Die 10 häufigsten Buchhaltungsfehler, die zu einem Bußgeld führen können. Über einige häufige Fehler von Anfängern: Die Folgen des Versands früher als der Ankunft

Natürlich machen Anfänger viele verschiedene Fehler; es ist unmöglich, sie alle auf einmal aufzuzählen. Wir werden sie nach und nach auflisten.

Viele dieser Fehler können im Voraus verhindert werden. Konsultieren Sie einfach einen Buchhalter, bevor Sie eine neue Operation durchführen. Auch wenn Sie seiner Meinung nicht zustimmen, wissen Sie, wie und was die Operation richtig durchführt negative Folgen kann auftreten, wenn es falsch gemacht wird.

Es ist besonders wichtig, dies für Personen zu beachten, die unabhängige Aufzeichnungen führen oder Dokumentation Operationen

Es besteht die falsche Vorstellung, dass Geld, das für geschäftliche Zwecke von einem Firmenkonto abgebucht wird, für alles Mögliche ausgegeben werden kann.

Das ist falsch. Sie müssen über das für den Haushaltsbedarf abgehobene Geld Rechenschaft ablegen. Die Regeln für deren Ausgabe unterscheiden sich nicht von den Regeln für die Ausgabe von bargeldlosem Geld von einem Firmenkonto. Um diese abzurechnen, müssen Sie dem Unternehmen eine Reihe von Dokumenten zur Bestätigung der Ausgaben vorlegen (Kassenquittung, Kaufbeleg, Rechnung, Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten).

Wenn das Finanzamt bei einer Prüfung Gelder findet, die es nicht gemeldet hat, wird es diese höchstwahrscheinlich als Einkünfte des Empfängers verbuchen und darauf zusätzliche Steuern und Abgaben sowie Bußgelder und Strafen erheben. Es ist unwahrscheinlich, dass dies das Ergebnis ist, das Sie erreichen möchten

Verkauf von Waren, bevor sie laut Dokumenten gekauft wurden.

Nun ja, das ist tatsächlich ein Klassiker. Es ist klar, dass es einfacher ist, die Rechnung (und die Rechnung) gleichzeitig mit der Rechnung auszudrucken, sie dem Kunden auszuhändigen und alles ist in Ordnung. Es gibt nur ein Problem: Sie können (laut Buchhaltung) nicht verkaufen, was Sie nicht haben. Dementsprechend muss das Datum der Versanddokumente gleich oder größer als das Datum der Empfangsdokumente für dasselbe Produkt sein.

Der Unterschied in den Namen zwischen dem, was gekauft wurde, und dem, was verkauft wurde.

Was Sie verkaufen, sollte denselben Namen haben wie das, was Sie gekauft haben. Na ja, oder sehr ähnlich. Aus dem Namen sollte klar hervorgehen, dass es sich um dasselbe Produkt handelt. Bei der Prüfung kann es sein, dass das Finanzamt hartnäckig bleibt und behauptet, die gekauften Waren stünden in keinem Zusammenhang mit den verkauften. Dementsprechend wurden die Kosten- und Einkommensteuer falsch berechnet. Nun, wie immer gibt es zusätzliche Gebühren, Bußgelder und Strafen. Es mag möglich sein, dies vor Gericht abzuwehren, aber braucht man Gerichte? Es ist viel einfacher, die Konsistenz von Namen zu kontrollieren. Diese Regelung gilt nicht für Sammelware. Wenn Sie Komponenten kaufen, bauen Sie diese zu einem fertigen Produkt zusammen und verkaufen es. Ein Sonderfall ist ein Computer. Es ist jedoch zu beachten, dass es sich in diesem Fall möglicherweise um ein völlig neues Produkt handelt, für das Sie beispielsweise ein Zertifikat benötigen.

Und in der Buchhaltung spiegelt sich dies möglicherweise nicht mehr als Handel, sondern als Produktion wider, deren Buchhaltungsregeln und Dokumentation unterschiedlich sein können.

Fehlerhafte Verknüpfung von Waren- und Geldverkehr.

Beispielsweise das Ausfüllen aller notwendigen Warendokumente erst, nachdem das Geld eingetroffen ist. Obwohl die Ware schon lange verschickt wurde. Oder sich nicht in der Bilanzierung des Warenverkehrs vor dem Geldverkehr widerspiegeln. Es sei daran erinnert, dass der Geldverkehr und der Warenverkehr völlig getrennte Dinge sind. Natürlich sind sie aus betriebswirtschaftlicher Sicht miteinander verbunden, aus steuerlicher und buchhalterischer Sicht jedoch nicht unbedingt. Alle Transaktionen müssen zum Zeitpunkt ihres Abschlusses in der Buchhaltung berücksichtigt werden. Sie übergeben die Ware, stellen umgehend Rechnungen und andere notwendige Dokumente aus, erhalten die Unterschrift und das Siegel (oder die Vollmacht) des Kunden und erfassen diese in der Buchhaltung oder übergeben sie einem Buchhalter. Und wir werden Sie glücklich machen.

Manchmal kommt es vor, dass ein Produkt im Lager einer Organisation eingetroffen ist oder sogar verkauft wurde, die Unterlagen über die Kosten für die Lieferung dieses Produkts jedoch noch nicht eingetroffen sind. Es ist klar, dass noch keine Dokumente vorliegen und keine Steueraufwendungen anfallen. Und wie sind die Kosten zu berücksichtigen, wenn die Dokumente endlich eintreffen?

„Verspätete“ Dokumente in der Steuerbuchhaltung

Aus Sicht der Einkommensteuerberechnung sind zwei Optionen möglich.

OPTION 1. Senden Sie eine Klarstellung für die Zeiträume, auf die sich die Ausgaben beziehen, und erstatten die Steuer entweder zurück oder verrechnen sie mit künftigen Zahlungen Artikel 78, 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Der Bundessteuerdienst besteht auf dieser Option. Ihrer Meinung nach auch nach der Neufassung von Absatz 1 der Kunst. 54 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann eine Neuberechnung in der aktuellen Periode nur erfolgen, wenn der Zeitraum, auf den sich die Ausgaben beziehen, unbekannt ist Schreiben des Federal Tax Service vom 17. August 2011 Nr. AS-4-3/13421.

Wenn die Unterlagen außerdem im selben Steuerzeitraum eingegangen sind, auf den sich die Ausgaben beziehen, ist die Erklärung nicht erforderlich. Schließlich wird die Eiperiodengerecht berechnet.

OPTION 2.„Verspätete“ Beträge in dem Teil, der auf die verkauften Waren entfällt, können sein Ausgaben in die laufende Periode einbeziehen Schreiben des Finanzministeriums vom 30. Januar 2012 Nr. 03-03-06/1/40, vom 20. März 2012 Nr. 03-03-06/1/137; Resolution 9 AAS vom 11. März 2012 Nr. 09AP-2425/2012-AK. Bitte beachten Sie, dass dies nur möglich ist, wenn die Nichtberechnung der Ausgaben zu einer Überzahlung der Einkommensteuer geführt hat.

„Verspätete“ Dokumente in der Buchhaltung

In der Buchhaltung ist es besser, Kosten ohne Belege zu berücksichtigen, als sie gar nicht zu berücksichtigen. Wenn die Ware bereits auf Konto 41 ausgewiesen ist und noch keine Transportdokumente vorliegen, verfügt die Organisation dennoch (zumindest ungefähr) über die Höhe der Transportkosten. Diese Tatsache zu ignorieren bedeutet, einen Fehler zu machen, der gemäß PBU 22/2010 korrigiert werden muss. Denn wenn Sie „späte“ Kosten nicht in der Periode, auf die sie sich beziehen, sondern später – beim Eingang der Dokumente – abbilden, können Sie die Warendaten in der Bilanz und das Finanzergebnis der Berichtsperiode verzerren. Dabei spielt es keine Rolle, wie Sie Mehrkosten berücksichtigen: direkt im Produktpreis oder nach der Durchschnittsprozentmethode.

Daher sollte der Buchhalter die Kosten gemäß der von der Organisation angewandten Rechnungslegungsmethode widerspiegeln (in die Warenkosten einbeziehen oder nach der Durchschnittsprozentsatzmethode verteilen), basierend auf den zum Bilanzstichtag verfügbaren Informationen (z. B. im Vertrag). Wert). Und wenn Dokumente eintreffen, korrigieren Sie gegebenenfalls die Daten.

Werden Kosten direkt im Wareneinsatz berücksichtigt, so wird Folgendes angepasst:

• <или>Warenkosten: Sollkonto 41 – Habenkonto 60 oder Sollkonto 60 – Habenkonto 41;
• <или>Selbstkostenpreis, wenn Waren (Teile der Waren) bereits verkauft wurden: Sollkonto 90, Unterkonto „Prime Cost“, – Habenkonto 60 oder Sollkonto 60 – Habenkonto 90, Unterkonto „Prime Cost“. Wenn die Unterlagen nach Unterzeichnung der Abrechnungen eingegangen sind, werden die Anpassungen als Gewinne (Verluste) der Vorjahre ausgewiesen: Belastung von Konto 91 – Gutschrift von Konto 60 oder Belastung von Konto 60 – Gutschrift von Konto 9 1 Klausel 7 PBU 9/99; Klausel 11 PBU 10/99.

Werden die Transportkosten nach der Durchschnittsprozentmethode verteilt, so wird die Abweichung bei der Berechnung des Anteils dafür berücksichtigt Berichtszeitraum, in dem die Unterlagen eingegangen sind. Wenn die Abweichung nicht wesentlich ist, können Sie sie als Aufwand oder Ertrag für die aktuelle Periode abschreiben.

Vergessen Sie nicht die PBU 18/02, da die Steuerbuchhaltung ein anderes Verfahren zur Abrechnung „späterer“ Kosten hat. In der Gewinn- und Verlustrechnung ist eine Senkung der Einkommensteuer für die Vergangenheit zu verzeichnen Steuerperioden im Zusammenhang mit der Einreichung von Klarstellungen wird in Zeile 2460 „Sonstiges“ widergespiegelt Klausel 22 PBU 18/02.

Beispiel. Abrechnung der Kosten nach der Durchschnittsprozentmethode bei verspätetem Dokumenteneingang

/ Zustand / Im ersten Quartal 2012 verkaufte die Organisation die folgenden Waren.

Die Daten zu den dokumentierten Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf von Waren lauten wie folgt.

Im ersten Quartal trafen drei Waggons mit Gütern ein. Dokumente zur Bestätigung der Transportkosten gingen jedoch nur für zwei Autos ein (in Höhe von 20.000 Rubel). Dokumente für den dritten Wagen im Wert von 11.918 Rubel. (Transportkosten 10.100 Rubel plus 1.818 Rubel Mehrwertsteuer) gingen im zweiten Quartal 2012 ein. Die durchschnittliche Frachtgebühr beträgt 10.000 Rubel. ohne Mehrwertsteuer pro Wagen. Im zweiten Quartal wurden alle Waren verkauft.

/ Lösung / Die folgende Verkabelung wurde durchgeführt.

* Die Berechnung der Transportkosten umfasst den geschätzten Wert der Transportkosten, basierend auf den durchschnittlichen Frachtkosten für ein Auto

Bitte beachten Sie: In der von uns betrachteten Situation ist es nicht erforderlich, die Buchhaltungsunterlagen früherer Perioden zu korrigieren. Denn Schätzwertänderungen (Anpassung der Warenkosten aufgrund des Erhalts bisher unbekannter Informationen) werden in dem Zeitraum berücksichtigt, in dem Informationen über einen zuvor eingetretenen Sachverhalt des Wirtschaftslebens eingegangen sind und Klausel 5 PBU 21/2008.

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, zahlen keine Mehrwertsteuer. In einigen Fällen sind sie jedoch gezwungen, die Mehrwertsteuer anzugeben.

Der erste Fall ist der Import von Dienstleistungen von Lieferanten. Beispielsweise erbringt ein ausländisches Unternehmen, das keine Repräsentanz in der Russischen Föderation hat, Dienstleistungen für ein russisches Unternehmen. Die russische Organisation ist auf dem Territorium der Russischen Föderation registriert, sodass die Dienstleistung tatsächlich auf dem Territorium der Russischen Föderation erbracht wird. In diesem Fall ist das russische Unternehmen Steuerbevollmächtigter und muss bei der Zahlung der Vergütung die Mehrwertsteuer für seinen Lieferanten berechnen.

Der zweite Fall ist die Anmietung von Immobilien bei Regierungsorganisationen oder Regierungsbehörden. In diesem Fall sind Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, Steuerbevollmächtigte gegenüber diesen Institutionen oder Organisationen. Das Verfahren ist dasselbe: Sie müssen die Mehrwertsteuer berechnen, sie an den Haushalt abführen und deklarieren.

Der dritte Fall liegt vor, wenn Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, im Rahmen eines Agenturvertrags arbeiten und im Namen des Auftraggebers Versanddokumente erstellen, in diesen Dokumenten die Mehrwertsteuer zuordnen und eine Rechnung ausstellen. In diesem Fall fungieren sie als Steuerberater, muss die Mehrwertsteuer berechnen, abführen und eine Erklärung abgeben.

2. Eine Organisation nutzt das vereinfachte Steuersystem, um Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen zu verkaufen und dabei die Mehrwertsteuer zuzuweisen.

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, sind von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit, es gibt jedoch Fälle, in denen sie die Mehrwertsteuer freiwillig in Primärdokumenten berechnen (Rechnungen ausstellen, Mehrwertsteuer an den Haushalt abführen). In solchen Fällen gehen Organisationen fälschlicherweise davon aus, dass sie, da sie die Mehrwertsteuer an den Haushalt abgeführt haben, das Recht haben, diese aus dem Haushalt zu erstatten. Dies ist illegal: Da sie kein Mehrwertsteuerzahler sind, kann von einer Rückerstattung keine Rede sein. Das Finanzministerium und der Föderale Migrationsdienst schreiben viel darüber, doch Organisationen machen diesen Fehler weiterhin.

Wann machen Organisationen solche Fehler? Nehmen wir an, der Käufer des Unternehmens ist ein großes Werk, das verlangt, dass der Lieferant Mehrwertsteuerzahler ist. Auf Wunsch des Käufers weist der Lieferant die Mehrwertsteuer für diese Transaktion zu und zahlt sie an den Haushalt ab (stellt eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer aus, stellt eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer aus). Gleichzeitig ist die Organisation versucht, die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der beim Kauf der Waren verwendeten Dokumente zurückzuerstatten. In diesem Fall ist dies nicht möglich, da das Unternehmen die Mehrwertsteuer auf Verkäufe zahlt, die Mehrwertsteuer auf Einkäufe jedoch aufgrund der Anwendung des vereinfachten Steuersystems nicht erstattet wird.

Das Werk hat trotz der Tatsache, dass es die Zahlung der Mehrwertsteuer verlangt, auch keinen Anspruch auf Rückerstattung der von der Organisation gezahlten Mehrwertsteuer, da die Organisation, die das vereinfachte Steuersystem anwendet, kein Mehrwertsteuerzahler ist. Im Wesentlichen ist die freiwillige Zahlung der Mehrwertsteuer eine rechtswidrige Handlung. Das Finanzamt bestraft das nur nicht: Niemand hat etwas dagegen, wenn die Organisation das Geld aus freien Stücken zahlt. Gleichzeitig stellen Organisationen, indem sie den Forderungen großer Organisationen nachkommen und Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen, faktisch ihren Käufer in die Irre, da auch dieser versucht ist, die Mehrwertsteuer zu erstatten, auf die er keinen Anspruch hat.

3. Unternehmen zahlen Dividenden, ohne zuvor persönliche Einkommensteuer zu zahlen.

Bei Bezahlung Löhne Fehler sind in der Regel nicht erlaubt: Die Einkommensteuer muss entweder am Tag der Lohnzahlung oder früher gezahlt werden. Aber bei Dividenden wird diese Regel aus irgendeinem Grund oft vergessen, das heißt, zuerst werden Dividenden ausgezahlt und dann, nach einiger Zeit, die Einkommensteuer.

4. Falsche Registrierung von Dividenden.

Dieser Fehler wird besonders häufig von Organisationen gemacht, die dem vereinfachten Steuersystem unterliegen.

Wie Sie wissen, müssen seit 2013 alle juristischen Personen, unabhängig von der Besteuerung, Aufzeichnungen führen und diese einreichen Finanzberichte. Zur Berechnung der Dividenden müssen sie diese Abrechnungen heranziehen, insbesondere die Gewinn- und Verlustrechnung, aus der die als Dividende auszuschüttenden Nettoerträge hervorgehen. Viele Organisationen machen einen Fehler: Sie verwenden diesen Bericht nicht und verteilen daher nicht den in diesem Bericht angegebenen Gewinn, sondern den Gewinn, der aus dem Einnahmen- und Ausgabenbuch erzielt wurde.

Dieser Fehler zieht Folgefehler nach sich: Wenn Sie die mögliche Höhe der Dividenden falsch berechnet haben, haben Sie den Nettogewinn falsch berechnet und dementsprechend Dividenden falsch ausgezahlt. Oft variieren diese Beträge stark.

5. Organisationen führen Geschäftstätigkeiten durch, die in ihren OKVED-Vorschriften nicht vorgesehen sind.

Es kommt häufig vor, dass eine Organisation eine neue Art von Tätigkeit aufnimmt – den Verkauf oder die Produktion von Waren –, aber nicht das Recht hat, diese Tätigkeit auszuüben, da diese Art von Tätigkeit nicht beim Finanzamt angemeldet wird.

Bevor Sie eine neue Tätigkeit aufnehmen, müssen Sie die entsprechenden Änderungen beim Finanzamt einreichen.

6. Verstöße gegen die Bargelddisziplin.

Kleine Organisationen (insbesondere Geschäfte) verfügen über eine Registrierkasse, mit der sie Kassenbelege ausstellen und am Ende der Schicht einen Z-Bericht mit der Kassenübersicht ausdrucken. Sie gehen fälschlicherweise davon aus, dass die Bearbeitung von Bargelddokumenten damit beendet sei, und unternehmen daher nichts weiter. Tatsächlich müssen Sie am Ende der Kassenschicht einen weiteren Kasseneingangsauftrag erteilen und damit sozusagen die Kassenabrechnung abschließen: Tragen Sie diesen Kassenauftrag im Kassenbuch und im Kassiererbericht ein.

7. Steuerpflichtige, die das vereinfachte Steuersystem anwenden (die als Steuerbemessungsgrundlage Einkünfte abzüglich der Ausgaben gewählt haben) und Handelstätigkeiten ausüben, berücksichtigen in der Steuerbuchhaltung fälschlicherweise die Kosten der Waren, die zum Zeitpunkt ihres Verkaufs nicht vorhanden waren. jedoch unverzüglich nach Einlieferung und Bezahlung der Ware durch den Lieferanten.

Selbst erfahrene Buchhalter machen diesen Fehler.

Beim Verkauf von Waren berücksichtigen wir die Kosten dieser Waren als Aufwand, wenn drei Hauptbedingungen erfüllt sind: Diese Waren werden an den Lieferanten bezahlt, aktiviert und an den Käufer versandt. Wenn zum Zeitpunkt des Versands an den Käufer alle drei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind, können wir die Kosten dieser Waren als Aufwand berücksichtigen und entsprechend die Steuerbemessungsgrundlage für die mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems verbundene Steuer reduzieren . Sonst nichts.

8. Verletzung der Fristen zur Vorlage von Vorabmeldungen, nachdem die verantwortliche Person Ausgaben für den Kauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen getätigt hat.

Das Gesetz sieht die Möglichkeit des Steuerzahlers vor, den Zeitraum zu bestimmen, für den rechenschaftspflichtige Beträge ausgegeben werden. Beispielsweise können abrechnungsfähige Beträge für sechs Monate ausgestellt werden, und eine Person kann diesen Betrag sechs Monate lang in ihrer Tasche behalten, dann einige Ausgaben tätigen und im Vorabbericht Bericht erstatten. Aber in der Regel schaut sich jeder das erste Semester an. Gleichzeitig wird die zweite Regel oft nicht eingehalten: Nachdem jemand einen Teil des Geldes ausgegeben hat, muss er innerhalb von drei Werktagen eine Vorabmeldung an die Buchhaltung erstatten und den Restbetrag als nicht ausgegeben in die Kasse einzahlen . Oft wird dies nicht getan. In den meisten Fällen behält eine Person, die einen Teil des Betrags ausgegeben hat, das restliche Geld weiterhin bei sich und geht fälschlicherweise davon aus, dass ihr noch drei Monate verbleiben.

9. Unternehmen versenden Waren, bevor sie die Waren erhalten. Das heißt, sie versenden, was nicht vorrätig ist.

Dieser Verstoß hat verschiedene Gründe. In der Regel kommt es zu Inkonsistenzen dadurch, dass Warendokumente nachträglich ausgestellt werden, wenn die Waren gekauft und bereits verkauft wurden.

Durch einen solchen Fehler ist eine Organisation nicht in der Lage, die Kosten für dieses Produkt als Aufwand in der Steuerbuchhaltung abzuschreiben. Wenn es vor dem Kauf verkauft wurde, betrugen die Kosten zum Zeitpunkt des Verkaufs Null.

10. Manche Geschäftsführer gehen fälschlicherweise davon aus, dass es bei einer Kontopfändung nicht möglich sei, Gelder von einem Girokonto zugunsten des Finanzamtes abzubuchen.

Das Finanzamt pfändet Girokonten für gewerbliche Zahlungen. Im Hinblick auf Budgetzahlungen bleiben diese Konten jedoch weiterhin kostenlos. Und der Fehler der meisten Direktoren besteht darin, dass sie oft als Einzelperson zur Steuerzahlung in eine Filiale einer anderen Bank gehen. Sie zahlen die Steuer, doch das Finanzamt kann diese Zahlung auch bei Vorlage der Quittung nicht feststellen. In einer solchen Situation wird es schwierig sein, den Steuerbehörden etwas nachzuweisen. Wenn das Konto also gesperrt ist, Sie aber Steuern zahlen müssen, müssen Sie die Zahlung nur von Ihrem Girokonto vornehmen.

Pawel Timochin, Unternehmensexperte

Seien Sie vorsichtig: Es könnten nicht erfasste Gegenstände auftauchen

Beim Handel mit „Black Cash“ ist es nicht immer möglich, alle Vorsichtsmaßnahmen zu befolgen. Daher kann es passieren, dass Prüfer unerwartet Dokumente für nicht verbuchte Waren bei Ihren Partnern finden.

In der letzten Ausgabe des Magazins haben wir Ihnen erklärt, mit welchen Dokumenten Sie die Aufmerksamkeit der Kontrolleure von nicht erfassten Waren in Ihrem Lager ablenken können. Dieses Thema stieß auf großes Interesse, sodass wir beschlossen, es fortzusetzen.

Dieses Mal konzentrieren wir uns auf die Probleme, auf die ein Unternehmen stoßen kann, nachdem die nicht verbuchten Waren erfolgreich verkauft wurden. Dabei stoßen sie in der Regel auf „offengelegte“ Dokumente. Tatsache ist, dass es nicht immer möglich ist, Ihre Partner davon zu überzeugen, Waren nicht in die Buchhaltung zu erfassen. Daher können sich gesetzestreue Partner manchmal in das „schwarze System“ einmischen. Lassen Sie uns herausfinden, welche Risiken eine solche Zusammenarbeit birgt.

Frontalzusammenstoß

Manche Unternehmen machen bei ihrer Arbeit einen solchen Fehler: Sie verbuchen nicht nur einen Teil der vom Lieferanten erhaltenen Waren. Der andere Teil der Ware kommt nach allen Regeln an. In diesem Fall besteht die Gefahr, dass der Lieferant sofort auf der Liste der offiziellen Partner des Unternehmens landet. Das bedeutet, dass die Steueraufsichtsbehörde die Möglichkeit hat, eine Gegenprüfung gegen ihn durchzuführen.

Wenn die Inspektion aufgrund ihrer Ergebnisse Dokumente des Lieferanten zu Waren findet, die Sie nicht abgerechnet haben, erkennen die Inspektoren sofort, dass es sich um die Buchhaltung handelt. Es ist nicht schwer zu erraten, was als nächstes passieren wird. Auf Biegen und Brechen werden Wirtschaftsprüfer versuchen, unbezahlte Steuern vom Unternehmen einzutreiben und Bußgelder und Strafen festzusetzen. Wenn Sie sich in dieser Situation befinden, denken Sie daran: Es ist zu früh, aufzugeben.

Denn um zusätzliche Steuern zu erheben, reichen Unterlagen des Lieferanten noch nicht aus. Zunächst müssen die Inspektoren nachweisen, dass das Unternehmen die erhaltenen Waren verkauft hat. Dies kann nur durch die Suche nach Dokumenten für den Verkauf nicht verbuchter Waren erfolgen. Wenn die Inspektion sie nicht findet, hat sie keine Chance, dem Unternehmen die Verschleierung von Einnahmen vorzuwerfen. Die einzige Sanktion, die Wirtschaftsprüfer gegen ein Unternehmen verhängen können, ist eine Geldstrafe wegen „grober Verletzung der Rechnungslegungsvorschriften“ gemäß Artikel 120 der Abgabenordnung.

Beispiel

Die Steueraufsichtsbehörde führte Gegenkontrollen bei den Lieferanten von Lidia-A LLC durch. Auf ihre Anfrage hin stellten sie alle Dokumente zu diesem Unternehmen zur Verfügung. Prüfer verglichen sie mit Daten Buchhaltung„Lydia-A.“ Dabei stellten sie fest, dass das Unternehmen einen Teil davon nicht aktiviert hatte alkoholische Produkte, versendet von seinen Partnern.

Basierend auf den Ergebnissen der Inspektion gingen die Inspektoren wie folgt vor. Sie gaben an, dass das Unternehmen den Versand und Verkauf von Waren bewusst verschwiegen habe, um Steuern zu vermeiden. Anschließend berechneten die Prüfer die geschätzten Einnahmen, die das Unternehmen aus der Transaktion erzielte. Sie verlangten von ihr zusätzliche Steuern sowie Strafen und Bußgelder.

Allerdings in Schiedsgericht Diese Aktionen wurden von der Aufsichtsbehörde für illegal erklärt. Das Gericht betrachtete die von den Lieferanten von Lidia-A erhaltenen Unterlagen als „unzureichende Beweise“, aus denen sich nicht ergebe, dass das Unternehmen nicht verbuchten Alkohol verkauft habe. Da die Inspektion keine weiteren Beweise für ihre Ergebnisse erbrachte, entließ das Gericht das Unternehmen von den ihm zustehenden Steuern, Bußgeldern und Strafen (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Fernost vom 21. Mai 2003 in der Sache Nr. F03- A51/03-2/932).

Unerwartete Wendung

Auch bei einer Vor-Ort-Kontrolle bei einem der Lieferanten kann es passieren, dass Prüfer auf Dokumente zu Waren stoßen, die das Unternehmen nicht verbucht. Während dieses Prozesses kann die Inspektion dem Unternehmen eine Anfrage für eine Gegeninspektion senden.

Wenn die Controller als Ergebnis der Prüfung feststellen, dass einige Transaktionen mit einem Lieferanten in Ihren Unterlagen fehlen, müssen Sie mit Problemen rechnen. Allerdings können die Prüfer dies erst veranlassen, wenn sie Ihnen eine Vor-Ort-Besichtigung beauftragen. Bis zu diesem Zeitpunkt hat das Unternehmen also noch die Möglichkeit, alles nachträglich zu korrigieren.

Wir empfehlen dies auch dann zu tun, wenn bei einer Inspektion bei einem Ihrer Kunden vom Unternehmen versteckte Dokumente ans Licht kommen. Bedenken Sie: Dokumente für den Verkauf nicht verbuchter Waren sind am gefährlichsten, da sie der Aufsichtsbehörde das uneingeschränkte Recht einräumen, dem Unternehmen zusätzliche Steuern in Rechnung zu stellen.