Контрольные соотношения, с 2018 года применяются в новой редакции. Новые соотношения были опубликованы на сайте ФНС в декабре 2017 г., а действуют с 01.01.2018 г. О том, с чем связаны эти новшества, в чем они заключаются, и как страхователям избежать нарушений – расскажем в этой статье.
Для чего введены новые контрольные соотношения расчета по страховым взносам
Все первичные и уточненные Расчеты по страхвзносам, в которых:
- совокупная сумма «пенсионных» взносов в целом по страхователю не соответствует сведениям о взносах по каждому застрахованному физлицу,
- не соответствуют действительности персональные данные застрахованных физлиц, могут быть признаны налоговиками непредставленными, согласно п. 7 ст. 431 НК РФ. При этом неважно, соблюдены или нарушены установленные сроки подачи Расчета.
Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изложил п. 7 ст. 431 НК РФ в новой редакции, расширив перечень оснований, по которым Расчет страховых взносов могут не принять. С 01.01.2018 г. налоговики вправе отказать в приеме, если в сведениях по каждому физлицу за отчетный период или за каждый из последних 3-х месяцев расчетного периода обнаружатся ошибки:
- в сумме выплат в пользу физлиц (строка 210 подраздела 3.2.1),
- в базе по «пенсионным» взносам, не превышающей предельную величину (строка 220 подраздела 3.2.1),
- в сумме страхвзносов, исчисленных с этой базы (строка 240 подраздела 3.2.1),
- в сумме выплат, на которые начислены «пенсионные» взносы по доптарифу (строка 280 подраздела 3.2.2),
- в исчисленных по доптарифу «пенсионных» взносах (строка 290 подраздела 3.2.2).
Для проверки соблюдения этих требований при заполнении отчетности, в дополнение к уже действующим, были разработаны новые контрольные соотношения Расчета по страховым взносам, приведенные в письме ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417. Налоговики начали применять их, принимая расчеты за 2017 год, и будут использовать в дальнейшем. Данные новшества действуют и для «уточненки», подаваемой в 2018 г. за отчетные периоды 2017 года.
Напомним, что это уже третья версия проверочных соотношений, которая дополняет соотношения, применявшиеся ранее: первый вариант контрольных соотношений формы расчета по страховым взносам ФНС РФ опубликовала в своем письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4371, и обновила 30.06.2017, изложив вторую версию в письме № БС-4-11/12678.
Если в Расчете по страховым взносам контрольные соотношения проверку не прошли
Когда нарушены соотношения, при которых Расчет считается несданным, ИФНС направляет плательщику уведомление о непредставлении расчета: если расчет подавался электронно – не позднее следующего дня после его получения, а если расчет подавался в «бумажном» виде – не позже 10 дней, после получения расчета ИФНС.
На внесение исправлений и представление заново Расчета по страховым взносам, контрольные соотношения-2018 в котором нарушены, страхователю отводится 5 рабочих дней с даты направления электронного уведомления, и 10 дней после направления уведомления «на бумаге». Если все исправить в срок, днем представления Расчета будет считаться дата подачи первоначального (не принятого) варианта. Если в отведенные сроки не уложиться – на плательщика налагается штраф, как за невовремя предоставленную отчетность (п. 1 ст. 119 НК РФ): 5% от неуплаченной суммы взносов за каждый просроченный месяц, но не более 30% от этой суммы, и не менее 1000 руб.
При нарушении в отчете по страховым взносам контрольных соотношений, не приводящих к отказу в приеме, налоговики могут потребовать представить в течение 5 рабочих дней соответствующие письменные пояснения, или внести необходимые исправления в Расчет.
Как проверить контрольное соотношение по страховым взносам самостоятельно
Все перечисленные выше письма ФНС о контрольных соотношениях находятся в открытом доступе и могут применяться плательщиками страхвзносов для самопроверки составленных Расчетов.
Для Расчета по страховым взносам контрольные соотношения сведены в таблицу, графы которой включают: код исходного сверяемого документа, порядковый номер и формулировку контрольного соотношения, ссылку на нарушаемую статью закона и расшифровку нарушения, а также, указание, какие действия должна предпринять ИФНС в случае каждого из нарушений.
При проверке контрольных соотношений по страховым взносам показатели сверяются между соответствующими строками внутри Расчета по страхвзносам (внутридокументные соотношения), а также соотносятся с показателями Расчета 6-НДФЛ и информацией ФСС по произведенным расходам (междокументные соотношения).
Проверить контрольные соотношения расчета по страховым взносам плательщики могут вручную, обратившись непосредственно к тексту письма ИФНС № ГД-4-11/25417 – такой вариант могут применить те, кто подает Расчет на бумажном носителе. Если Расчет заполняется с помощью бесплатного ]]> сервиса «Налогоплательщик ЮЛ» ]]> на сайте ФНС, то обновленные контрольные соотношения будут проверяться в нем автоматически.
ФНС России приняла новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам в 2018 году. Посмотрите, как проверить отчет по страховым взносам прежде, чем отправлять его в ФНС. Скачайте контрольные соотношения на 2018 год.
Проверка единого расчета по страховым взносам в 2018 году
Приняты новые контрольные соотношения в расчете по страховым взносам в 2018 году. Для проверки отчета по страховым взносам следует руководствоваться контрольными соотношениями, приведенными в письмах ФНС России:
- от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@;
- от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
Важно! Контрольные соотношения в письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ включают в себя и контрольные соотношения, приведенные в письме от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. Только при этом они дополнены не только содержанием, но и ссылками на закон и действиями налоговых органов и налогоплательщика. Поэтому при проверке отчета расчета по страховым взносам руководствуйтесь письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@
Новые контрольные соотношения потребовалось принять в связи с увеличением случаев, когда налоговики могут отказать в принятии расчета по страховым взносам в 2018 году.
- Отражены неправильные персональные данные по физическим лицам;
- Содержится ошибка в данных о размере пенсионных взносов в разделе 1 и приложении 1 к нему;
- Сумма взносов на ОПС по каждому физическому лицу (сумма по разделу 3) не совпадает с общей суммой на ОПС по организации в целом (сумма подр. 1.1 и 1.3. Приложения № 1 к Разделу 1);
- Содержится ошибка в сумме выплат в пользу физических лиц;
- Ошибка допущена при определении базы по ОПС в пределах лимита, либо по дополнительному тарифу;
- Допущена ошибка при определении суммы взносов на ОПС по доп.тарифу.
Контрольные соотношения расчета по страховым взносам с 1 января 2018 года
С 1 января 2018 года действуют новые контрольные соотношения, а значит, при подготовке отчетов в течение года бухгалтеру нужно руководствоваться уже ими. Ниже по ссылке вы можете скачать полный перечень контрольных соотношений.
Контрольные соотношения содержат в себе само контрольное соотношение, ссылку на закон, формулировку нарушения и действия проверяющего в случае невыполнения контрольного соотношения.
В письме ФНС России от 29.12.2017 года приведены контрольные соотношения, которые должны выполняться не только внутри расчета по страховым взносам в 2018 году, но и согласовываться с другими документами – междокументарные контрольные соотношения.
Единый расчет по страховым взносам должен соотносится с отчетом 6-НДФЛ и информацией, полученной из ФСС РФ.
Посмотрите ниже в таблице примеры того, какие показатели должны соответствовать друг другу в этих документах. А полный перечень скачайте выше по ссылке.
Таблица. Междокументарные контрольные соотношения к расчету по взносам (2018)
|
Какие отчеты соотносятся |
Контрольное соотношение |
Формулировка нарушения |
Действия проверяющего |
|---|---|---|---|
|
Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ (по головной организации) |
Обязательность представления СВ в случае представления 6-НДФЛ |
Направить налогоплательщику требование о представлении отчетности |
|
|
Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ (без обособок, не распространяется на ИП на патенте и ЕНВД) |
ст. 020 р. 1 6-НДФЛ - ст. 025 р.1 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 Расчета по страховым взносам |
Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм, начисленного дохода на дивиденды < база для начисления страховых взносов |
Направить налогоплательщику требование о представлении пояснений |
|
Расчет по страховым взносам и информация ФСС России |
гр. 3 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода |
Сумма возмещенных расходов на выплату страхового обеспечения в 1-ом месяце отчетного периода > суммы выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. |
Что проверить перед сдачей РСВ
Прежде чем отправлять расчет по страховым взносам в налоговую, проверьте все контрольные соотношения, чтобы не получить отказ в приемке и не нарваться на штраф со стороны налоговой.
Важно! За пропуск срока сдачи расчета будет штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, отраженных в расчете, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 руб.
Рассмотрим некоторые контрольные соотношения, которые следует иметь ввиду при проверке отчета по страховым взносам и перед тем как отправить его налоговикам.
Как проверить расчет по взносам перед отправкой
Налоговики установили более 300 контрольных соотношений, и в ручную проверить их все очень сложно. Требуется большое количество времени.
Вместо того, чтобы тратит свое рабочее время воспользуйтесь нашим , он поможет проверить соотношения внутри разделов и между разделами, а также сверить ЕРСВ с 6-НДФЛ. Именно так будут проверять и налоговики.
Программа покажет, совпадают показатели по контрольным соотношениям или нет.
В первую очередь убедитесь, что общая сумма исчисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в целом по плательщику за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1), равна сумме исчисленных взносов на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по всем физлицам (строки 240 подраздела 3.2.1; см. табл., блок 1).
Если предприятие платит взносы на ОПС по доптарифам, то должно выполняться еще одно равенство (см. табл., блок 2). Общая сумма исчисленных взносов по доптарифу в целом по плательщику за каждый месяц (строки 050 по подразделам 1.3.1 и 1.3.2) должна быть тождественна сумме взносов по доптарифу за каждый месяц по всем физлицам (строки 290 подраздела 3.2.2).
Если равенства не выполняются, то ФНС не позднее чем на следующий день после получения расчета (или в течение 10 дней, если расчет был сдан на бумаге) направляет плательщику уведомление, что расчет не представлен.
Также будет считаться, что расчет не представлен, если при сверке персонифицированных сведений (строки 070-100 подраздела 3.1) с базой подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» будет выявлено несоответствие СНИЛС и ФИО физического лица. Чтобы избежать таких ошибок, вводите данные в разделе 3 непосредственно со страхового свидетельства (или его скан-копии). А еще лучше заблаговременно сверьте ФИО и СНИЛС физлиц с ПФР. Невыполнение других контрольных соотношений, которые указаны в письме ФНС , не может служить причиной отказа в приеме расчета.
Почему ФНС потребует пояснений
Остальные показатели сверяются уже после того, как расчет принят. Тем не менее если какие-то контрольные соотношения не будут выполняться, налоговый орган направит плательщику требование о представлении пояснений. Получив такое требование, вы должны в течение шести рабочих дней отправить квитанцию о приеме, а в течение следующих пяти рабочих дней пояснить расхождения или внести исправления в расчет.
Пояснения или исправления потребуются в следующих случаях:
- Суммы страховых взносов по всем видам страхования, указанные в разделе 1, не равны сумме взносов по всем применяемым тарифам, указанным в приложении 1 раздела 1 (см. табл., блок 3).
- Сумма выплат и иных вознаграждений в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 не равна сумме выплат по строкам 210 всех подразделов 3.2.1 (см. табл., блок 4).
- База, не превышающая предельную величину (строки 050-051 подраздела 1.1 приложения 1), отличается от базы, на которую начислены взносы на ОПС и которая получена суммированием всех строк 220 подраздела 3.2.1 (см. табл., блок 4).
- Значения строки 060 по всем графам не равны сумме значений строк 061 и 062.
- Выплаты, база и взносы по графе 2 «Всего» (за последние три месяца) не равны сумме граф 3, 4, 5 (1-й месяц + 2-й месяц + 3-й месяц; см. табл., блок 5).
Также ФНС проконтролирует, чтобы в отношении каждого физлица не была превышена предельная величина, то есть чтобы сумма по строке 220 нарастающим итогом с начала года была не больше 876 000 ₽. В самой форме суммы с начала года не отражаются, поэтому начиная с полугодия для расчета предельной величины ФНС будет использовать показатель за предыдущий отчетный период из своей базы.
Начиная с полугодия ФНС будет сверять нарастающим итогом и другие показатели. Так, во всех подразделах приложения 1 и в приложениях 2 и 8-10 значение графы 1 «Всего с начала расчетного периода» должно быть равно сумме показателя графы 1 за предыдущий период (хранится в базе ФНС) и значения графы 2 «Всего» (за последние три месяца отчетного периода).
Таблица. Контрольные соотношения в расчете по страховым взносам (письмо ФНС )
В статье вы узнаете, как протестировать файл расчета по страховым взносам в онлайн- и офлайн-программах Бухсофт.
Перед отправкой файла расчёта по страховым взносам в налоговую его необходимо проверить на соответствие контрольным соотношениям.
Контрольные соотношения направлены:
Некоторыми соотношениями предусмотрена сверка данных текущего отчётного периода со сведениями предыдущего отчётного периода, принятыми ФНС.
Проверка файла расчёта на соответствие контрольным соотношениям реализована во всех программах Бухсофт, а также в онлайн-сервисе Бухсофт Онлайн.
Расчет проверяется через 500 контрольных соотношений.
Как протестировать файл в офлайн-программах Бухсофт
Как протестировать файл в онлайн-сервисе Бухсофт Онлайн
Как протестировать файл в программе CheckXML+2НДФЛ
Чтобы воспользоваться офлайн-тестированием в программе CheckXML+2НДФЛ, предварительно сложите файл, который готовится к отправке в налоговую, и все файлы за отчётный период уже принятые налоговой в одну папку. Затем в главном меню программы выберите пункт Тестирование отчётности / Тестирование файлов ФНС и ФСРАР. На экране появится форма выбора файлов. Для начала тестирования выберите любой из файлов созданной ранее папки.
Как только проверка будет завершена, на экран будет выведен протокол с результатами тестирования файла.
