatorischen Krankenversicherungskasse registriert sind) und der Sozialversicherungskasse anmelden Satz 1 Kunst. 11 des Gesetzes vom 15. Dezember 2001 Nr. 167-FZ; Teil 2, 4 EL. 17 des Gesetzes vom 29. November 2010 Nr. 326-FZ; Klausel 3, Teil 1, Kunst. 2.3 des Gesetzes vom 29. Dezember 2006 Nr. 255-FZ; Kunst. 6 des Gesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ. Wenn nur GPAs abgeschlossen werden, müssen Sie sich zwar nur dann bei der Sozialversicherungskasse anmelden, wenn im Vertrag eine Beitragspflicht „für Verletzungen“ festgelegt ist.

Über die Fristen für die Registrierung eines Unternehmers in außerbudgetären Mitteln und Bußgelder bei Nichteinhaltung dieser Fristen lesen Sie:

Um sich bei den Fonds anzumelden, müssen Sie Anträge in den vorgeschriebenen Formularen einreichen und unter anderem eine Kopie der Vereinbarung beifügen Klausel 22 des Verfahrens, genehmigt. Beschluss des Vorstandes der Pensionskasse vom 13. Oktober 2008 Nr. 296p; Abschnitt 10 des Anhangs Nr. 1 zur Verordnung des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung vom 7. Dezember 2009 Nr. 959n. Und wenn ja im Moment Gibt es bereits Mitarbeiter oder Personen, die im Rahmen des GAP arbeiten, dann sollten Sie sich bereits bei den Kassen angemeldet haben und eine erneute Anmeldung ist nicht erforderlich.

Von den im Rahmen des GPA gezahlten Vergütungen sind Versicherungsprämien nur an die Pensionskasse und die obligatorische Krankenversicherungskasse zu zahlen Teil 1 Kunst. 7, Absatz 2, Teil 3, Kunst. 9 des Gesetzes Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009 (im Folgenden als Gesetz Nr. 212-FZ bezeichnet). Wenn der Vertrag jedoch die Zahlung von Beiträgen an die Sozialversicherung „für Verletzungen“ vorsieht, müssen Sie auch x zahlen Satz 1 Kunst. 5 des Gesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ.

Beachten Sie, dass Sie sich zweimal bei der Pensionskasse anmelden müssen:

• als Unternehmer, der für sich selbst feste Versicherungsprämien zahlt;
• als Arbeitgeber, der Zahlungen an Arbeitnehmer leistet (im Rahmen von Arbeitsverträgen und GPA).

Geben Sie daher bei der Überweisung von Beiträgen aus Zahlungen an Arbeitnehmer und der Übermittlung von Meldungen an die Kassen die Registrierungsnummer des Versicherungsnehmers-Arbeitgebers an.

Beim Kauf von Immobilien von Privatpersonen muss die Einkommensteuer nicht einbehalten werden

E.N. Seliverstova, Saransk

Die LLC plant, landwirtschaftliche Produkte sowie Pilze und Beeren von der Bevölkerung zu kaufen. Unterliegen Zahlungen an Bürger für solche Produkte der Einkommensteuer und den Versicherungsbeiträgen?

: Beim Kauf einer Immobilie von einem Bürger sollten Sie von Zahlungen zu seinen Gunsten keine Einkommensteuer einbehalten, da Sie in diesem Fall kein Steuerbevollmächtigter sind. Absatz 2 Kunst. 226, sub. 2 S. 1 Kunst. 228 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Kunst. 221 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation. Es müssen auch keine Versicherungsprämien gezahlt werden. Teil 3 Kunst. 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ.

Einer der Ehegatten kann auch gemeinsames Eigentum vermieten

M.A. Kalekanova, Toljatti

Unsere Organisation möchte Nichtwohnräume von einem Unternehmer mieten, der das vereinfachte Steuersystem mit dem Gegenstand „Einkommen“ nutzt. Die Räumlichkeiten sind auf den Namen des Ehegatten des Unternehmers eingetragen, werden aber während der Ehe erworben. Die Art der Vermietung von Immobilien ist nicht im Unified State Register of Enterprises eingetragen. Ist der Abschluss eines solchen Mietvertrages möglich? Wenn ja, welche Unterlagen müssen Sie vom Vermieter mitnehmen? Ist es notwendig, von der Miete Einkommensteuer einzubehalten und Versicherungsprämien zu zahlen?

: Einen solchen Mietvertrag können Sie mit einem Unternehmer abschließen. Schließlich sind die Räumlichkeiten gemeinsames Eigentum beider Ehegatten, auch wenn sie nur auf den Namen eines von ihnen eingetragen sind S. 1, 2 EL. 34 des Familiengesetzbuches der Russischen Föderation. Und jeder der Ehegatten hat mit Zustimmung des zweiten Ehegatten das Recht, über diese Räumlichkeiten zu verfügen, einschließlich deren Vermietung im Rahmen einer unternehmerischen Tätigkeit Absatz 2 Kunst. 209, Kunst. 608 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation;. Daher müssen dem Vertrag eine notariell beglaubigte Zustimmung des Ehegatten zur Vermietung der Räumlichkeiten und Kopien der Bescheinigungen beigefügt werden:

WIR WARNEN DEN UNTERNEHMER

Wenn ein Unternehmer-Vermieter die Steuer nach dem vereinfachten Steuersystem und nicht die Einkommensteuer zahlen möchte, ohne Streitigkeiten mit den Steuerbehörden, ohne Streitigkeiten mit den Steuerbehörden, muss er vor der Vermietung der Räumlichkeiten in den Vereinigten Staat einreisen Informationen des Unternehmensregisters über die Art der Tätigkeit mit dem Code gemäß OKVED 70.20 „Vermietung eigener Immobilien“ subp. „o“ Klausel 2, Klausel 5 Kunst. 5, Kunst. 22.2 des Gesetzes vom 08.08.2001 Nr. 129-FZ; Schreiben des Finanzministeriums vom 19. Dezember 2011 Nr. 03-11-11/318, vom 8. September 2011 Nr. 03-11-11/226.

• über das Eigentum an den Räumlichkeiten;
• über die Ehe;
• zur staatlichen Registrierung eines Bürgers als Unternehmer;
• zur steuerlichen Registrierung eines Unternehmers.

Von der an den Unternehmer gezahlten Miete ist es nicht erforderlich, die Einkommensteuer einzubehalten und Versicherungsprämien zu zahlen. Absatz 2 Kunst. 226, sub. 1 Satz 1, Satz 2 Kunst. 227 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Teil 3 Kunst. 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ. Unternehmer zahlen ihre eigenen Gebühren, Steuern usw Absatz 2 Kunst. 227, Absatz 3 der Kunst. 346.11, Absatz 4 der Kunst. 346.26 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Klausel 2, Teil 1, Kunst. 5, Kunst. 14 des Gesetzes Nr. 212-FZ.

Darüber hinaus ist die gesamte Miete nur das Einkommen des Unternehmers. Und der Ehegatte hat kein Einkommen, obwohl die Einkünfte aus der Vermietung von Immobilien ebenfalls gemeinschaftliches Eigentum der Ehegatten sind. Schließlich ist der Ehegatte im Mietvertrag nicht als Vermieter aufgeführt. Das denken auch Experten des Finanzministeriums.

AUS AUTHENTISCHEN QUELLEN

Staatsberater Zivildienst RF 1. Klasse

„Ein Ehegatte, der Unternehmer ist, kann mit Zustimmung des anderen Ehegatten Immobilien vermieten, die ihm gemeinschaftlich gehören und auf dessen Namen eingetragen sind.“ S. 1, 2 EL. 34, Absatz 3 der Kunst. 35 des Familiengesetzbuches der Russischen Föderation. Denn die einzige Bedingung, die ein Einzelner bei der Überlassung einer Immobilie zur Miete beachten muss, ist, dass er das Eigentumsrecht besitzt und S. 1, 2 EL. 209, Kunst. 608 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation.

Ist im Vertrag nur der Ehegatte des Unternehmers als Vermieter angegeben, so ist er der Mieter der Immobilie. Dementsprechend ist er allein und erhält Einkünfte in Form von Miete von der Organisation. Und der andere Ehegatte hat kein Einkommen. Wenn eine Organisation daher Einkünfte in Form von Miete zahlt, wird der Anteil des zweiten Ehegatten nicht zugeteilt.“

Für die Anmietung eines Autos mit Besatzung ist ein Teil der Gebühr beitragspflichtig

E.N. Zolotova, Pjatigorsk

Die Organisation hat mit einer natürlichen Person, die kein Unternehmer ist, einen Leasingvertrag für ein Fahrzeug mit Besatzung abgeschlossen. Er wird das Auto selbst fahren. Der Vertrag sieht vor, dass ihm lediglich die Miete gezahlt wird. Über die Bezahlung seiner Dienste als Fahrer wird nichts gesagt. Bedeutet das, dass seine Leistungen kostenlos sind und die gesamte Mietsumme nicht beitragspflichtig ist?

: Nein, die Dienstleistungen des Fahrers beim Führen eines Autos gelten nicht als unentgeltlich. Die Zahlung im Rahmen einer solchen Vereinbarung beinhaltet die Kosten Kunst. 632 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation:

• Mieten eines Fahrzeugs;
• Dienste, um dies zu verwalten Fahrzeug und seine technische Funktionsweise.

Und zwar unabhängig davon, ob die Kosten dieser Komponenten im Vertrag ausgewiesen sind oder nicht.

Da die Kosten für „Fahrdienste“ versicherungspflichtig an die Pensionskasse und die obligatorische Krankenversicherung sind Teil 1 Kunst. 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ, die Miete jedoch nicht Teil 3 Kunst. 7 des Gesetzes Nr. 212-FZ, dann sollten diese Bestandteile des Vertragspreises getrennt werden. Hierzu können Sie eine entsprechende Zusatzvereinbarung abschließen. Geschieht dies nicht, können Prüfer der Pensionskasse Russlands zusätzliche Versicherungsprämien in Höhe der gesamten Vertragsgebühr erheben.

Beachten Sie: Wenn im Vertrag direkt festgelegt ist, dass dem Bürger Verwaltungsdienstleistungen kostenlos zur Verfügung gestellt werden, muss die Organisation nach Erhalt diese Steuereinnahmen in dieser Höhe ausweisen Marktwert solche Dienstleistungen Klausel 8 Kunst. 250, Absatz 1, Kunst. 346.15 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Der Höchstbetrag der persönlichen Einkommensteuer beträgt 50 % des Einkommens

SÜDEN. Petelko, Irkutsk

Um das Personal für die Arbeit an neuen Geräten zu schulen, hat unsere Organisation im Rahmen eines Servicevertrags einen Berater eingestellt. Gemäß dieser Vereinbarung haben wir seine Flugreise bezahlt, deren Kosten den Betrag seines Honorars überstiegen. Handelt es sich bei den Kosten für diesen Flug um eine Sachleistung für den Berater? Wie viel Einkommensteuer können wir von seinem Honorar einbehalten?

: Die von Ihrem Unternehmen für einen Berater bezahlten Flugkosten stellen nicht dessen Sacheinkommen dar. subp. 1 Artikel 2 Kunst. 211 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Denn für ihn handelt es sich um Kosten im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen, die im Interesse Ihrer Organisation anfallen und Absatz 2 Kunst. 709, Kunst. 783 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation. Wenn Sie also ein Ticket für eine Einzelperson gekauft haben, hat diese keinen wirtschaftlichen Nutzen und daher kein Einkommen Artikel 41, 209 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der Bundessteuerdienst und die Gerichte sind derselben Meinung. Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 03.09.2012 Nr. OA-4-13/14633, vom 25.03.2011 Nr. KE-3-3/926; Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 04.05.2011 Nr. KA-A40/1559-11-2; FAS DVO vom 16. Dezember 2008 Nr. F03-5362/2008.

Das Finanzministerium hingegen ist der Ansicht, dass die Bezahlung von Reisen in solchen Situationen zu einem Einkommen für den Einzelnen führt, weil dies in seinem Interesse geschieht x Schreiben des Finanzministeriums vom 20. März 2012 Nr. 03-04-05/9-329, vom 5. August 2011 Nr. 03-04-06/3-178.

Wenn Sie dennoch Angst vor möglichen Ansprüchen der Prüfer haben und die Einkommensteuer einbehalten möchten, beachten Sie, dass maximal 50 % des aufgelaufenen Einkommens einbehalten werden können. Klausel 4 Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation. In Ihrem Fall - 50 % des Honorars. Sollte sich herausstellen, dass der Steuerbetrag höher ist, muss der nicht einbehaltene Betrag der persönlichen Einkommensteuer bis spätestens 31. Januar des Folgejahres Ihrem Finanzamt und der Person selbst gemeldet werden. Klausel 5 Kunst. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Denken Sie daran, dass Sie einem Bürger auf Antrag einen Berufsabzug in Höhe der Ausgaben gewähren können, die in direktem Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen des GPA stehen Klausel 3 Kunst. 210, sub. 2 EL. 221 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Auch für Zahlungen im Rahmen des GPA gelten Vorzugssätze für Beiträge

E.A. Wolyntschikowa, Samara

Die LLC wendet das vereinfachte Steuersystem an und führt Tätigkeiten durch, die Anspruch auf einen ermäßigten Tarif auf Versicherungsprämien begründen. Gilt dieser Vorteil für die Vergütung von Einzelpersonen im Rahmen von Vertrags- und Dienstleistungsverträgen?

: Spreads. Da der ermäßigte Tarif vom vereinfachten Versicherer angewendet wird, also bezogen auf die gesamte Bemessungsgrundlage für die Beiträge zur Pensionskasse Teil 1 Kunst. 12, Klausel 8, Teil 1, Teil 3.4 Kunst. 58 des Gesetzes Nr. 212-FZ. Auch Vergütungen zugunsten von Einzelpersonen im Rahmen von Verträgen und Dienstleistungen sind in dieser Basis enthalten Teil 1 Kunst. 8 des Gesetzes Nr. 212-FZ.

Vorschüsse an Auftragnehmer und ausübende Künstler unterliegen der Einkommensteuer

O.V. Zavyalova, Dzerzhinsk

Unsere Organisation stellt einen Fahrer (keinen Unternehmer) im Rahmen eines Dienstleistungsvertrags ein. In diesem Zusammenhang stellten sich viele Fragen. Ist die Erstellung von Urkunden erforderlich oder genügt eine Vereinbarung? Wie oft muss der Fahrer bezahlt werden? Muss ich die Einkommensteuer von den Vorschüssen einbehalten?

: Ein Servicevertrag allein reicht nicht aus. Es sind Dokumente erforderlich, die die Erbringung dieser Dienstleistungen bestätigen. Beispielsweise können Sie dem Auftragnehmer mündlich Weisungen erteilen, nachdem Sie dies im Vertrag festgehalten haben, und nach deren Erledigung Leistungserbringungsverträge mit ihm unterzeichnen. Satz 1 Kunst. 779 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation.

Auch das Zahlungsverfahren und die Häufigkeit der Erstellung von Berichten sollten im Vertrag festgelegt werden. Satz 1 Kunst. 781 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation. Hier haben Sie völlige Freiheit. Es ist jedoch ratsam, dass Ihr Zahlungsverfahren von dem arbeitsrechtlichen Verfahren abweicht. Insbesondere sollten Sie den Fahrer nicht alle sechs Monate an denselben Tagen bezahlen, an denen Sie den Arbeitnehmern den Lohn auszahlen. Außerdem sollten Sie ihm keine Vorschüsse gewähren. Sie können ihn beispielsweise am Ende eines jeden Monats auf der Grundlage der von ihm zurückgelegten Fahrtkilometer bezahlen.

Lesen Sie mehr über die Unterschiede zwischen einem GPA und einem Arbeitsvertrag und die Folgen der Umklassifizierung eines Vertrags in einen anderen:

Vorbehaltlich dieser einfache Regel Prüfer werden weniger Gründe haben, Ihren Vertrag in einen Arbeitsvertrag umzuwandeln und daher zusätzliche Beiträge zur Sozialversicherung zu erheben. Es besteht jedoch die Möglichkeit einer solchen Umschulung. Denn Beziehungen im Rahmen eines Vertrages über die Erbringung von Fahrdiensten, insbesondere solche mit langfristiger Laufzeit, ähneln stark den Arbeitsbeziehungen mit einem Arbeitnehmer-Fahrer.

Dem Fahrer im Rahmen eines Dienstvertrags gezahlte Vorschüsse stellen dessen Einkommen dar, daher ist bei der Zahlung grundsätzlich die persönliche Einkommensteuer einzubehalten. subp. 1 Satz 1 Kunst. 223, Abs. 4, 6 EL. 226 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Außerdem müssen die Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse und die obligatorische Krankenversicherung aus den Beträgen der gewährten Vorschüsse berechnet werden. Satz 1 Kunst. 11 des Gesetzes Nr. 212-FZ.

Beim Verkauf von Immobilien an einen Direktor zu einem reduzierten Preis kann dieser Einnahmen erzielen

G.R. Yafizov, Kasan

LLC verkauft an seine Generaldirektor ein Auto mit einem Restwert, der um eine Größenordnung unter seinem Marktwert liegt. Erhält der Direktor Einkünfte in Form von Sachleistungen?

: Die Abgabenordnung klassifiziert als Einkommen, das der Einkommensteuer unterliegt, den materiellen Vorteil, den ein Bürger aus dem Erwerb von Gütern (Arbeit, Dienstleistungen) im Rahmen des GPA von Personen erhält, die in Bezug auf ihn voneinander abhängig und voneinander abhängig sind subp. 2 S. 1 Kunst. 212 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Da die LLC und ihr Direktor voneinander abhängige Personen sind und Satz 1, Abs. 7 Absatz 2 Kunst. 105.1 Abgabenordnung der Russischen Föderation, dann können die Steuerbehörden davon ausgehen, dass der Direktor Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen erhalten hat, und diese unter Berücksichtigung des Marktpreises des Autos berechnen.

Wenn dies geschieht und die Steuerbehörden Ihr Unternehmen für die Nichteinbehaltung der Einkommensteuer zur Verantwortung ziehen wollen, kontern Sie mit den folgenden Argumenten.

Für Einkünfte aus solchen materiellen Vorteilen sieht die Abgabenordnung ein besonderes Berechnungsverfahren vor. Klausel 3 Kunst. 212 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Höhe dieses Einkommens entspricht der Differenz zwischen dem Preis, zu dem das Unternehmen ein identisches (homogenes) Produkt an Personen verkauft hat, die in Bezug darauf nicht voneinander abhängig sind, und dem Verkaufspreis an eine voneinander abhängige Person. Daher wird der Marktpreis des Produkts nicht berücksichtigt. Dies wurde uns vom Finanzministerium bestätigt.

AUS AUTHENTISCHEN QUELLEN

„Wenn ein Bürger Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen aus dem Kauf von Gütern (Arbeit, Dienstleistungen) von voneinander abhängigen Personen erhält und subp. 2 S. 1 Kunst. 212 Abgabenordnung der Russischen Föderation Die Steuerbemessungsgrundlage ist definiert als der Überschuss des Preises identischer (homogener) Waren (Arbeit, Dienstleistungen), die diese voneinander abhängige Person unter normalen Bedingungen an nicht unabhängige Personen verkauft, über den Verkaufspreisen des Steuerzahlers Klausel 3 Kunst. 212 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Grundlage für die Ermittlung einer solchen Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer sind der Mehrpreis der Waren (Arbeit, Dienstleistungen) und die gegenseitige Abhängigkeit der Transaktionsparteien. In diesem Fall sollte man sich zur Feststellung der Interdependenz an den Normen der Kunst orientieren. 105.1 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn also die Verkäuferorganisation keine identischen (homogenen) Waren (Bauwerke, Dienstleistungen) an nicht abhängige Personen verkauft, erhält der Steuerzahler – eine voneinander abhängige Person – beim Kauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) kein Einkommen in Form von materiellen Vorteilen der Verkäufer.

Im vorliegenden Fall sind die Steuerbehörden nicht befugt, die Vollständigkeit der Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer zu kontrollieren, da die Berechnung, Einbehaltung und Übertragung der Steuer durch die verkaufende Organisation gemäß den Bestimmungen der Kunst erfolgt . 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (für Steuerbevollmächtigte). Darüber hinaus wird den Steuerpflichtigen die Kontrolle über die Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer gemäß Art. gewährt. 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (für die Steuerzahler selbst) subp. 2 Satz 4 Kunst. 105.3 Abgabenordnung der Russischen Föderation” .

Finanzministerium Russlands

In Ihrer Situation entsteht dem Direktor also nur dann ein Einkommen in Form von materiellen Vorteilen, wenn das Unternehmen ähnliche Autos in seinem Anlagevermögen hatte und diese zu einem höheren Preis als für den Direktor an Dritte verkaufte.

Und vergessen Sie nicht: Wenn Sie zuvor einen Abschreibungsbonus auf ein verkauftes Auto angewendet haben und seit der Inbetriebnahme noch keine 5 Jahre vergangen sind, muss der Bonusbetrag am Verkaufsdatum wiederhergestellt werden, indem es in den nicht betriebsbereiten Zustand aufgenommen wird Einkommen Klausel 9 Kunst. 258 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Auch für Unternehmer entsteht ein Einkommen in Form von Sachleistungen

M.A. Schabalina, Tscheboksary

Ein Unternehmer, der das vereinfachte Steuersystem nutzt, erhielt von einem anderen Unternehmer im Rahmen eines zinslosen Darlehensvertrags für 2 Jahre Geld in Höhe von 2 Millionen Rubel auf sein Girokonto. Hat der Unternehmer-Kreditnehmer einen materiellen Vorteil, der der Einkommensteuer unterliegt? Wenn ja, wie kann man es feststellen?

: Ja, es entsteht steuerpflichtiges Einkommen in Form materieller Vorteile aus Zinsersparnissen subp. 1 Satz 1 Kunst. 212 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Schließlich sind vereinfachte Unternehmer nur für Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit von der Zahlung der Einkommensteuer befreit, die mit einem Steuersatz von 13 % besteuert werden. Klausel 3 Kunst. 346.11 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 8. Oktober 2010 Nr. 03-11-11/260. Wesentliche Vorteile aus Zinsersparnissen für erhaltene Darlehen unterliegen der Einkommensteuer in Höhe von 35 % , S. 2, 3 EL. 228 Abgabenordnung der Russischen Föderation .

Um Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen aus Zinsersparnissen zu ermitteln, gestattet das Finanzministerium die fristgerechte Rückzahlung des Darlehens, wenn der Kreditnehmer im Laufe des Jahres keine Zinsen gezahlt hat oder deren Zahlung im Vertrag überhaupt nicht vorgesehen ist Schreiben des Finanzministeriums vom 27. Februar 2012 Nr. 03-04-05/9-223, vom 23. September 2011 Nr. 03-04-06/6-236, vom 16. Mai 2011 Nr. 03-04 -05/6-350.

Die Spezialisten des Federal Tax Service haben uns jedoch zuvor erklärt, dass diese Einkünfte jährlich während der Laufzeit des Darlehensvertrags am letzten Tag eines jeden Jahres ermittelt werden sollten (siehe 2010, Nr. 11, S. 32). Schließlich Steuerzeitraum nach Einkommensteuer - Jahr. Derselbe Standpunkt wird von einigen Gerichten vertreten. Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Ukraine vom 22. Mai 2012 Nr. F09-2745/12.

Wenn Sie also Angst vor Ansprüchen von Inspektoren haben, dann tun Sie genau das. In diesem Fall wird der Refinanzierungssatz zur Berechnung des materiellen Nutzens zum Jahresende herangezogen.

Zum 31. Dezember 2012 beträgt er beispielsweise 8,25 % Klausel 1 der Zentralbankrichtlinie vom 13. September 2012 Nr. 2873-U. Folglich ergibt sich im Jahr 2012 ein materieller Vorteil, wenn der Zinssatz für das Darlehen weniger als 5,5 % pro Jahr beträgt (8,25 % x 2/3). subp. 1 Artikel 2 Kunst. 212 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Und die Höhe der Leistung wird durch die Formel bestimmt:

Wenn sich ein Unternehmer jedoch Geld von einer Person leiht, die kein Unternehmer ist, erhält der Unternehmer kein Einkommen in Form von materiellen Vorteilen aus der Zinsersparnis. subp. 1 Satz 1 Kunst. 212 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Organisationen und Einzelunternehmer können Einzelpersonen mit der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen einer zivilrechtlichen Vereinbarung (CLA) oder einer zivilrechtlichen Vereinbarung (CLA) beauftragen. Dabei kann es sich beispielsweise um einen Vertrag (Kapitel 37 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation) oder einen Vertrag über die Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen (Kapitel 39 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation) handeln. Wie sich Abrechnungen im Rahmen von GPC-Vereinbarungen in der Berechnung der Einkommensteuerbeträge widerspiegeln Einzelpersonen, berechnet und einbehalten vom Steuerbevollmächtigten (Formular 6-NDFL) (genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/450@), werden wir Ihnen in unserem Beratungsgespräch mitteilen.

Steuerberater für GPA

Wenn eine GPC-Vereinbarung von einer Organisation oder einem Einzelunternehmer mit einer natürlichen Person geschlossen wird, die kein Einzelunternehmer ist, werden diese Organisationen und Einzelunternehmer als Steuerbevollmächtigte anerkannt (Artikel 226 Absätze 1, 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das bedeutet, dass sie die persönliche Einkommensteuer von der Vergütung, die einer natürlichen Person im Rahmen der GPC gezahlt wird, berechnen, einbehalten und abführen müssen.

Wann ist die Einkommensteuer zu berechnen?

Der Steuerbevollmächtigte muss die persönliche Einkommensteuer zum Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommenseingangs einer natürlichen Person berechnen (Artikel 226 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Als Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs im Rahmen des GPA gilt der Tag der Auszahlung des Einkommens (Überweisung auf ein Bankkonto oder Abhebung von der Kasse) (Absatz 1, Absatz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dieses Datum ist in Zeile 100 „Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs“ des Formulars 6-NDFL angegeben.

Wann ist die Einkommensteuer einzubehalten?

Der Steuerbevollmächtigte muss bei der tatsächlichen Zahlung des Einkommens die persönliche Einkommenssteuer vom Einkommen natürlicher Personen im Rahmen des GPA einbehalten. Dies bedeutet, dass das Datum des Steuereinbehalts (Zeile 110 des Berechnungsformulars) im Formular 6-NDFL im Rahmen des Vertrags und anderer Zivil- und Prozessvereinbarungen mit dem in Zeile 100 der Berechnung angegebenen Datum übereinstimmt.

Frist für die Überweisung der Einkommensteuer

Der Steuerbevollmächtigte muss die persönliche Einkommensteuer aus Zahlungen aus zivilrechtlichen Verträgen in der üblichen Weise spätestens am Werktag nach dem Tag der Einkommenszahlung überweisen (

Versicherungsprämien sind Beiträge zu Pensionskasse, Sozialversicherungskasse und obligatorische Krankenversicherungskasse, die alle Arbeitgeber aus der Lohnkasse jedes Arbeitnehmers zahlen müssen. Sind aber in diesem Fall Beiträge erforderlich, wenn eine Person nicht im Rahmen eines Arbeitsvertrags arbeitet, sondern mit ihr ein zivilrechtlicher Vertrag abgeschlossen wurde?

Was ist eine GPC-Vereinbarung?

Hierbei handelt es sich um eine zivilrechtliche Vereinbarung, auch Zivilrechtsvereinbarung genannt, die zwischen einer Organisation und einer Einzelperson geschlossen wird. Hierzu zählen insbesondere Verträge:

• gemäß den Normen des Artikels 779 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation für die Erbringung von Dienstleistungen;
• gemäß den Normen des Artikels 702 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation für die Ausführung von Arbeiten, Verträgen;
• gemäß den Normen des Artikels 1288 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation - Anordnung des Autors;
• andere.

Nach Fertigstellung unterzeichnen Auftraggeber und Auftragnehmer eine Bescheinigung über die Fertigstellung der Arbeiten. Auf dieser Grundlage erhält der Bürger eine Belohnung, also verdientes Geld. Dies kann entweder stufenweise oder für das gesamte Volumen auf einmal erfolgen. Bei Verträgen dieser Art handelt eine Einzelperson als Ausführender einer Arbeit oder Dienstleistung. Dabei kann es:

• den Status eines Einzelunternehmers haben;
• haben nicht den Status eines Einzelunternehmers.

Dies ist für den Kunden von entscheidender Bedeutung. Warum ist das so wichtig? Denn davon hängt die Verpflichtung einer Organisation oder eines Unternehmers ab, Steuern und Versicherungsprämien auf die Vergütungen der ausübenden Künstler zu zahlen. Insbesondere hat der Kunde von Werk- oder Dienstleistungen im Rahmen einer solchen Vereinbarung mit einem einzelnen Unternehmer keine derartigen Verpflichtungen, er muss die Steuern selbst zahlen. Wenn es sich bei dem ausübenden Künstler jedoch um einen normalen Bürger handelt, sollte die Frage, welche Honorare in einem Zivilvertrag enthalten sind, bereits vor dessen Unterzeichnung für die Geschäftsführung des Vereins von Interesse sein. Denn wenn Sie etwas zu wenig oder zu wenig bezahlen, kann Ihnen das Finanzamt ein hohes Bußgeld auferlegen. Aber das Wichtigste zuerst.

GPC-Vereinbarung: Steuern und Gebühren

Gemäß den Bestimmungen von Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird eine Organisation oder ein Einzelunternehmer, die Zahlungen zugunsten natürlicher Personen leistet, zu ihrem Steuerbevollmächtigten. Das bedeutet, dass sie von den gezahlten Einkünften die Einkommensteuer einbehalten und an den Haushalt abführen müssen. Wenn eine Organisation daher mit einem normalen Bürger (nicht einem Einzelunternehmer) einen zivilrechtlichen Vertrag über die Erbringung von Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) geschlossen hat, muss sie von der Höhe der gezahlten Vergütung eine persönliche Einkommensteuer einbehalten und abführen ihn. Auch wenn in den Vertragsbedingungen vorgesehen ist, dass der Auftragnehmer die Einkommensteuer selbst zahlen muss, entfällt dadurch nicht die Verpflichtung Steuerberater Steuer einbehalten. Schließlich haben die Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wie das Finanzministerium Russlands im Schreiben Nr. 03-04-05/12891 vom 03.09.2016 erinnerte, in diesem Fall eine größere Rechtskraft als die Vereinbarung zwischen den Parteien.

Der Einkommensteuersatz beträgt in diesem Fall standardmäßig 13 %. In einigen individuelle Situationen Es müssen höhere Sätze angewendet werden. Mitarbeiter im Rahmen des GPC müssen ebenfalls in alle Berichte einbezogen werden: Formular 6-NDFL und Zertifikate 2-NDFL.

Darüber hinaus ist der Kunde, der einen zivilrechtlichen Vertrag abgeschlossen hat, verpflichtet, Versicherungsprämien für den Auftragnehmer zu zahlen. Zwar verpflichtet Sie die GPC-Vereinbarung zur Zahlung von Beiträgen, die nicht die gleichen sind wie bei Löhne, aber in einer abgespeckten Version. Wie passiert das?

Versicherungsprämien von Künstlern für GPC

Gemäß den Normen des Artikels 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss der Kunde, wenn er GPC-Verträge mit Einzelpersonen abschließt, Versicherungsprämien zahlen für:

• obligatorisch Rentenversicherung(OPS);
• obligatorische Krankenpflegeversicherung (KV).

Aber nur unter der Bedingung, dass wir reden darüberüber Werke oder Dienstleistungen. Ist Vertragsgegenstand die Übertragung des Eigentums oder sonstiger Eigentumsrechte an Grundstücken sowie die Überlassung von Grundstücken zur Nutzung (Pacht), dann Versicherungszahlungen werden nicht abgegrenzt (Schreiben des Finanzministeriums vom 18. Juni 2018 Nr. 03-15-07/41602 und des Bundessteuerdienstes vom 25. Juni 2018 Nr. BS-4-11/12184).

Auch bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft sowie „bei Verletzungen“ entfällt die Erhebung von Sozialversicherungsbeiträgen. Dies ergibt sich aus den Bestimmungen des Artikels 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wenn jedoch eine Versicherung gegen Berufskrankheiten und Arbeitsunfälle direkt im GPC-Abkommen vorgesehen ist, müssen Zahlungen an die Sozialversicherungskasse geleistet werden (Ziffer 1, Artikel 20.1 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ). . Denn im Falle eines Unfalls ist der Kunde verpflichtet, dem Auftragnehmer Schadensersatz zu zahlen oder Krankheitsurlaub zu zahlen.

Renten- und Arztgebühren für zivilrechtliche Beziehungen werden zu allgemein festgelegten Sätzen berechnet:

• für die Rentenversicherung - 22 %;
• für die Krankenversicherung - 5,1 %.

Alle Vorteile und das Recht, reduzierte Tarife anzuwenden, die Organisationen haben, gelten für GPC-Beziehungen. Künstler im Rahmen solcher Vereinbarungen werden grundsätzlich in die DAM-Berichterstattung einbezogen.

Besonderheiten bei der Erhebung von Gebühren für die obligatorische Krankenversicherung und der obligatorischen Krankenversicherung bei Vertragsvereinbarungen

Manchmal ist nach Vereinbarung zwischen Auftragnehmer und Auftraggeber neben der direkten Arbeitsvergütung auch eine Zahlung an den Auftragnehmer im Rahmen der AGB für die Erstattung der ihm im Zusammenhang mit der Erfüllung der Verpflichtungen entstandenen Aufwendungen vorgesehen. Dies können Kosten für Werkzeuge, Rohstoffe, Materialien und sogar die Fahrt zum Arbeitsplatz sein – alles, was der Vertrag selbst vorsieht; Für diese Beträge sind, wie in den Absätzen dargelegt, keine Beiträge zu entrichten. 2 Absatz 1 des Artikels 422 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Von diesen Beträgen wird jedoch weiterhin die Einkommensteuer einbehalten.

Darüber hinaus müssen sämtliche Ausgaben dieser Art durch Belege belegt werden. Dies ist notwendig, damit Organisationen bei der Durchführung einer Prüfung keine zusätzlichen Versicherungsprämien für diese zugunsten einer Einzelperson gezahlten Beträge erheben.