„MwSt.-Puff“ oder zwei Prozent mit Überraschung. Die Mehrwertsteuer gilt für Dummies. Was ist das in einfachen Worten? Verfahren und Fristen für die Steuerzahlung

14.12.2021 Wände

Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer. Die Berechnung erfolgt durch den Verkäufer beim Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen, Eigentumsrechten) an den Käufer.

Der Verkäufer legt dem Käufer zusätzlich zum Preis der verkauften Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte) den nach dem festgelegten Steuersatz berechneten Mehrwertsteuerbetrag zur Zahlung vor. Der Mehrwertsteuerbetrag, den der Steuerzahler-Verkäufer an den Haushalt abführt, wird als Differenz zwischen dem von ihm beim Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechten) an Käufer berechneten Steuerbetrag und dem Steuerbetrag berechnet, der diesem Steuerzahler zu diesem Zeitpunkt vorgelegt wird er kaufte Waren (Werke, Dienstleistungen, Eigentumsrechte), die für umsatzsteuerpflichtige Umsätze verwendet wurden. Die Mehrwertsteuer ist eine Bundessteuer.

Besteuerung Mehrwertsteuer

Als Umsatzsteuerzahler werden anerkannt:

Organisationen (einschließlich gemeinnütziger Organisationen)

Unternehmer

Herkömmlicherweise lassen sich alle Mehrwertsteuerzahler in zwei Gruppen einteilen:

Steuerzahler der „inländischen“ Mehrwertsteuer
diese. Mehrwertsteuer, die auf den Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) auf dem Territorium der Russischen Föderation gezahlt wird
Steuerzahler der „Einfuhr“-Mehrwertsteuer
diese. Bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation wird Mehrwertsteuer gezahlt

Befreiung von den Pflichten der Mehrwertsteuerzahler

Organisationen und Unternehmer, deren Gesamtumsatz aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) in den letzten 3 aufeinanderfolgenden Kalendermonaten insgesamt 2 Millionen Rubel nicht überschritten hat, können eine Meldung einreichen und eine Befreiung von den Pflichten eines Mehrwertsteuerzahlers für ein Jahr erhalten ( Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Organisationen und Unternehmer sind nicht verpflichtet, auf Verkaufstransaktionen Steuern zu zahlen (außer bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet Russlands):

Anwendung des Steuersystems für landwirtschaftliche Erzeuger (UST);
Anwendung des vereinfachten Steuersystems (STS);
Anwendung des Patentbesteuerungssystems;
Anwendung des Besteuerungssystems in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten (UTII) – für diejenigen Arten von Tätigkeiten, für die UTII gezahlt wird;
von der Erfüllung der Pflichten eines Mehrwertsteuerzahlers gemäß Art. befreit. 145 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
Teilnehmer des Skolkovo-Projekts (Artikel 145.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausnahme! Die aufgeführten Personen sind zur Zahlung der Umsatzsteuer verpflichtet, wenn sie dem Käufer eine Rechnung mit dem ausgewiesenen Umsatzsteuerbetrag ausstellen.

Die Besteuerungsgegenstände sind:

Operationen zum Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen), Eigentumsrechten auf dem Territorium der Russischen Föderation, einschließlich ihrer
unentgeltliche Übertragung;
Einfuhr von Waren in das Gebiet der Russischen Föderation (Import);
Durchführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch;
Übertragung von Gütern (Arbeit, Dienstleistungen) für den eigenen Bedarf, deren Kosten bei der Berechnung der Körperschaftsteuer nicht abzugsfähig sind.

Im Allgemeinen wird die Steuer auf der Grundlage der Kosten der verkauften Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und Eigentumsrechte berechnet.

Berechnungsverfahren

Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer

Mehrwertsteuer berechnet
bei der Umsetzung = Steuer
Base* Gebot
MwSt

MwSt
fällig = MwSt
gezählt
bei der Umsetzung - "Eingang"
Mehrwertsteuer,
akzeptiert
zum Abzug + restauriert
MwSt

Von allgemeine Regel Die Steuerbemessungsgrundlage wird zum früheren der beiden Zeitpunkte ermittelt:

am Tag der Zahlung, Teilzahlung wegen bevorstehender Warenlieferungen (Werkleistung, Erbringung von Dienstleistungen)

am Tag der Versendung (Übergabe) der Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen)

Derzeit in Kraft 3 Wetten Mehrwertsteuer (Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

0%	Auf den Verkauf von Waren, die im Rahmen des Zollausfuhrverfahrens ausgeführt werden, sowie auf Waren, die in das Zollverfahren einer Freizollzone überführt werden, auf internationale Transportdienstleistungen und einige andere Vorgänge (Artikel 164 Absatz 1) wird ein Mehrwertsteuersatz von 0 % erhoben (Artikel 164 Absatz 1). Abgabenordnung der Russischen Föderation).
10%	Beim Verkauf von Lebensmitteln, Waren für Kinder, Zeitschriften und Büchern sowie medizinischen Waren wird ein Mehrwertsteuersatz von 10 % erhoben. (siehe von der Regierung der Russischen Föderation genehmigte Liste) Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908;
20%	Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 15. September 2004 Nr. 688;

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 23. Januar 2003 Nr. 41 In allen anderen Fällen gilt der Mehrwertsteuersatz von 20 % (Artikel 164 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Umsatzsteuerbetrag ergibt sich aus dem Produkt aus Steuerbemessungsgrundlage und Steuersatz

Nach Erhalt der Vorauszahlung (Vorschüsse) (Artikel 164 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und in Fällen, in denen die Steuerbemessungsgrundlage auf besondere Weise bestimmt wird (Artikel 154 Absätze 3, 4, 5.1, Absätze 2-4 Es gelten auch die Bestimmungen des Art. 155 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Die Abrechnungssätze betragen 10/110 und 20/120.

Beispiel:

Getreide wurde für 110 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer 10 Rubel) verkauft.

Die Materialien wurden für 120 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer 20 Rubel) verkauft.
Der Verkauf von Anteilen eines anderen Unternehmens im Wert von 200 Rubel (ohne Mehrwertsteuer) ist ein Vorzugsgeschäft.= Steuer
Basis (200 Rubel)+ Steuer
100 Rubel

nach Getreide
basierend auf Materialien
Steuerbetrag
berechnet bei= Durchführung
Basis (200 Rubel)+ (30 Rubel)
100 Rubel

10 Rubel

20 Rubel

Abzugsfähige Mehrwertsteuerbeträge sind:

von Lieferanten (Auftragnehmern, Künstlern) beim Kauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) vorgelegt werden;
bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet gezahlt Russische Föderation in Zollverfahren zur Überlassung zum Inlandsverbrauch, zur vorübergehenden Einfuhr und zur Verarbeitung außerhalb des Zollgebiets;
gezahlt bei der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation aus dem Hoheitsgebiet der Mitgliedstaaten der Zollunion (Artikel 171 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Vorsteuerabzug ist erst möglich, wenn die Ware (Werkleistung, Dienstleistung) buchhalterisch übernommen wurde und entsprechende Primärbelege sowie eine Rechnung vorliegen.

Um Abzüge anwenden zu können, müssen Sie über Folgendes verfügen:

Rechnungen;
Primärdokumente, die die Annahme von Waren (Bauarbeiten und Dienstleistungen) zur Abrechnung bestätigen.

In einigen Fällen werden anstelle von Rechnungen andere Dokumente verwendet, die die Steuerzahlung bestätigen.

Beim Kauf Baustoffe in Höhe von 120 Rubel (inkl. MwSt. 20 Rubel), Transportdienstleistungen in Höhe von 59 Rubel (inkl. MwSt. 9 Rubel), medizinische Dienstleistungen(Vorzugsgeschäft) für 30 Rubel ohne Mehrwertsteuer beträgt der abzuziehende Mehrwertsteuerbetrag: 20 Rubel + 9 Rubel = 29 Rubel.

Rückerstattungsverfahren

Der Teil der „Vorsteuer“, der den Betrag der berechneten Mehrwertsteuer übersteigt, ist erstattungsfähig.

Verkaufte Waren im Wert von 120 Rubel (einschließlich 20 Rubel Mehrwertsteuer).

Gekaufte Waren im Wert von 360 Rubel (einschließlich 60 Rubel Mehrwertsteuer).

Der zu erstattende Betrag beträgt 40 Rubel (60 - 20 = 40).

In diesem Fall müssen Sie ggf. Unterlagen für ein Desk-Audit einreichen.

3 Monate

Die Rückerstattung der Mehrwertsteuer erfolgt in der Regel nach Abschluss einer Schreibtischprüfung, die drei Monate dauert.

Der zu erstattende Betrag kann gem. auf Schulden (Rückstände, Strafen, Bußgelder) angerechnet werden Bundessteuern, mit anstehenden Zahlungen verrechnen oder dem Girokonto gutschreiben.

Eine Mehrwertsteuerrückerstattung kann entweder nach Abschluss einer Schreibtischprüfung (Artikel 176 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) oder im Falle der Anwendung des Antragsverfahrens für die Mehrwertsteuerrückerstattung (Artikel 176.1 Absatz 8 der Abgabenordnung) erfolgen Steuergesetzbuch der Russischen Föderation) vor Abschluss der Schreibtischprüfung.

Nach Durchführung einer Schreibtischprüfung der Umsatzsteuererklärung reicht der Steuerpflichtige bei der Aufsichtsbehörde einen Rückerstattungsantrag ein und erhält eine Rückerstattung der Umsatzsteuer.

Ausnahme! Steuerzahler, die in den letzten drei Jahren mehr als 7 Milliarden Rubel gezahlt haben. Steuern dürfen nicht durch eine Bankgarantie erbracht werden (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei Anlagevermögen wird die Mehrwertsteuer in dem Teil erstattet, der sich auf den Restwert des Anlagevermögens bezieht (ohne Berücksichtigung von Neubewertungen). Und für Immobilien - 1/10 des zum Abzug anerkannten Steuerbetrags, berechnet nach Regeln der Kunst. 171.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, jährlich im letzten Quartal eines jeden Jahres, für 10 Jahre.

Wenn das Anlagevermögen vollständig abgeschrieben ist oder vom Steuerpflichtigen länger als 15 Jahre genutzt wurde, kann die Mehrwertsteuer nicht zurückerstattet werden.

Erklärung

Frist zur Abgabe der Erklärung

Die Umsatzsteuererklärung wird vom Steuerzahler eingereicht ( Steuerberater) spätestens am 25. Tag des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Monats an das Finanzamt am Ort der Registrierung als Umsatzsteuerzahler zu übermitteln. Erstellen und übermitteln Sie standortbezogene Erklärungen getrennte Abteilungen keine Notwendigkeit. Der gesamte Steuerbetrag fließt in den Bundeshaushalt.

Beispielsweise muss für das erste Quartal 2015 die Umsatzsteuererklärung bis zum 25. April 2015 eingereicht werden.

Für das Versäumnis, eine Erklärung abzugeben, wird eine Geldstrafe verhängt (Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ab dem Steuerzeitraum 1. Quartal 2014 erfolgt die Abgabe der Umsatzsteuererklärung elektronisch.

Ab dem 1. Januar 2015 gilt die Mehrwertsteuererklärung, die in elektronischer Form, jedoch in Papierform eingereicht werden muss, nicht mehr als eingereicht (Artikel 174 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Aufmerksamkeit! Wenn der Steuerzahler die Leistung nicht erbringt Steuererklärung innerhalb von 10 Tagen bei der Steuerbehörde einzureichen Frist Operationen auf Konten können ausgesetzt werden (Artikel 76 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Formular zur Umsatzsteuererklärung Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung

Die Erklärung wird in Rubel ohne Kopeken ausgefüllt. Indikatoren in Kopeken werden entweder auf den nächsten Rubel gerundet (bei mehr als 50 Kopeken) oder verworfen (bei weniger als 50 Kopeken).

Titelseite und Abschnitt 1 der Erklärung wird von allen Steuerzahlern eingereicht. Diese Anforderungen gelten auch für diejenigen Steuerpflichtigen, deren Steuerbemessungsgrundlage am Ende des Quartals Null beträgt.

Abschnitte 2 - 12 sowie Anlagen zur Erklärung werden nur dann in die Erklärung aufgenommen, wenn der Steuerzahler entsprechende Vorgänge durchführt.

Abschnitte 4-6 auszufüllen, wenn Tätigkeiten ausgeübt werden, die mit dem Mehrwertsteuersatz von 0 Prozent besteuert werden.

Abschnitte 10-11 Ausgefüllt im Falle der Ausstellung und (oder) des Empfangs von Rechnungen bei der Durchführung unternehmerische Tätigkeit im Interesse einer anderen Person aufgrund von Provisionsverträgen, Geschäftsbesorgungsverträgen oder aufgrund von Transportspeditionsverträgen sowie bei der Wahrnehmung der Aufgaben eines Bauträgers.

Kapitel 12 Die Erklärung ist nur dann abgeschlossen, wenn dem Käufer eine Rechnung mit der Zuordnung des Steuerbetrags durch folgende Personen ausgestellt wird:

Steuerpflichtige, die von der Erfüllung ihrer Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer befreit sind;
Steuerzahler beim Versand von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), deren Verkaufsvorgänge nicht der Mehrwertsteuer unterliegen;
Personen, die keine Mehrwertsteuerzahler sind.

Verfahren und Fristen für die Steuerzahlung

Die Mehrwertsteuer wird auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Steuerzeitraums zu gleichen Teilen gezahlt. Spätestens am 25 jeden der drei Monate nach dem abgelaufenen Steuerzeitraum.

Erklärung für das 1. Quartal 2015

240 Rubel fällig.

Sie müssen Folgendes bezahlen:
bis 25. April– 80 Rubel,
bis 25. Mai– 80 Rubel,
bis 25. Juni– 80 Rubel.

Ausnahme! Personen, die keine Umsatzsteuerzahler sind, aber Rechnungen mit ausgewiesenem Umsatzsteuerbetrag ausgestellt haben, zahlen den gesamten Steuerbetrag vor dem 25. des Monats nach dem abgelaufenen Steuerzeitraum.

In diesem Sommer beschloss die Regierung, den Russen zwei Neuerungen vorzustellen: die Anhebung des Rentenalters und die Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes von 18 auf 20 %. Nach Angaben von Beamten wird dies der Bundeskasse jährlich zusätzliche 600 Milliarden Rubel einbringen. Einerseits „eine Kleinigkeit“: Die gesamten Mehrwertsteuereinnahmen erreichten im vergangenen Jahr die Höhe von 5 Billionen Rubel. Der Plan, die neuen „Mai-Dekrete“ mit Kosten in Höhe von 8 Billionen durch eine Erhöhung der oben genannten Steuer zu finanzieren, wird sich daher nicht umsetzen lassen.

Illustration von ronstik/shutterstock.com

Fair einreichen

Was erwartet uns dann? Steigende Preise für Konsumgüter, da sind sich Experten sicher. Wie wird das passieren? Ja, das ist ganz einfach, wenn man den Mechanismus dieser Steuer versteht, die als die wirtschaftlich „fortschrittlichste“ gilt letzten Jahren einhundert. Sie wurde 1954 vom französischen Finanzminister Maurice Loret erfunden, um die vorsintflutliche Umsatzsteuer von Unternehmen zu ersetzen.

Diese archaische Steuer war in ihrer Verwaltung (Erhebung) einfach, aber der Steuerzahler (z. B. ein Hersteller) musste die „Arbeitssteuer“ zweimal zahlen: beim Kauf von Rohstoffen für die Produktion, in deren Kosten bereits die Umsatzsteuer enthalten war und zum Zeitpunkt des Verkaufs des fertigen Produkts.

Der französische Finanzier schlug vor, nur den Teil der Produktionskosten zu besteuern, der vom Unternehmen selbst generiert wird – Personalgehälter, Materialien für die interne Produktion usw. Von extern gekaufte und erhaltene Materialien kostenpflichtige Dienste unterliegen nicht der Steuer, weshalb sie als Mehrwertsteuer bezeichnet wurde.

Aus Wirtschaftstheorie Kehren wir zur Verbraucherpraxis zurück. Warum sprechen wir von steigenden Preisen in Geschäften, wenn die Mehrwertsteuererhöhung nur einen Teil der Kosten von Produkten und Fertigwaren betrifft? Ein Beispiel wäre Schichtkuchen: Je mehr Kuchen er hat, desto höher ist die kulinarische Arbeit. Bei Preisen und Steuern ist der Mechanismus derselbe. Nehmen wir an, eine Süßwarenfabrik kaufte Mehl, Milch, Butter und Kakaopulver. All dies floss in die Herstellung des Endprodukts – einer Schichttorte – und unterliegt daher offenbar keiner Steuer.

Dies ist jedoch nicht der Fall: Die Mehrwertsteuer ist bereits im Preis der Zutaten enthalten, da diese einen Mehrwert haben – genau wie die Gehälter der Landwirte. Es stellt sich heraus, dass es in Russland bereits zwei Prozentpunkte geben wird, um die die Mehrwertsteuer erhöht wird. Die gleichen Prozentsätze addieren die Kosten für die Kuchen, aus denen noch kein Kuchen geworden ist, und so weiter. Infolgedessen kann eine Erhöhung der Mehrwertsteuer um zwei Prozentpunkte zu einer Erhöhung der Produktionskosten führen, was bedeutet, dass der Preis des fertigen Kuchens um fünf bis sechs Prozent steigt.

Nach Angaben der Zentralbank der Russischen Föderation werden die Preise bei einer Erhöhung des Mehrwertsteuersatzes von 18 auf 20 % um 1 % steigen. Andere Experten gehen davon aus, dass die Mehrwertsteuererhöhung die Inflation mit einem Einmaleffekt von etwa 1,5 % senken wird. Daher können die Preise bis Ende 2019 um 4 % steigen.

Katzen im Sack

Dies ist ein einfaches Beispiel, das nicht das gesamte Spektrum an Geschäfts-, Investitions- und Finanztransaktionen widerspiegelt, bei denen die Mehrwertsteuer anfällt. Daher dürfte der Effekt in absoluten Zahlen um zwei Prozentpunkte größer ausfallen. Oben haben wir eine Analogie zur Mehrwertsteuererhebung beim Backen einer Torte gegeben. Das nächste Beispiel sind Katzen, die in eine schwarze Tasche fallen.

Die erste „Katze im Sack“: Wirtschaftstätigkeit Unternehmen - der Prozess ist nicht linear, sondern intermittierend. Beim Verkauf von Fertigwaren zahlt der Hersteller 20 Prozent Mehrwertsteuer, die zum Teil durch die im Rohstoffpreis enthaltene Steuer erstattet wird. Vom Zeitpunkt des Verkaufs bis zur „Stunde X“, in der das Finanzamt die Mehrwertsteuer erstattet, können jedoch viele Monate vergehen. Das bedeutet, dass während dieser gesamten Zeit das Betriebskapital des Unternehmers „eingefroren“ ist.

Um die Lücke zu schließen, ist der Hersteller gezwungen, einen Kredit aufzunehmen – dessen Kosten wirken sich auch auf die Preisschilder aus, die sich bei einer Änderung des Steuersatzes um 2 Prozentpunkte um deutlich mehr als 2 % erhöhen. Prozentpunkte sind schließlich nur die Differenz zwischen Prozentsätzen, und diese Prozentsätze selbst spiegeln die Differenz zwischen absoluten Werten wider – Rubel: Hunderte, Tausende, Millionen …

Die zweite „Katze“: Es gibt Wirtschaftszweige, in denen das Prinzip der Mehrwertsteuerrückerstattung nicht funktioniert oder in denen der Verkauf von Produkten von der Mehrwertsteuer befreit ist. Sie können jedoch auf externe Einkäufe Steuern zahlen. Dazu gehören fast alle Kleinunternehmen, die in ihren Kernaktivitäten besondere Steuerregelungen nutzen, sowie Bildungs-, Gesundheits- und Kultureinrichtungen sowie den Finanzsektor für einen erheblichen Teil ihrer Geschäftstätigkeit.

Dritte „Katze“: In welchen Sektoren der Volkswirtschaft steigen die Kosten und Produktpreise, wenn der Mehrwertsteuersatz um 2 Prozentpunkte erhöht wird? Nach Angaben des Bundes Steuerdienst Mehr als 70 % der inländischen Mehrwertsteuereinnahmen (Steuer auf im Land produzierte Waren und Dienstleistungen) würden von sechs Wirtschaftssektoren bereitgestellt: verarbeitendes Gewerbe (20,7 % der zusätzlichen Haushaltseinnahmen), Groß- und Einzelhandel (12,1 %), Baugewerbe (11,5 %), wissenschaftliche und technische Tätigkeiten (9,5 %), Energie (9,1 %), Informations- und Kommunikationsdienste (8,9 %). Daher wird die Hauptlast der Mehrwertsteuererhöhung bei den Endverbrauchern von Produkten aus diesen bestimmten Sektoren liegen – sowohl bei der Bevölkerung als auch bei der Wirtschaft.

Chief Revenue Officer

Derzeit steht die Mehrwertsteuer in der Struktur der Zahlungen an den Haushalt an erster Stelle. Lassen Sie uns das am Beispiel von St. Petersburg veranschaulichen. Die Mehrwertsteuereinnahmen gehen vollständig an die Bundeskasse, werden aber auch in der Stadtstatistik berücksichtigt. Von Januar bis April 2018 wurden Unternehmen und Organisationen der nördlichen Hauptstadt übertragen Haushaltssystem 380 Milliarden Rubel, davon 119,1 Milliarden Rubel. inklusive Mehrwertsteuer. Die größte Einnahmequelle der Stadtkasse – die Einkommensteuer – bescherte dem Haushalt von St. Petersburg 77,1 Milliarden Rubel.

Generell ist die Mehrwertsteuer für das Land ohne Übertreibung eine systembildende Steuer. Im Jahr 2017 flossen beispielsweise 3,1 Billionen Rubel Mehrwertsteuer auf im Inland hergestellte Waren und Dienstleistungen (die sogenannte interne Mehrwertsteuer) und weitere 2,1 Billionen Rubel Mehrwertsteuer auf importierte Produkte, die sogenannte externe Mehrwertsteuer, in den Haushalt ein. Insgesamt sind 5,2 Billionen Rubel, also etwas weniger als 8 Billionen Rubel, erforderlich, um die sozioökonomische Entwicklung Russlands zu beschleunigen. Aber dabei sind die zwei Prozentpunkte, mit denen wir die Geschichte begonnen haben, noch nicht berücksichtigt.

Kommentare

Am meisten gelesen

Beim siebten Kreditkooperationsforum erklärten die Teilnehmer den Bürgern, dass die Kreditkooperation eine Zukunft habe, sie aber auch die Ohren offen halten müssen.

Der Direktor der St. Petersburger Zweigstelle der Katasterkammer Rosreestr erzählte uns, auf welche Schwierigkeiten Bürger bei der Registrierung eines Grundstücks stoßen könnten.

Durch eine gemeinsame Suche nach Diamanten und Gold mit pommerschen Geologen

Unsere Untergrundnutzer nehmen verschlungene Wege zu neuen Lagerstätten. Wo die Straßen ausgetreten sind, gibt es nichts mehr, was man „nehmen“ könnte. Und die Erschließung der endlosen Weiten von Tundra und Taiga wird einen hübschen Cent kosten.

vereinfachtes Steuersystem 15 %- recht attraktives Steuersystem. Im Artikel verraten wir Ihnen, welchen Vorteil die Arbeit am vereinfachten Steuersystem von 15 Prozent hat und welche Nachteile es mit sich bringt.

Was ist ein vereinfachtes Steuersystem von 15 Prozent?

Wie Sie wissen, handelt es sich beim vereinfachten Steuersystem um eine Sondersteuerregelung. Für Organisationen geht es darum, Steuern wie (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) durch eine einzige Steuer zu ersetzen:

Einkommensteuer;
Vermögenssteuer;

In manchen Situationen müssen alle diese Steuern trotzdem bezahlt werden. Lesen Sie mehr über Ausnahmen in unseren Materialien:

Informieren Sie sich über das Verfahren zur Zahlung der Grundsteuer bei Anwendung des vereinfachten Steuersystems.

Das vereinfachte Steuersystem von 15 Prozent ist eine Art „vereinfachte Steuer“, bei der die einheitliche Steuer aus der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben mit einem Satz von 15 % berechnet wird (Artikel 346.18 Absatz 2, Artikel 346.20 Absatz 2). Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei Anwendung eines vereinfachten Steuersystems (mit beliebigem Gegenstand) muss der Zahler Vorauszahlungen spätestens 25 Tage nach Ablauf von 1, 2, 3 Quartalen berechnen und zahlen. Am Ende des Jahres wird der Restbetrag der Steuern gezahlt (spätestens am 30. März). juristische Personen und spätestens am 30. April Einzelunternehmer) und eine Erklärung abgegeben wird.

Stellt sich am Jahresende heraus, dass die Steuerbemessungsgrundlage sehr gering ist oder übersteigen die bei der Steuerberechnung berücksichtigten Aufwendungen die erhaltenen Einnahmen, ist eine Steuerentrichtung gemäß der vorgenommenen Berechnung nicht möglich bzw. kann vermieden werden die Steuer bezahlen. Tatsache ist, dass eine Besonderheit der Steuerzahlung für Zahler, die das vereinfachte Steuersystem „Einnahmen minus Ausgaben“ nutzen, darin besteht, dass die am Jahresende berechnete Steuer in Höhe von 15 % und die in Höhe von 1 % berechnete Mindeststeuer verglichen werden müssen die Höhe des für das Jahr erhaltenen Einkommens. Wenn sich herausstellt, dass die berechnete Mindeststeuer höher ist als die auf übliche Weise berechnete Steuer, ist eine Zwangszahlung erforderlich. Mindestgröße Steuer

BITTE BEACHTEN SIE! Bei der Ermittlung der Höhe der zu zahlenden Mindeststeuer ist von deren berechneten Betrag der Betrag der berechneten Vorauszahlungen abzuziehen. Dieses Verfahren ergibt sich aus Abschnitt 5.10 des Verfahrens zum Ausfüllen einer Erklärung im Rahmen des vereinfachten Steuersystems (genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. Februar 2016 Nr. ММВ-7-3/99@).

Welche Vorteile bietet die Arbeit am vereinfachten Steuersystem 15 %

Natürlich ist die Arbeit am vereinfachten Steuersystem von 15 % „Einnahmen – Ausgaben“ von Vorteil, denn im Vergleich dazu gemeinsames System Durch die Besteuerung wird die Steuerlast erheblich reduziert und auch die Komplexität der Buchhaltungs- und Berichtsarbeit verringert.

Weitere Einzelheiten finden Sie unter:

« » ;

Im Gegensatz zum UTII-System können Sie mit dem vereinfachten System Steuern auf die tatsächlich erhaltenen Einnahmen und nicht auf der Grundlage virtueller unterstellter Einkünfte zahlen.

Cm. .

Es unterscheidet sich von seiner „Schwester“ – den „vereinfachten“ 6 % dadurch, dass es eine Reduzierung ermöglicht Steuerlast aus Kostengründen.

Cm. .

Für wen sind die „vereinfachten“ 15 Prozent nicht geeignet und welche Nachteile haben sie?

Erstens ist das vereinfachte Steuersystem nicht für diejenigen geeignet, die nicht dazu in der Lage sind Allgemeine Geschäftsbedingungen seine Anwendung: Jahreseinkommen, Zahlengrenze, Schwellenwert für die Kosten des Anlagevermögens und andere in Art. 1 festgelegte Beschränkungen. 346.12 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Da der Satz der Vereinfachung „Einnahmen-Ausgaben“ höher ist als der Satz des vereinfachten Steuersystems „Einkommen“, ist er nicht für diejenigen geeignet, deren Ausgabenanteil gering ist. Wichtig ist hierbei auch, dass im vereinfachten Steuersystem 15 nicht alle Ausgaben berücksichtigt werden können, sondern nur diejenigen, die direkt in Absatz 1 des Artikels aufgeführt sind. 346.16 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Siehe auch .

Darüber hinaus kann das vereinfachte Steuersystem von 15 % (sowie das vereinfachte Steuersystem von 6 %) für diejenigen unrentabel sein, deren Gegenparteien interessierte Mehrwertsteuerzahler sind Steuerabzug. Natürlich können zur Aufrechterhaltung der Partnerschaftsbeziehungen von solchen Käufern Steuern erhoben werden, jedoch nur in Ausnahmefällen. Schließlich ist mit der Ausstellung einer Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer die Verpflichtung verbunden, Steuern an den Haushalt zu zahlen (Artikel 173 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), und wenn dies massenhaft erfolgt, ist die Verwendung der „vereinfachten Steuer“ sinnvoll. ist verloren.

Ergebnisse

Die Anwendung des vereinfachten Steuersystems von 15 % ermöglicht es, nicht nur die Arbeitsintensität der Buchhaltungsarbeit, sondern auch die Steuerbelastung für Steuerzahler mit einem relativ hohen Anteil an Ausgaben, die bei der Berechnung der Einheitssteuer berücksichtigt werden, zu reduzieren. Eine vollständige Steuervermeidung wird jedoch nicht möglich sein, da das Gesetz die Zahlung einer Mindeststeuer bei niedriger oder negativer Steuerbemessungsgrundlage vorschreibt.

Bundesgesetz der Russischen Föderation vom 7. Juli 2003. Nr. 117-FZ führte Änderungen und Ergänzungen zum zweiten Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation und einigen anderen Rechtsakten der Russischen Föderation ein und erklärte außerdem einige Rechtsakte (Bestimmungen von Rechtsakten) der Russischen Föderation für ungültig. Real Bundesgesetz tritt am 1. Januar 2004 in Kraft.

Wir werden die Änderungen berücksichtigen, die an Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation „Mehrwertsteuer“ vorgenommen wurden. Die wichtigste Änderung ist die Senkung des Mehrwertsteuersatzes von 20 % auf 18 %. Dementsprechend hat sich der geschätzte Steuersatz gemäß Artikel 158 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geändert – er beträgt 15,25 % (anstelle von 16,67 %). Die verbleibenden Änderungen an Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind rein technischer Natur und stehen im Zusammenhang mit der Abschaffung der Umsatzsteuer und der Verbrauchsteuer auf Erdgas.

Aufgrund der Änderungen des Mehrwertsteuersatzes ab dem 1. Januar 2004 können Steuerzahler Schwierigkeiten bei der Berechnung des Mehrwertsteuerbetrags haben, wenn der Warenversand und die Zahlung in unterschiedlichen Berichtszeiträumen erfolgen.

Situation 1. Versand im Jahr 2003 , Zahlung - im Jahr 2004.

Nach gängiger Praxis werden alle Änderungen im Verfahren zur Anwendung indirekter Steuern, einschließlich der Mehrwertsteuer, in der Regel ab dem Datum eingeführt, das durch die Tatsache des Warenversands, der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen bestimmt wird (Schreiben des Abteilung für Steuerverwaltung der Russischen Föderation für Moskau vom 6. August 2001 N 02-11/36153).

Wenden wir uns dem in Absatz 31 dargelegten Besteuerungsverfahren zu Methodische Empfehlungenüber die Anwendung von Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation, genehmigt durch Beschluss des Ministeriums für Steuern und Abgaben Russlands vom 20. Dezember 2000 N BG-3-03/447.

- Für Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), die bis einschließlich 31. Dezember 2000 versandt wurden, werden Rechnungen ohne Mehrwertsteuer ausgestellt. Erfolgt der Zahlungseingang nach dem 1. Januar 2001, erfolgt für diese Güter (Werke, Dienstleistungen) keine Besteuerung; (geändert durch die Verordnung des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 22. Mai 2001 N BG-3-03/156).

Im Falle einer Einführung gemäß Art. 149 des Gesetzbuches, ab 1. Januar 2001 Steuerbefreiung für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die nicht früher in der Kunst vorgesehen waren. 5 des Gesetzes der Russischen Föderation „Über die Mehrwertsteuer“ gilt folgendes Besteuerungsverfahren:

- Für Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), die bis einschließlich 31. Dezember 2000 versandt wurden, werden Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausgestellt. Wenn die Zahlung für diese Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) nach dem 1. Januar 2001 eingegangen ist, unterliegt der Steuerbetrag der allgemeinen Abführung in den Haushalt in der vorgeschriebenen Weise; (geändert durch die Verordnung des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 22. Mai 2001 N BG-3-03/156).

Eine ähnliche Position wird im Schreiben des Ministeriums für Steuern und Abgaben der Russischen Föderation vom 8. Januar 2002 Nr. ШС-6-03/6@ „Über die Anwendung der Mehrwertsteuer auf medizinische Produkte, Zeitschriften und Buchprodukte“ dargelegt. ” Wir erinnern daran, dass ab dem 1. Januar 2002 ein Steuersatz von 10 % auf diese Produkte eingeführt wurde, die zuvor von der Mehrwertsteuer befreit waren. In dem Schreiben wird insbesondere erläutert, dass Zahlungen, die nach dem 31. Dezember 2001 an Verkäufer für diese bis einschließlich 31. Dezember 2001 versandten Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) eingehen, nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer einbezogen werden.

Basierend auf der gängigen Praxis kommen wir daher zu folgendem Ergebnis: bei der Lieferung von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) im Jahr 2003. und deren Bezahlung im Jahr 2004. Es ist notwendig, den Mehrwertsteuersatz von 20 % anzuwenden. Gleichzeitig hat der Käufer, der im Jahr 2004 Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) bezahlt hat, das Recht, den gezahlten Steuerbetrag gemäß den Artikeln 171, 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation abzuziehen.

Es ist anzumerken, dass es zu diesem Thema eine andere Position gibt. Gemäß Artikel 167 der Abgabenordnung der Russischen Föderation richtet sich der Zeitpunkt des Eintritts der Verpflichtung zur Zahlung der Mehrwertsteuer nach der Zustimmung des Steuerpflichtigen Rechnungslegungsgrundsätze: entweder bei Versand der Ware oder bei Zahlung. In diesem Zusammenhang für Steuerzahler, die haben Rechnungslegungsgrundsätze Für die Berechnung der Mehrwertsteuer „gegen Bezahlung“ fällt der Zeitpunkt der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer im Jahr 2004 an, daher sollte ein Satz von 18 % verwendet werden. Es ist zu berücksichtigen, dass der Steuerzahler verpflichtet ist, innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Lieferung der Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) eine Rechnung auszustellen, d. h. im Jahr 2003 zum aktuellen Satz von 20 %. Diese Position ist unserer Meinung nach nicht korrekt, da der Besteuerungsgegenstand aus dem Verkauf von Gütern (Arbeiten, Dienstleistungen) entsteht, d.h. im Jahr 2003 sollte daher ein Satz von 20 % gelten.

Situation 2. Zahlung im Jahr 2003 , Versand – im Jahr 2004.

Gemäß Artikel 162 Absatz 1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erhöht sich die Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer um den Betrag der Vorauszahlungen oder sonstigen Zahlungen, die für die bevorstehende Lieferung von Waren, die Erbringung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen erhalten werden. Folglich müssen Steuerzahler, wenn sie im Jahr 2003 eine Vorauszahlung erhalten, sind verpflichtet, auf die Anzahlung Mehrwertsteuer in Höhe von derzeit 20 % zu entrichten. Werden Waren (Werke, Dienstleistungen) ab dem 1. Januar 2004 versandt, erfolgt die Rechnungsstellung an den Käufer mit dem Mehrwertsteuersatz von 18 %. Gleichzeitig werden gemäß Artikel 171 Absatz 8, Artikel 172 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Steuerbeträge berechnet und vom Steuerpflichtigen aus den Beträgen der Vorauszahlungen oder sonstigen Zahlungen berechnet und gezahlt, die er aufgrund bevorstehender Zahlungen erhält Warenlieferungen (Werke, Dienstleistungen) unterliegen nach dem Verkaufsdatum der betreffenden Waren (Werkleistungen, Erbringung von Dienstleistungen) einem Abzug.

Somit haben Steuerpflichtige beim Versand im Jahr 2004 das Recht, den berechneten Mehrwertsteuerbetrag (in Höhe von 18 %) um den aus der Vorauszahlung berechneten und gezahlten Steuerbetrag (in Höhe von 20 %) zu reduzieren. Wir gehen davon aus, dass in diesem Fall die Gefahr von Auseinandersetzungen mit dem Finanzamt besteht.

Wenden wir uns noch einmal dem Besteuerungsverfahren zu, das in Absatz 31 der methodischen Empfehlungen für die Anwendung von Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation dargelegt ist und durch die Verordnung des russischen Steuerministeriums vom Dezember genehmigt wurde 20, 2000 N BG-3-03/447.

31. Im Falle der Aufhebung der Steuerbefreiung für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die bis zum 31.12.2000 (einschließlich) in Kraft war, ab dem 01.01.2001 gemäß Artikel 5 des Gesetzes der Russischen Föderation „Über die Mehrwertsteuer“. “ und wenn dies nicht in Artikel 149 des Gesetzbuches vorgesehen ist, gilt das folgende Besteuerungsverfahren:

- Für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die vollständig bezahlt, aber erst am 31. Dezember 2000 versandt wurden, werden den Käufern ab dem 1. Januar 2001 Rechnungen ohne Mehrwertsteuer ausgestellt.

- Für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die vollständig bezahlt, aber erst am 31. Dezember 2000 versandt wurden, werden Rechnungen ab dem 1. Januar 2001 ohne Mehrwertsteuer an Käufer ausgestellt, sofern eine entsprechende Neuberechnung mit dem Käufer vorgenommen wurde, sofern a Rückerstattung des Steuerbetrags, der bei Erhalt einer Vorauszahlung erhalten und in der Erklärung des Verkäufers nach Erhalt dieser Vorauszahlung vom Käufer enthalten ist. Basierend auf den Ergebnissen dieser Nachkalkulationen mit dem Käufer werden in der vorgeschriebenen Weise Nachkalkulationen mit dem Budget durchgeführt.

Erfordernis Steuerbehörden Bei der Durchführung von Neuberechnungen mit Käufern entspricht die Natur der indirekten Steuern, da die Steuern tatsächlich von Käufern als Teil des Preises von Waren (Arbeit, Dienstleistungen) gezahlt werden. Diese Position wird durch die Schiedspraxis bestätigt. Wenden wir uns dem Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 1. September 1998 N 2345/98 zu, der sich mit der Frage der Rückerstattung der auf den Verkauf von Speiseeis gezahlten Mehrwertsteuerbeträge aus dem Haushalt befasst.

PRÄSIDIUM DES HOHEN SCHIEDSGERICHTS DER RUSSISCHEN FÖDERATION

AUFLÖSUNG

Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation prüfte den Protest des Ersten Stellvertretenden Vorsitzenden des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation gegen die Entscheidung des Schiedsgerichts der Region Nischni Nowgorod vom 3. November 1997 in der Sache Nr. A43 -4032/97-16-143 und der Beschluss des Bundes Schiedsgericht Bezirk Wolga-Wjatka vom 26. Januar 1998 zum selben Fall.

Nach Anhörung und Erörterung des Berichts des Richters stellte das Präsidium Folgendes fest:

Die offene Aktiengesellschaft „Okskiy Cold Storage Plant“ reichte beim Schiedsgericht der Region Nischni Nowgorod eine Klage gegen die staatliche Steuerinspektion für den Bezirk Leninsky der Stadt Nischni Nowgorod und den staatlichen Steuerdienst der Russischen Föderation auf Rückerstattung ein aus dem Haushalt der zu viel gezahlten Mehrwertsteuer in Höhe von 1.639.960.800 Rubel.

Mit Beschluss vom 3. November 1997 ordnete das Gericht an, dass die staatliche Steuerinspektion für den Leninsky-Bezirk 1.639.960.800 Rubel aus dem Haushalt an die OJSC Oksky Cold Storage Plant zurückerstatten muss in dem Fall wurden eingestellt.

Das Bundesschiedsgericht des Bezirks Wolga-Wjatka ließ die Entscheidung mit Beschluss vom 26. Januar 1998 unverändert.

Auf Protest des Ersten Stellvertretenden Vorsitzenden des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation wird vorgeschlagen, die oben genannten Gerichtsakte in Bezug auf die befriedigte Forderung aufzuheben und die Klage in diesem Teil abzulehnen. Die übrigen Gerichtsakte bleiben unverändert.

Das Präsidium ist der Auffassung, dass dem Protest aus folgenden Gründen stattgegeben werden muss.

Wie aus den Fallunterlagen hervorgeht, übertrug das Oksky Cold Storage Plant OJSC, das sich mit der Herstellung und dem Verkauf von Speiseeis beschäftigt, von November 1995 bis April 1997 die Mehrwertsteuer auf den Umsatz mit Speiseeisverkäufen in Höhe von 20 Prozent Statt 10 Prozent wurden nach Angaben der Aktiengesellschaft 1.639.960.800 Rubel zu viel an den Haushalt gezahlt.

Zur Befriedigung der Ansprüche gingen die Gerichte davon aus, dass bei der Ermittlung der Höhe der an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuer auf den Umsatz aus dem Verkauf von Speiseeis ein Satz von 10 Prozent anzuwenden sei.

Gemäß Artikel 1 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 06.12.91 N 1992-1 „Über die Mehrwertsteuer“ ist diese Steuer eine Form der Abführung eines Teils der in allen Phasen geschaffenen Wertschöpfung in den Haushalt Produktion und definiert als die Differenz zwischen den Kosten der verkauften Waren, Arbeiten und Dienstleistungen und den Materialkosten, die den Produktions- und Vertriebskosten zugerechnet werden.

Gemäß Artikel 7 dieses Gesetzes erfolgt der Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) an Unternehmen zu Preisen (Tarifen), die um den Betrag der Mehrwertsteuer erhöht sind. Gleichzeitig wird in Abrechnungsbelegen für verkaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) der Steuerbetrag in einer separaten Zeile angegeben. Der Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) an die Bevölkerung erfolgt zu Preisen und Tarifen, einschließlich der Höhe der Mehrwertsteuer zum festgelegten Satz.

Der Betrag der an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuer ergibt sich aus der Differenz zwischen den von Käufern erhaltenen Steuerbeträgen für von ihnen verkaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) und den tatsächlich an Lieferanten gezahlten Steuerbeträgen für materielle Ressourcen (Arbeiten, Dienstleistungen). , deren Kosten auf die Produktions- und Vertriebskosten zurückzuführen sind.

Folglich stellt die von Oksky Cold Processing Plant OJSC an den Haushalt aus dem Umsatz mit Eiscremeverkäufen gezahlte Mehrwertsteuer die Differenz zwischen den Steuerbeträgen dar, die die Käufer von Eiscreme an den Kläger zahlen, und den Steuerbeträgen, die sie an Lieferanten zahlen .

Aus den Fallunterlagen geht hervor, dass die Aktiengesellschaft im Zeitraum von November 1995 bis April 1997 Speiseeis zu einem Preis verkaufte, der die in Höhe von 20 Prozent berechnete Mehrwertsteuer enthielt. Es gab keine Rückerstattung von 10 Prozent der an Eiskäufer gezahlten Mehrwertsteuer.

Die Zahler der Mehrwertsteuer waren also faktisch die Käufer von Speiseeis. OJSC „Oksky Cold Storage Plant“, das einen Steuersatz von 20 Prozent an den Haushalt zahlt, erlitt keine von der Aktiengesellschaft geforderten Verluste Kasse gehöre nicht zu ihm.

Unter diesen Umständen hatte das Gericht keinen Grund, den Ansprüchen stattzugeben.

Unter Berücksichtigung des Vorstehenden und geleitet von den Artikeln 187 - 189 der Schiedsverfahrensordnung der Russischen Föderation hat das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation entschieden:

die Entscheidung des Schiedsgerichts der Region Nischni Nowgorod vom 03.11.97 in der Sache Nr. A43-4032/97-16-143 und die Entscheidung des Bundesschiedsgerichts des Bezirks Wolga-Wjatka vom 26.01.98 in derselben Sache hinsichtlich der befriedigten Forderung werden aufgehoben.

In der Klage Aktiengesellschaft Offener Typ „Oksky-Kühlhaus“ an die staatliche Steuerinspektion für den Leninsky-Bezirk der Stadt Nischni Nowgorod, um die Rückgabe von 1.639.960.800 Rubel aus dem Haushalt zu verweigern.

Die übrigen Gerichtsakte bleiben unverändert.

Schauspiel Vorsitzende

Oberstes Schiedsgericht

Russische Föderation

M.K.YUKOV

Unter Berücksichtigung des Vorstehenden sind wir der Ansicht, dass die Parteien der Transaktion eine Vereinbarung zur Neuberechnung der Warenkosten treffen sollten, wenn die betrachtete Situation (Zahlung im Jahr 2003, Versand im Jahr 2004) nach dem 1. Januar 2004 eintritt.

Beispiel.

Im Dezember 2003 schloss Unternehmen A mit der Firma INTERCOM-AUDIT einen Vertrag über die Erbringung von Beratungsleistungen zur Überprüfung der Wartungsmethodik Steuerbuchhaltung und überwies 12.000 Rubel (inkl. MwSt. 2.000 Rubel) als 100-prozentige Vorauszahlung. Die Beratungsleistungen wurden im Januar 2004 erbracht. In dieser Situation sind zwei Möglichkeiten zur Neuberechnung möglich.

Option 1. Unternehmen A vereinbart mit dem Unternehmen „INTERCOM-AUDIT“ (durch Abschluss einer Zusatzvereinbarung), die Kosten der Dienstleistung um 12.000 Rubel zu erhöhen. (inkl. MwSt. 1830 Rubel). Dann betragen die Kosten für die Dienstleistung (ohne Mehrwertsteuer) 10.170 Rubel. , und der Mehrwertsteuersatz in Höhe von 18 % beträgt 1830 Rubel.

In diesem Fall stellt das Unternehmen INTERCOM-AUDIT dem Unternehmen A eine Rechnung in Höhe von 12.000 Rubel aus. (einschließlich Mehrwertsteuer von 1830 Rubel) und erstattet aus dem Haushalt die zu viel gezahlte Mehrwertsteuer in Höhe von 170 Rubel. (2000 Rubel – 1830 Rubel). Firma A wird ihre Ausgaben um 170 Rubel erhöhen. (10.170 Rubel – 10.000 Rubel) und verringert daher die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer. Solche Aufwendungen werden als vergangene Aufwendungen erfasst. Steuerperioden im Strom identifiziert Berichtszeitraum. In der Buchhaltung werden solche Aufwendungen im Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ ausgewiesen. In der Steuerbuchhaltung werden solche Aufwendungen als nicht betriebliche Aufwendungen eingestuft (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und mindern die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer.

Option 2. Die Kosten für die Dienstleistung betragen weiterhin 10.000 Rubel, der Mehrwertsteuerbetrag wird mit einem Satz von 18 % neu berechnet und das Unternehmen INTERCOM-AUDIT erstattet dem Unternehmen A den zu viel gezahlten Steuerbetrag als Teil der Vorauszahlung.

In diesem Fall gibt die Firma INTERCOM-AUDIT 200 Rubel an Firma A zurück. (2000 Rubel – 1800 Rubel) und erstattet auf der Grundlage der Ergebnisse dieser Neuberechnungen die zu viel gezahlte Mehrwertsteuer in Höhe von 200 Rubel aus dem Haushalt.

Ich setze meine Gedanken über Steuern fort und Steuersystem. Ich habe mich bereits zur Grundsteuer geäußert. Einzelpersonen, nämlich die Grundsteuer im Artikel „“. Jetzt ist die Mehrwertsteuer an der Reihe.
Ich warne Sie – es wird viele Briefe geben. Die Steuer ist komplex, sogar verwirrend, und ich werde versuchen, sie für diejenigen, die sich nicht auskennen, mit Laienbegriffen zu erklären.

Also. Diese Steuer gehört zu den sogenannten indirekten Steuern. Für diejenigen, die es nicht wissen: Es gibt indirekte und direkte Steuern. Direkte Steuern sind beispielsweise die Einkommensteuer. Sie haben etwas verkauft und einen Erlös erhalten. Von diesen Einnahmen wurden die Ausgaben abgezogen und so ein Gewinn (Steuerbemessungsgrundlage) ermittelt. Von diesem Gewinn wird die Steuer abgezogen. Tatsache ist jedoch, dass es viele Möglichkeiten gibt, diese Steuer nicht zu zahlen: Unterschätzung der Einnahmen, Überschätzung der Ausgaben, Inanspruchnahme verschiedener gesetzlich vorgesehener Vorteile. Es ist klar, dass der Staat daran interessiert ist, Steuern zu erhalten, und die Steuerzahler daran interessiert sind, sie so wenig wie möglich oder gar nicht zu zahlen. Bei der Einkommensteuer ist es für Steuerzahler recht einfach und völlig legal, ihre Steuerbemessungsgrundlage zu unterschätzen. Und hier kommt die Mehrwertsteuer ins Spiel!
Tatsache ist, dass jeder Steuerzahler verpflichtet ist, diese Steuer in den Preis seines Produkts oder seiner Dienstleistung einzubeziehen. Ob es Ihnen gefällt oder nicht. Natürlich gibt es auch gesetzliche Befreiungsmöglichkeiten, beispielsweise die Nutzung besonderer Steuerregelungen – eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, ein vereinfachtes Besteuerungssystem. Oder Sie können sich unter bestimmten Voraussetzungen von der Zahlung befreien lassen und dabei bestimmte Leistungen in Anspruch nehmen. ( Steuerkennzeichen helfen). Eine solche Ausnahme wie der Mehrwertsteuersatz von 0 % werden wir nicht berücksichtigen. Wir betrachten ein durchschnittliches Unternehmen.
Wenn Sie eine gewöhnliche Organisation sind, die ein Standardsteuersystem anwendet, können Sie sich der Mehrwertsteuer nicht entziehen. Allerdings besteht die Mehrwertsteuer aus zwei Teilen. Eines wurde bereits erwähnt – die Rückstellung für den Haushalt, der zweite ist die Erstattung aus dem Haushalt. Tatsache ist, dass Sie, bevor Sie ein Produkt verkaufen, es kaufen oder Komponenten für seine Herstellung kaufen müssen. Der Verkäufer hat aber auch seine Mehrwertsteuer in den Preis der verkauften Waren einbezogen. Der größte Teil der Gesamtmasse der in der Wirtschaft präsentierten Waren und Dienstleistungen unterliegt der Mehrwertsteuer. Strom, Miete, Wasser – in der Bezahlung ist auch die Mehrwertsteuer enthalten. Stellen Sie sich nun vor, wie viele Komponenten und verschiedene Arten Rohstoffe mittelmäßige Anlage? Alle diese Komponenten wiederum sind in der Regel auch Produktionsprodukte und für deren Herstellung sind auch eigene Rohstoffe erforderlich. Haben Sie die Kette eingeführt?
Hier ist es also. Beim Verkauf von Waren ist eine Organisation verpflichtet, Mehrwertsteuer zu erheben, hat aber gleichzeitig das Recht, die Mehrwertsteuer abzuziehen, die in den Kosten der von ihr erworbenen Waren und Dienstleistungen enthalten war. Die Ökonomie Ihrer Tasche bestimmt, dass so viel, wie Sie aus Ihrer Tasche herausnehmen, genauso viel hineingesteckt wird. Der Steuersatz ist derselbe, aber Sie werden das Produkt natürlich etwas teurer verkaufen, als Sie es gekauft haben. Die Rechnung ist einfach.
Jetzt beträgt der Mehrwertsteuersatz 18 %, der Mehrwertsteuerrückerstattungssatz beträgt 15,25 % (er lässt sich leicht mit der Formel berechnen: Mehrwertsteuer = S * 18 / 118). Das heißt, wenn Sie für 100 Rubel gekauft haben, beträgt die in diesem Betrag enthaltene Mehrwertsteuer 100*18/118 = 15,25 Rubel.
Es bleibt nur noch ein wenig übrig, damit der Trick, über den ich sprechen möchte, offensichtlich wird.
Wir stampfen weiter.
Sie haben einen Artikel für 100 Rubel gekauft. In diesen 100 Rubel hat der Verkäufer bereits seine 18 % Mehrwertsteuer enthalten – 15,25 Rubel. Dann verkaufen Sie dieses Produkt mit einem Aufschlag von beispielsweise 30 Rubel weiter, d. h. die Kosten betragen 130 Rubel. Und addieren Sie Ihre Mehrwertsteuer dazu. 130*18%= 23,4 Rubel. Der Verkaufspreis beträgt 23,4+130= 153,4 Rubel.
Sie müssen kein Experte sein, um zu verstehen, dass die Mehrwertsteuer, die Sie beim Verkauf berechnet haben, und die Mehrwertsteuer, die beim Kauf berechnet wurde, unterschiedlich sein wird. Deines wird etwas größer sein. Die Differenz zwischen diesen beiden Beträgen fließt in den Haushalt.
Rechnung in Zahlen für diejenigen, die es nicht glaubten:
Gekaufte Waren für 100 Rubel. Mehrwertsteuer abzugsfähig 15,25 Rubel.
Sie verkauften die Ware für 130 Rubel. Zu berechnende Mehrwertsteuer: 130 * 18 % = 23,4 Rubel.
An den Haushalt zu zahlende Differenz: 23,4-15,25 = 8,15 Rubel.
Nicht so sehr, du kannst leben.
Auf der Grundlage dieser Berechnung wurden viele Systeme erfunden, um sicherzustellen, dass die abzugsfähige Mehrwertsteuer die aufgelaufene Mehrwertsteuer übersteigt. Das heißt, dass es eine negative Differenz gibt und das Budget Ihnen etwas schuldet. Das ist natürlich illegal und strafbar.
Und hier ist Hokuspokus.
Nicht das Unternehmen zahlt die Mehrwertsteuer, sondern... der Käufer! Darüber hinaus der Käufer, der der letzte in dieser Kette war. Und wer ist unser Letzter? Das stimmt – Leute. Ich, du, deine Schwiegermutter und deine Nachbarin sind Betrunkene. Denn egal, was die Wirtschaft produziert, fast alles davon wird von der Bevölkerung konsumiert. Wenn Sie nicht verstehen, warum wir die Mehrwertsteuer zahlen und nicht die Organisation, erkläre ich es Ihnen.
Sie haben einen Computer in einem Geschäft gekauft. Der Preis eines Computers beinhaltet die Mehrwertsteuer, die vom Geschäft (und davor vom Lieferanten, davor vom Hersteller usw.) erhoben wird. Der Laden zahlt natürlich seine 8,15 Rubel. Aber er wird sie dir wegnehmen. Es ist klar? NEIN? Für diejenigen, die dies nicht tun, hier die Zahlen:
Sie haben in einem Geschäft einen Computer gekauft... nun ja, vielleicht keinen Computer, sondern eine Maus für 153,4 Rubel. Sie haben diese Rubel und Kopeken dem Laden gegeben, der sie verteilt hat: 100 Rubel. um die Kosten für den Wareneinkauf zu decken, 30 Rubel für Ihren Gewinn, 23,4 Rubel. für die Mehrwertsteuer, von der er tatsächlich 8,15 Rubel an den Haushalt überweisen wird. Das heißt, er hat Mehrwertsteuer auf Ihr Geld gezahlt.
Sie haben Geld für die Mehrwertsteuer ausgegeben, können diese jedoch nicht als Abzug geltend machen. Mit anderen Worten: Die Mehrwertsteuer ist eine von der Bevölkerung gezahlte Steuer.
Was bedeutet diese Steuer dann, wenn sie tatsächlich von Einzelpersonen und nicht von juristischen Personen gezahlt wird?