Գույքահարկ իրավաբանական անձանց համար՝ դրույքաչափը և վճարման բազան. Գույքահարկ իրավաբանական անձանց համար. դրույքաչափ և վճարման բազա Գույքահարկ կազմակերպությունների համար վճարման վերջնաժամկետ

Կազմակերպությունների գույքահարկը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք) և բաղկացուցիչ սուբյեկտների օրենքներով: Ռուսաստանի Դաշնություն, ուժի մեջ է մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ և ներդրման պահից պարտադիր վճարվում է Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում:

Հարկ սահմանելը, օրենսդրական(ներկայացուցիչ) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների մարմինները որոշում են.

• հարկային դրույքաչափը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված սահմաններում.
• հարկերի վճարման կարգը և ժամկետները.

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքները կարող են սահմանել նաև անհատական ​​անշարժ գույքի օբյեկտների հարկային բազայի, հարկային արտոնությունների, հարկ վճարողների կողմից դրանց կիրառման հիմքերի և կարգի որոշման առանձնահատկությունները:

Հարկ վճարողները կազմակերպություններ են, որոնք ունեն հարկման օբյեկտ ճանաչված գույք: Հարկման օբյեկտը նախատեսված է ռուսական և օտարերկրյա կազմակերպությունների համար:

Հարկավորման օբյեկտ ռուսական կազմակերպությունների համարշարժական և անշարժ գույքն է, որը հաշվեկշռում հաշվառվում է որպես հիմնական միջոցներ կառավարման կարգի համաձայն. հաշվառում(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հարկային օբյեկտները ներառում են հետևյալ գույքը.

• փոխանցվել է ժամանակավոր տիրապետման համար (օգտագործում, տնօրինում կամ հավատարմագրային կառավարում).
• նպաստել է համատեղ գործունեությանը;

Հարկավորման օբյեկտ օտարերկրյա կազմակերպությունների համարկախված է նրանից, թե արդյոք նրանց գործունեությունն իրականացվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում մշտական ​​ներկայացուցչության միջոցով, թե ոչ: Եթե ​​կազմակերպության գործունեությունը կապված է մշտական ​​հաստատության հետ, ապա հարկման օբյեկտ են հանդիսանում շարժական և անշարժ գույքը (հիմնական միջոցները), ինչպես նաև կոնցեսիոն պայմանագրով ստացված գույքը:

Մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով չգործող օտարերկրյա կազմակերպությունների համար հարկման օբյեկտ է համարվում անշարժ գույքը.

• գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում և պատկանում է օտարերկրյա կազմակերպությանը.
• ստացվել է կոնցեսիոն պայմանագրով։

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 130 (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք) անշարժ գույքը ներառում է.

• հողատարածքներ;
• ընդերքի տարածքներ;
• այն ամենը, ինչ ուղղակիորեն կապված է երկրի հետ;
• շենքեր (շինություններ, անավարտ շինարարական նախագծեր);
• առարկա պետական ​​գրանցումօդային և ծովային նավեր, ցամաքային նավիգացիոն նավեր, տիեզերական օբյեկտներ։

Շարժական գույքճանաչվում են անշարժ գույքի հետ չվերաբերվող իրերը, այդ թվում՝ դրամական և արժեթղթեր(Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 130-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ըստ Դաշնային օրենք 29.11.2012 թիվ 202-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասում փոփոխություններ կատարելու մասին» 01.01.2013 թ., 01.01.2013 թվականին որպես հիմնական միջոցներ գրանցված շարժական գույքը չի ներառվել հարկման օբյեկտների մեջ: Մինչև այս ամսաթիվը հարկ վճարողի կողմից որպես հիմնական միջոցներ գրանցման համար ընդունված շարժական գույքը եղել է հարկման օբյեկտ և ենթակա է հարկման:

Համաձայն 2014 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ 366-FZ «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասի և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերի փոփոխություններ կատարելու մասին» Դաշնային օրենքի դրույթների. 01/01/2015 շարժական գույքից ենթակա է հարկման(բացառությամբ որոշ հիմնական միջոցների):

ՍԱ ԿԱՐԵՎՈՐ Է

Հարկային օբյեկտները հիմնական միջոցները չեն, որոնք ընդգրկված են առաջին կամ երկրորդ ամորտիզացիոն խմբում` Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված հիմնական միջոցների դասակարգման համաձայն:

Առաջին ամորտիզացիոն խմբիններառում է մարման ժամկետով հիմնական միջոցներ շահավետ օգտագործումըմեկ տարուց մինչև երկու տարի ներառյալ: Սա սովորաբար կարճատև սեփականություն է: Երկրորդ ամորտիզացիոն խմբինՆերառված են երկուից երեք տարի ներառյալ օգտակար ծառայության ժամկետ ունեցող հիմնական միջոցները (համակարգիչներ, տպիչներ, սերվերներ, մոդեմներ, տեղական ցանցի սարքավորումներ, արտադրական և կենցաղային սարքավորումներ):

Նշված հիմնական միջոցները հարկման ենթակա չեն 2015 թվականից՝ անկախ նրանից, թե երբ են դրանք գրանցել կազմակերպության կողմից։

Ինչ վերաբերում է 2015 թվականին ձեռք բերված երրորդից տասներորդ ամորտիզացիոն խմբերի շարժական հիմնական միջոցներին, ապա դրանք ենթակա են հարկման։ Այնուամենայնիվ, հարկային արտոնությունները վերաբերում են նրանց (որոշ բացառություններով): Այս հարցի վերաբերյալ համապատասխան պարզաբանումները տրված են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հունվարի 20-ի թիվ ԲՍ-4-11/503 «Կազմակերպությունների գույքահարկի մասին» (այսուհետ՝ Դաշնային) նամակում. Ռուսաստանի հարկային ծառայություն թիվ ԲՍ-4-11/503): Տվյալ դեպքում արտոնությունը վերաբերում է 2013 թվականին և ավելի ուշ որպես հիմնական միջոցներ գրանցված շարժական գույքին:

Նպաստը չի տարածվում միայն հետևանքով գրանցված շարժական գույքի վրա.

• իրավաբանական անձանց վերակազմակերպում կամ լուծարում.
• փոխկապակցված ճանաչված անձանց միջև գույքի փոխանցում, ներառյալ ձեռքբերումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Այսպիսով, եթե կազմակերպությունը շարժական գույք է ստացել իրավաբանական անձի վերակազմակերպման կամ լուծարման ժամանակ, ապա նա 2015 թվականից գույքահարկ վճարող է սովորական եղանակով (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2015թ. հունվարի 16-ի թիվ 03 նամակները. -05-05-01/503, 29.12 .2014 թիվ 03-05-05-01/68233 Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության թիվ BS-4-11/503 նամակը.

Ըստ երևույթին, այս նորմը ներառվել է հարկային օրենսդրությունըորպեսզի ձեռնարկությունները չվերակազմակերպեն կամ չլուծարեն իրավաբանական անձին շարժական գույքը հարկումից հանելու նպատակով։

ԽՆԴՐՈՒՄ ԵՆՔ ՈՒՇԱԴՐԵԼ

Եթե ​​կազմակերպությունը փոխել է իր անունը՝ կապված իր բաղկացուցիչ փաստաթղթերը Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի նորմերին համապատասխանեցնելու հետ, ապա այն իրավունք ունի օգտվել շարժական գույքի ազատումից, այսինքն՝ չվճարել շարժական գույքահարկը։ 2013 թվականին և ավելի ուշ գրանցված հիմնական միջոցները.

Կորպորատիվ գույքահարկի արտոնությունների մանրամասն ցանկը ներկայացված է Արվեստում: 381 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ԲԱԶԱՆ ԿԱԶՄԱԿԵՐՊՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ԳՈՒՅՔԱՀԱՐԿԻ ՄԱՍԻՆ

Կազմակերպությունների գույքահարկը հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է իմանալ հարկային բազայի ձեւավորման առանձնահատկությունները։

Հարկային բազան սահմանվում է որպես հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքի միջին տարեկան արժեքը (եթե այլ բան նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածով):

Անշարժ գույքի առանձին օբյեկտների առնչությամբ հարկային բազան որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք հաշվետու տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ՝ համաձայն Արվեստի: 378.2 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Հարկային բազան որպես

Եթե ​​հարկային բազան հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքի միջին տարեկան արժեքն է, ապա այդպիսի գույքը հաշվառվում է մնացորդային արժեքով, որը ձևավորվել է ս.թ. հաստատված սահմանված հաշվապահական կարգով: հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունկազմակերպություններ։

Եթե ​​գույքի մնացորդային արժեքը ներառում է այս գույքի հետ կապված ապագա ապագա ծախսերի դրամական գնահատում, ապա նշված գույքի մնացորդային արժեքը որոշվում է առանց այդ ծախսերը հաշվի առնելու:

Եթե ​​առանձին հիմնական միջոցների համար մաշվածություն չի նախատեսվում, ապա այդ օբյեկտների արժեքը որոշվում է որպես դրանց սկզբնական արժեքի և մաշվածության գումարի տարբերություն: Մաշվածությունը հաշվարկվում է հաշվապահական հաշվառման նպատակով սահմանված մաշվածության դրույքաչափերով յուրաքանչյուր հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի վերջում:

Հարկային բազան որպես գույքի միջին տարեկան արժեքը (Սրգ Սբ

СргSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

որտեղ OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - գույքի մնացորդային արժեքը հարկային ժամանակաշրջանի հունվարի 1-ի, փետրվարի 1-ի, մարտի 1-ի, ..., դեկտեմբերի 1-ի դրությամբ.

12-ը հարկային ժամանակաշրջանի ամիսների թիվն է:

Գույքի մնացորդային արժեքը չի ներառում այն ​​գույքի արժեքը, որի համար հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք:

Եկեք դիտարկենք գործնական օրինակհաշվարկելով հարկային բազան որպես գույքի միջին տարեկան արժեք.

ՕՐԻՆԱԿ 1

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում գտնվող մանրածախ առևտրի կազմակերպությունում. գույքի մնացորդային արժեքըըստ հաշվապահական հաշվառման տվյալների՝ հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա 1-ին կազմել է.

• հունվարի 1-ին `200,000 ռուբլի;
• փետրվարի 1-ի դրությամբ - 190,000 ռուբլի;
• մարտի 1-ի դրությամբ - 180,000 ռուբլի;
• ապրիլի 1-ին `170,000 ռուբլի;
• մայիսի 1-ին `160,000 ռուբլի;
• հունիսի 1-ի դրությամբ - 150,000 ռուբլի;
• հուլիսի 1-ի դրությամբ - 140,000 ռուբլի;
• օգոստոսի 1-ին `130,000 ռուբլի;
• սեպտեմբերի 1-ին `120,000 ռուբլի;
• հոկտեմբերի 1-ին `110,000 ռուբլի;
• նոյեմբերի 1-ին `100,000 ռուբլի;
• դեկտեմբերի 1-ի դրությամբ՝ 90,000 ռուբլի:

Գույքի մնացորդային արժեքը հարկային ժամանակաշրջանի վերջին օրվա դրությամբ (դեկտեմբերի 31) կազմում է 80 000 ռուբլի:

Օգտագործելով բանաձևը (1), մենք որոշում ենք գույքի միջին տարեկան արժեքը:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (շփում.).

Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքներով (առաջին եռամսյակ, կիսամյակ, 9 ամիս, օրացուցային տարի) հաշվարկվում է գույքի միջին արժեքը։ Հաշվարկի բանաձև հաշվետու ժամանակաշրջանի գույքի միջին արժեքը (Սբ):

SrSt = (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

որտեղ OS 1-ը գույքի մնացորդային արժեքն է հաշվետու ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա 1-ին օրվա դրությամբ.

OS 2 - գույքի մնացորդային արժեքը հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 1-ի դրությամբ.

K - հաշվետու ժամանակաշրջանի ամիսների թիվը:

ՕՐԻՆԱԿ 2

Օգտագործենք օրինակ 1-ի տվյալները և հաշվարկենք մանրածախ առևտրային կազմակերպության գույքի միջին արժեքը հաշվետու ժամանակաշրջանի համար:

Գույքի միջին արժեքը.

• առաջին եռամսյակի համար.

(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000) / (3 + 1) = 185,000 (ռուբ.);

• առաջին կիսամյակի համար.

(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000 + 160,000 + 150,000 + 140,000) / (6 + 1) = 170,000 (ռուբ.);

• ինը ամսում.

(200,000 + 190,000 + 180,000 + 170,000 + 160,000 + 150,000 + 140,000 + 130,000 + 120,000 + 110,000) / (9 + 5,000) / (9 + 5,1):

ԽՆԴՐՈՒՄ ԵՆՔ ՈՒՇԱԴՐԵԼ

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմիններն իրավունք ունեն չսահմանել հարկային հաշվետու ժամանակաշրջաններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 360-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Որոշելու համար կանխավճարներԵվ կորպորատիվ գույքահարկի գումարը, դուք պետք է իմանաք հարկի դրույքաչափը:

Հարկի դրույքաչափըսահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ և չի կարող գերազանցել 2,2 % (պայմանով, որ հարկային բազան գույքի միջին տարեկան արժեքն է):

Թույլատրվում է սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր՝ կախված հարկ վճարողների կատեգորիաներից և (կամ) հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքի տեսակներից։

Անհատական ​​սեփականության օբյեկտների համար (երկաթուղային գծեր հանրային օգտագործման, մայրուղային խողովակաշարեր, էլեկտրահաղորդման գծեր և այլն) նախատեսված են իջեցված հարկային դրույքաչափեր։ Մինչև 2013 թվականը գույքի այս տեսակները պատկանում էին սեփականության արտոնյալ կատեգորիային։

Կանխավճարյուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում հավասար է համապատասխան հարկի դրույքաչափի և հաշվետու ժամանակաշրջանի գույքի միջին արժեքի արտադրյալի ¼-ին:

ՕՐԻՆԱԿ 3

Օրինակ 2-ի տվյալների հիման վրա մենք հաշվարկում ենք կանխավճարները և գույքահարկի գումարը:

Կանխավճարներ հաշվետու ժամանակաշրջանների համար:

• առաջին եռամսյակի համար.

1/4 × (185,000 ռուբլի × 2,2% / 100%) = 1017,5 ռուբլի;

• առաջին կիսամյակի համար.

1/4 × (RUB 170,000 × 2.2% / 100%) = 935 RUB;

• ինը ամսում.

1/4 × (RUB 155,000 × 2,2% / 100%) = 852,5 RUB

Հարկի գումարը հարկային ժամանակաշրջանի համար.

140,000 ռուբ. × 2.2% / 100% = 3080 ռուբ..

Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկի գումարի և կանխավճարների տարբերությունը վճարվում է բյուջե: Այն կկազմի 275 ռուբլի: (3080 - 1017.5 - 935 - 852.5):

Կադաստրային արժեքը որպես հարկային բազա

Կազմակերպությունների գույքահարկի հարկային բազան որպես կադաստրային արժեք նախատեսված է Արվեստ. 378.2 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Կադաստրային արժեքը հաստատվում է առնչությամբ անշարժ գույքի հետևյալ տեսակները, ճանաչվել է որպես հարկման օբյեկտ:

• վարչական և բիզնես կենտրոններ և առևտրի կենտրոններ (համալիրներ), ինչպես նաև դրանցում գտնվող տարածքներ.
• ոչ բնակելի տարածքներ, որոնք, համաձայն անշարժ գույքի օբյեկտների կադաստրային անձնագրերի կամ անշարժ գույքի օբյեկտների տեխնիկական գրանցման (գույքագրման) փաստաթղթերի, նախատեսում են գրասենյակների, մանրածախ առևտրի օբյեկտների, օբյեկտների տեղակայում. սննդիև սպառողական ծառայություններ;
• օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտները, որոնք չեն գործում Ռուսաստանում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով, ինչպես նաև անշարժ գույքի օբյեկտները, որոնք կապված չեն այդ կազմակերպությունների գործունեության հետ Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով.
• բնակելի շենքեր և բնակելի տարածքներ, որոնք հաշվապահական հաշվառման համար սահմանված կարգով հաշվի չեն առնվում որպես հիմնական միջոցներ. Սրանք, որպես կանոն, կազմակերպության կողմից վերավաճառքի նպատակով գնված կամ կառուցված տներ և բնակարաններ են, այսինքն՝ այն ակտիվները, որոնք արտացոլված են 41 «Ապրանքներ» և 43 «Պատրաստի արտադրանք» հաշվում:

Կադաստրային արժեքը կարող է օգտագործվել որպես հարկային բազա հետևյալ պայմաններով.

• շենքի (կառույցի, կառուցվածքի) փաստացի օգտագործումը բիզնես, վարչական կամ կոմերցիոն նպատակներով: Այս շենքի (կառույցի, կառուցվածքի) ընդհանուր տարածքի առնվազն 20%-ը, համապատասխան անշարժ գույքի օբյեկտների կադաստրային անձնագրերին կամ նման օբյեկտների տեխնիկական գրանցման (գույքագրման) փաստաթղթերին համապատասխան, նախատեսում է գրասենյակների և հարակից տարածքների տեղակայում: գրասենյակային ենթակառուցվածք (ներառյալ կենտրոնացված ընդունելության տարածքները, հանդիպումների սենյակները, գրասենյակային սարքավորումները, ավտոկայանատեղերը);
• շենքի (կառույցի, կառուցվածքի) փաստացի օգտագործումը մանրածախ, հանրային սննդի օբյեկտների և (կամ) սպառողների սպասարկման օբյեկտների տեղակայման նպատակով կազմում է դրա ընդհանուր տարածքի առնվազն 20%-ը՝ մանրածախ, հանրային սննդի օբյեկտների և (( կամ) սպառողների սպասարկման օբյեկտներ:

Հնարավոր է կադաստրային արժեքը որպես հարկային բազա վարչական, բիզնես և առևտրի կենտրոնների, բնակելի շենքերի, ոչ բնակելի և բնակելի տարածքների համար. երկու պայմանի միաժամանակյա կատարման պայմանով:

1) Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներում այդ օբյեկտների գտնվելու վայրում ընդունվել է տարածաշրջանային օրենք, որը սահմանում է կադաստրային արժեքի հիման վրա հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները.

2) նշված օբյեկտները ներառված են անշարժ գույքի օբյեկտների տարածքային ցանկում, որոնց համար հարկային բազան որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք՝ հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների լիազորված գործադիր մարմնի կողմից:

Օբյեկտների տարածաշրջանային ցուցակ անշարժ գույքսահմանվում է որոշակի տարվա համար ոչ ուշ, քան այդ տարվա 1-ին օրը և սահմաններում տվյալ ժամանակահատվածըչի փոխվում. Եթե ​​տարվա ընթացքում հայտնաբերվեն օբյեկտներ, որոնք ներառված չեն այս ժամանակահատվածում, նրանք ընդգրկված են ցուցակում հաջորդ տարի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 382-րդ հոդվածի 10-րդ կետ): Հետեւաբար, տարվա ընթացքում այս ցանկում նոր օբյեկտներ չեն ավելացվել։ Սա հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի ապրիլի 28-ի թիվ BS-4-11/7315 նամակով:

Նման օբյեկտների համար գույքահարկ պետք է հաշվարկվի ընդհանուր առմամբ սահմանված կարգով- ելնելով գույքի միջին տարեկան արժեքից.

Հարկային բազայի հետ կապված հարցը բնակելի շենքերև կազմակերպությունների հաշվեկշռում գրանցված բնակելի տարածքները որպես ապրանք կամ պատրաստի արտադրանք:

Համաձայն 1998 թվականի հուլիսի 29-ի թիվ 135-ФЗ դաշնային օրենքի (փոփոխվել է 2015 թվականի հուլիսի 13-ին) «Ռուսաստանի Դաշնությունում գնահատման գործունեության մասին» պետական ​​կադաստրային գնահատումն իրականացվում է հաշվառված անշարժ գույքի նկատմամբ. պետական ​​կադաստրը։ Այս օրենքի հիման վրա հարկային մարմինները 2015 թվականի ապրիլի 23-ի «Կազմակերպությունների գույքահարկի մասին» թիվ ԲՍ-4-11/7028@ գրությամբ եզրակացրել են, որ կազմակերպության հաշվեկշռում որպես ապրանք գրանցված տները և բնակելի տարածքները. կամ պատրաստի արտադրանքը ենթակա է հարկման կադաստրային արժեքով, եթե.

• այդ օբյեկտները գրանցված են անշարժ գույքի պետական ​​կադաստրում.
• կա համապատասխան օրենք, որը սահմանում է այդ օբյեկտների համար հարկային բազայի հաշվարկը։

Եթե ​​Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքը չի սահմանում նման անշարժ գույքի նկատմամբ կադաստրային արժեքի հիման վրա հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները, ապա այն ենթակա չէ կորպորատիվ գույքահարկի:

Համապատասխան պարզաբանումներ է տվել նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը (04/08/2015 թ. թիվ 03-05-05-01/19690 և թիվ 03-05-05-01/19749 թ.

Կադաստրային արժեքը որպես ամբողջություն դիտարկելով որպես հարկային բազա՝ պետք է նշել հետևյալը.

Եթե ​​հարկային ժամանակահատվածում փոխվել է կադաստրային արժեքը, ապա այս փոփոխությունը հաշվի չի առնվում ընթացիկ և նախորդ հարկային ժամանակաշրջանների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 15): Այս փոփոխությունը հաշվի չի առնվում հետագա ժամանակաշրջաններում (բացառությամբ առանձին դեպքերի): Կազմակերպչական գույքահարկը պետք է հաշվարկվի նոր կադաստրային արժեքի հիման վրա, եթե այն վերանայվում է.

• Rosreestr-ի (կադաստրային պալատի) կողմից անշարժ գույքի պետական ​​կադաստրը վարելիս թույլ տված տեխնիկական սխալի պատճառով։ Այս դեպքում փոփոխված կադաստրային արժեքը հաշվի է առնվում այն ​​հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից, որում կատարվել է սխալը.
• անշարժ գույքի կադաստրային գնահատման արդյունքների վերաբերյալ վեճերի քննարկման համար դատարանի կամ հանձնաժողովի որոշմամբ. Այս դեպքում դատարանի կամ հանձնաժողովի կողմից սահմանված նոր կադաստրային արժեքը հաշվի է առնվում այն ​​հարկային ժամանակաշրջանից, երբ ներկայացվել է կադաստրային արժեքի վերանայման դիմումը, բայց ոչ շուտ, քան պետական ​​անշարժ գույք տեղեկատվություն մուտքագրելու օրվանից: կադաստր.

Օբյեկտի կադաստրային արժեքի հիման վրա հարկային բազան հաշվարկելիս հաշվի են առնվում այդպիսի օբյեկտի մասնաբաժինը և սեփականության ժամկետը:

Եթե ​​կազմակերպությանը պատկանող տարածքի կադաստրային արժեքը չի որոշվել, սակայն որոշվել է այն շենքի կադաստրային արժեքը, որտեղ այն գտնվում է, ապա հարկ վճարողը հաշվարկում է տարածքի արժեքը. ինքնուրույն. Այս դեպքում հարկային բազան հաշվարկվում է որպես շենքի կադաստրային արժեքի մասնաբաժին, որտեղ գտնվում են տարածքները՝ շենքի ընդհանուր տարածքում տարածքի տարածքի բաժնեմասին համապատասխան:

Եթե ​​հարկ վճարողը թերի հարկային ժամանակահատվածում ունի օբյեկտ, ապա հարկային բազան հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով հատուկ գործակիցը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 382-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Գործակից (TO) հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

K = K 1 / K 2, (3)

որտեղ K 1-ը օբյեկտի սեփականության լրիվ ամիսների թիվն է.

K 2 - հարկային (հաշվետու) ժամանակաշրջանի ամիսների քանակը:

01.01.2016թ.-ից անշարժ գույքի օբյեկտների սեփականատեր կազմակերպություններ տնտեսական կառավարման իրավունքի վրա, պետք է գնահատի այդ օբյեկտները՝ ելնելով կադաստրային արժեքից (2014-2015 թվականներին գնահատումը կատարվել է գույքի միջին տարեկան արժեքի հիման վրա)։

Փոխադարձ ներդրումային ֆոնդում ընդգրկված և համապատասխան տարածաշրջանային ցուցակում ընդգրկված գույքի համար հարկային բազան որպես կադաստրային արժեք կիրառվում է 01/01/2015 թվականից (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 05/08/2014 թ. թիվ BS-4 նամակը): -11/8853@ «Կազմակերպությունների գույքահարկի մասին») .

Գույքահարկի գծով հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանի 1-ից ոչ ուշ, հաստատված տարածքային ցուցակը պետք է տեղադրվի Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի լիազորված գործադիր մարմնի պաշտոնական կայքում:

Տարածաշրջանային ցուցակում ընդգրկված գույքի կադաստրային արժեքի մասին տեղեկատվություն կարելի է ստանալ Rosreestr կայքում ( www.rosreestr.ru) Հարկային նպատակներով ցանկալի է գույքի կադաստրային արժեքի մասին պաշտոնական տեղեկատվություն կամ տեղեկանք հարկային ժամանակաշրջանի 1-ին օրվա դրությամբ:

2014 թվականին Ռուսաստանի Դաշնության չորս բաղկացուցիչ սուբյեկտներ ընդունել են գույքի կադաստրային արժեքի մասին համապատասխան տարածաշրջանային օրենքը (Մոսկվայի, Մոսկվայի, Ամուրի և Կեմերովոյի շրջաններ): 2015 թվականին համապատասխան օրենքներ են ընդունվել Ռուսաստանի Դաշնության ևս 30 բաղկացուցիչ սուբյեկտներում։ Սակայն Ռուսաստանի Դաշնության չորս բաղկացուցիչ սուբյեկտներում տարածքային ցուցակը չի հաստատվել, իսկ Ռյազանի մարզում օրենքն ուժի մեջ է մտել 2016 թվականի հունվարի 1-ից։

Մոսկվա քաղաքի համար օբյեկտների ցանկը, որոնց համար հարկի հաշվարկը հիմնված է կադաստրային արժեքի վրա, հաստատվել է Մոսկվայի կառավարության 2014 թվականի նոյեմբերի 28-ի թիվ 700-PP որոշմամբ (ուժի մեջ է 2015 թվականի հունվարի 1-ից):

Գույքահարկի դրույքաչափերը կախված են հարկային բազայից. Եթե ​​հարկային բազան գույքի կադաստրային արժեքն է, ապա հարկի դրույքաչափը չի կարող գերազանցել.

• Մոսկվայի դաշնային քաղաքի համար՝ 2014 թվականին՝ 1,5%, 2015 թվականին՝ 1,7%, 2016 թվականին և հետագա տարիներին՝ 2,0%;
• Ռուսաստանի Դաշնության այլ բաղկացուցիչ սուբյեկտների համար՝ 2014 թվականին՝ 1%, 2015 թվականին՝ 1,5%, 2016 թվականին և հետագա տարիներին՝ 2,0%։

ԾԱՆՈԹԱԳՐՈՒԹՅՈՒՆ

Մոսկվայի կառավարությունը վերանայել է հարկային դրույքաչափերը, որոնք կկիրառվեն 2016-2018 թվականներին հարկերը հաշվարկելիս։ կադաստրային արժեքով։ Մասնավորապես, 2016 թվականի համար նախկինում սահմանված դրույքաչափը 1,5-ից իջեցվել է 1,3 տոկոսի, 2017 թվականի համար՝ 1,8-ից 1,4 տոկոսի, իսկ 2018 թվականի համար՝ 2,0-ից 1,5 տոկոսի։

Նշված հարկային դրույքաչափերը կիրառվում են գործակցով 0,1 ոչ բնակելի տարածքների հետ կապված, եթե դրանք միաժամանակ բավարարում են հետևյալ չափանիշները:

• տեղակայված շենքերում (շինություններ, շինություններ), որոնց հարկային բազան որոշվում է որպես դրանց կադաստրային արժեք.
• օգտագործվում են հանրային սննդի օբյեկտների, մանրածախ առևտրի օբյեկտների, սպառողական ծառայությունների տեղաբաշխման, իրականացման համար բանկային գործառնություններպահպանման համար անհատներզբոսաշրջային գործունեություն (զբոսաշրջային օպերատորի կամ զբոսաշրջային գործակալի գործունեությունը զբոսաշրջիկի հետ զբոսաշրջային արտադրանքի վաճառքի մասին պայմանագիր կնքելու համար), գործունեությունը կատարողական արվեստի ոլորտում, թանգարանների, առևտրային արվեստի պատկերասրահների գործունեությունը և (կամ) գործունեություն ֆիլմերի ցուցադրության ոլորտ;
• տեղակայված շենքերի (շենքերի, շինությունների) վերգետնյա, առաջին և (կամ) երկրորդ հարկերում, որոնք ուղղակիորեն հարում են համաքաղաքային նշանակության հետիոտնային գոտիներին կամ հետիոտների ծանր երթևեկություն ունեցող փողոցներին: Հետիոտնային գոտիների և փողոցների ցանկը, որտեղ մեծ երթևեկություն կա, հաստատվում է Մոսկվայի կառավարության կողմից:

Մենք օրինակով ցույց կտանք գույքահարկի հաշվարկը՝ հիմնվելով գույքի կադաստրային արժեքի վրա։

ՕՐԻՆԱԿ 4

01.01.2015 թվականի դրությամբ կազմակերպության հաշվեկշիռը ներառում է անշարժ գույք՝ առևտրի կենտրոնի շենք: Օբյեկտի կադաստրային արժեքը կազմում է 50 000 000 ռուբլի, հարկային դրույքաչափը` 1,2 % .

Գույքահարկի գումարը 2015թ. կլինի՝

50,000,000 ռուբ. × 1.2% / 100% = 600,000 ռուբ..

Կանխավճարները հանդիսանում են հարկի դրույքաչափի և գույքի կադաստրային արժեքի մեկ քառորդի արտադրանքը:

Կանխավճարներ հաշվետու ժամանակաշրջանների համար.

• առաջին եռամսյակի համար.

• առաջին կիսամյակի համար.

1/4 × 50,000,000 ռուբ. × 1,2% / 100% = 150,000 ռուբլի;

• ինը ամսում.

1/4 × 50,000,000 ռուբ. × 1,2% / 100% = 150,000 ռուբ.

Կանխավճարների չափըհաշվետու ժամանակաշրջանների համար կլինի.

150,000 ռուբ. × 3 = 450,000 ռուբլի.

Հարկային ժամանակաշրջանի ավարտին կազմակերպությունը բյուջե կվճարի հարկ՝ 150,000 ռուբ.. (600,000 ռուբ. - 450,000 ռուբ.):

ՀԱՐԿԻ ՎՃԱՐՄԱՆ ԿԱՐԳԸ ԵՎ ԺԱՄԿԵՏՆԵՐԸ, ՀԱՐԿԻ ՀԱՄԱՐ ԿԱՆԽԱՎՃԱՐՆԵՐԸ.

Կազմակերպչական գույքահարկի և կանխավճարի վճարումները ենթակա են վճարման սահմանված կարգով և ժամկետներում օրենքներով սահմանվածՌուսաստանի Դաշնության սուբյեկտներ.

Գտնվող գույքի համար ռուսական կազմակերպության հաշվեկշռում, հարկերը և հարկերի կանխավճարները վճարվում են բյուջե կազմակերպության գտնվելու վայրում (հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 384, 385 և 385.2 հոդվածներով նախատեսված առանձնահատկությունները):

Արտասահմանյան կազմակերպություններովքեր մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով գործունեություն են իրականացնում Ռուսաստանի Դաշնությունում, մշտական ​​ներկայացուցչությունների գույքի հետ կապված, վճարում են հարկեր և կանխավճարներ ներկայացուցչությունների գրանցման վայրում. հարկային մարմիններ.

Եթե ​​հարկային բազան որոշվում է որպես գույքի կադաստրային արժեք, ապա կատարվում է հարկի և կանխավճարների վճարում անշարժ գույքի գտնվելու վայրում.

ՍԱ ԿԱՐԵՎՈՐ Է

Կանխավճարների համար հարկային հաշվարկները ներկայացվում են ոչ ուշ, քան 30 օրացուցային օրերհամապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտի օրվանից, հարկային հայտարարագրերը` ոչ ուշ, քան ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 30-ը:

Նշենք, որ ներկայումս կան դեպքեր, երբ դատարանները որոշումներ են կայացնում կազմակերպությունների շենքերը անշարժ գույքի օբյեկտների ցանկում ապօրինի ընդգրկելու մասին, որոնց համար հարկային բազան կադաստրային արժեքն է (ՌԴ Գերագույն դատարանի սահմանումը մարտին. 4, 2015 թիվ 5-APG 15-4):

Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 04/28/2015 թիվ ԲՍ-4-11/7315 «Կազմակերպությունների գույքահարկի մասին» գրության մեջ նշվում է հետևյալը. եթե որոշում է կայացվել անշարժ գույքը բացառելու մասին. դրանում ապօրինի ընդգրկված գույքի ցանկը, այնուհետև նշված գույքի նկատմամբ հարկային բազան՝ համապատասխան. հարկային ժամանակաշրջանսահմանվում է որպես միջին տարեկան ծախս: Այս դեպքում հարկային բազան ճշգրտված չէ։

Եթե ​​դատարանի որոշման պահին հարկային հայտարարագիրն արդեն ներկայացվել է, ապա կազմակերպությունը պետք է հարկային գրասենյակ ներկայացնի նորացված հարկային հայտարարագիր: Դա պետք է արվի նաեւ այն դեպքում, երբ վերահաշվարկի արդյունքում բացահայտվել է ավել վճարված հարկի գումար։

Կազմակերպությունների գույքահարկի հաշվարկման առանձնահատկությունները թույլ չեն տալիս ընթացիկ հարկային ժամանակահատվածում նախորդ տարվա հարկային բազայի համապատասխան ճշգրտումներ կատարել։

G. A. Gorina, պրոֆ. անվ. ՌԵՈՒ հարկերի և հարկման վարչություն։ Գ.Վ.Պլեխանովա, բ.գ.թ. էկոն. գիտություններ

2016 թվականից պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող իրավաբանական անձինք պետք է որոշակի պայմաններով վճարեն կորպորատիվ գույքահարկ։

Իրավաբանական անձանց գույքահարկը 2016 թվականին սահմանվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11 հոդվածով:

Այս հոդվածից դուք կսովորեք.

• Ինչպես պարզել, թե արդյոք ձեր գույքը կենթարկվի իրավաբանական անձանց գույքահարկի 2016թ
• Ինչպես հաշվարկել կանխավճարները և կորպորատիվ գույքահարկը 2016թ
• Որտեղ ներկայացնել գույքահարկի հայտարարագիր պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող իրավաբանական անձանց համար 2016թ

Ո՞ր ընկերությունների համար է 2016 թվականին պարզեցված հարկային համակարգով կիրառվելու կորպորատիվ գույքահարկի վճարումը.

Եթե ​​2016 թվականին ձեր հաշվեկշռում ունեք Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածում թվարկված անշարժ գույք, ապա 2016 թվականին պետք է գույքահարկ վճարեք իրավաբանական անձանց համար: Բայց միայն այն դեպքում, եթե այս գույքը ներառված է օբյեկտների տարածքային ցուցակներում, որոնց վրա հարկը հաշվարկվում է դրանց կադաստրային արժեքի հիման վրա:

Նշենք, որ եթե ձեր ընկերությունն իր հաշվեկշռում ունի, օրինակ, հողատարածքներ, ապա դուք ստիպված չեք լինի գույքահարկ վճարել նման օբյեկտների համար։ Քանի որ հողամասերը չեն ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտներ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին ենթակետի համաձայն:

Անշարժ գույքի այն օբյեկտների ցանկը, որոնց համար հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք*

Հոդ.	Գույքի տեսակը
1	Վարչական և բիզնես կենտրոններ և առևտրի կենտրոններ (համալիրներ) և դրանցում գտնվող տարածքներ
2	Ոչ բնակելի տարածքները, որոնց նպատակը, անշարժ գույքի օբյեկտների կադաստրային անձնագրերին կամ անշարժ գույքի օբյեկտների տեխնիկական գրանցման (գույքագրման) փաստաթղթերին համապատասխան, նախատեսում է գրասենյակների, մանրածախ առևտրի օբյեկտների, հանրային սննդի օբյեկտների և սպառողների սպասարկում. որոնք իրականում օգտագործվում են գրասենյակների, մանրածախ առևտրի օբյեկտների, հանրային սննդի օբյեկտների և կենցաղային ծառայությունների սպասարկման համար
3	Օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտները, որոնք գործունեություն չեն ծավալում Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով, ինչպես նաև օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտները, որոնք կապված չեն այդ կազմակերպությունների գործունեության հետ Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով.
4	Բնակելի տներ և բնակելի շենքեր, որոնք հաշվի չեն առնվում հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոցներ հաշվապահական հաշվառման համար սահմանված կարգով (ներդրվել է 2014 թվականի հոկտեմբերի 4-ի թիվ 284-FZ դաշնային օրենքով):

* Ցանկը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 1-ին կետով:

Եթե ​​դուք հայտնվում եք նման ընկերությունների շարքում, տեսեք, թե արդյոք ձերն ունի վավեր օրենք: Որով սահմանվում են կադաստրային արժեքի հիման վրա գույքահարկի հաշվարկման կանոնները։ Փաստն այն է, որ գույքահարկը տարածաշրջանային է և կիրառվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենքներով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 372-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հետևաբար, եթե ձեր մարզում նման օրենք չկա, ապա դուք պարտավոր չեք գույքահարկ վճարել կադաստրային արժեքի վրա:

Բայց նույնիսկ եթե գույքահարկի մասին օրենքը մտցվել է ձեր առարկայի մեջ, Ռուսաստանի իշխանությունները մինչև 2016 թվականի հունվարի 1-ը (այսինքն՝ հաջորդ հարկային շրջանը) ժամանակ են ունեցել՝ որոշելու գույքի ցուցակները, որոնց համար հարկային բազան հաշվարկվում է կադաստրային արժեքի հիման վրա։ (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Եթե ​​ձեր գույքը ներառված է այս տարածքային ցուցակներում, ապա 2016 թվականի գույքահարկ վճարելը կազդի ձեզ վրա: Եթե ​​նման ցուցակներում օբյեկտ չգտնեք, ոչինչ վճարելու կարիք չունեք։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ տարածաշրջանային օրենսդրությունը կարող է նախատեսել հարկային արտոնություններ, ուստի ուշադիր ուսումնասիրեք Ռուսաստանի Դաշնության ձեր հիմնադիր սուբյեկտի գույքահարկի մասին օրենքը:

Ինչպես հաշվարկել գույքահարկը իրավաբանական անձանց համար 2016թ

Հարկային բազա. Հարկային բազան հաշվարկելու համար դուք պետք է իմանաք, թե որն է ձեր գույքի կադաստրային արժեքը: Կադաստրային արժեքի մասին տեղեկատվությունը պարունակվում է պետական ​​անշարժ գույքի կադաստրում (2007 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 221-FZ Դաշնային օրենքի 7-րդ հոդված): Դուք կարող եք տեղեկանալ ձեր սեփականության մասին Rosreestr կայքում:

Հարկի հաշվարկ. Իմանալով գույքի կադաստրային արժեքը, ձեր տարածաշրջանի հարկի դրույքաչափը և ձեր սեփականության տարածքը, կարող եք հաշվարկել կանխավճարները և վճարման ենթակա գույքահարկերը: Կազմակերպությունների համար գույքահարկի հատուկ դրույքաչափերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի օրենքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 372-րդ հոդված): Կանխավճարների հաշվարկման բանաձևեր և գույքահարկօգտագործեք հետևյալը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 382-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ և 4-րդ կետերը).

Օրինակ. Պարզեցված հարկային համակարգով կազմակերպությունների գույքահարկի հաշվարկը 2016թ

«Սիբիր» ՍՊԸ-ն օգտագործում է պարզեցված հարկային համակարգ։ Իսկ իր հաշվեկշռում ունի 100 քմ տարածք։ մ բիզնես կենտրոնում։ Շենքը ներառված է անշարժ գույքի օբյեկտների տարածքային ցանկում, որի հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք։ Շինության ընդհանուր մակերեսը կազմում է 8000 քմ։ մ Կադաստրային արժեքը 2016 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ - 500,000,000 ռուբլի: 2016 թվականի հարկի դրույքաչափը 1,2 տոկոս է։ Ընկերությունը գույքահարկի վճարման համար արտոնություններ չունի։

Հարկային բազան (տարածքի մասնաբաժինը ամբողջ շենքում) - 6,250,000 ռուբլի: (100 քմ. 8000 քմ x 500 000 000 ռուբլի):

Հաշվապահը գույքահարկի գծով կանխավճարները հաշվարկել է առաջին եռամսյակի, կես տարվա 9 ամիսների համար.

• 18750 ռուբ (6,250,000 RUB x 1,2%: 4) - 2015 թվականի յուրաքանչյուր եռամսյակի համար կանխավճարի չափը:

2016 թվականի համար վճարման ենթակա հարկերը.

• 18750 ռուբ

- տարվա ընդհանուր հարկի գումարը` հանած կանխավճարները:

Ինչ կարգով և ժամկետներում փոխանցել կանխավճարներ և գույքահարկ, նշված է Ռուսաստանի Դաշնության ձեր հիմնադիր սուբյեկտի օրենքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 383-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Միևնույն ժամանակ, սուբյեկտները կարող են ընդհանրապես պարտավորեցնել կազմակերպություններին կանխավճարներ կատարել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 383-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այնուհետև տարվա վերջում անհրաժեշտ է մեկ անգամ գույքահարկ վճարել։ Իրավաբանական անձանց 2016 թվականի գույքահարկը և կանխավճարները պետք է փոխանցվեն գույքի գտնվելու վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 383-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Կազմակերպչական գույքահարկի 2016թ., հայտարարագիր

Բոլոր կազմակերպությունները, որոնք 2016 թվականին վճարում են կորպորատիվ գույքահարկ, նույնպես պետք է հարկային հայտարարագիր ներկայացնեն։ Այսինքն, եթե ձեր հաշվեկշռում ունեք անշարժ գույք, որը մենք նկարագրեցինք վերևում, ապա 2016 թվականին պետք է վճարեք գույքահարկ այդ օբյեկտների վրա և ներկայացնեք տարվա հայտարարագիր և եռամսյակի կանխավճարի հարկային հաշվարկ: Դաշնային հարկային ծառայություն օբյեկտի գտնվելու վայրում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ծառայության 2014 թվականի ապրիլի 29-ի թիվ BS-4-11/8482 նամակ):

Հայտարարագրից բացի անհրաժեշտ է ներկայացնել նաև կանխավճարի համար հարկային հաշվարկ։ Դա պետք է արվի եռամսյակը մեկ ոչ ուշ, քան համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից 30 օրացուցային օր՝ առաջին եռամսյակ, կես տարի, 9 ամիս: Հաշվարկի ձևը հաստատված է վերը նշված կարգի N 4 հավելվածով:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ եթե Ռուսաստանի Դաշնության ձեր հիմնադիր սուբյեկտը չունի կանխավճարներ փոխանցելու պարտավորություն, դուք նույնպես կարիք չունեք դրանց համար վճարումներ ներկայացնել: Ուշադիր կարդացեք գույքահարկի մասին մարզային օրենքը։

Նյութերի հիման վրա՝ http://taxpravo.ru/

Պարզեցված հարկային համակարգով ընկերությունները գույքահարկ են վճարում միայն անշարժ գույքի կադաստրային արժեքի վրա։ Արդյո՞ք ձեր ընկերությունը պետք է վճարի այս հարկը 2016թ. Քայլ առ քայլ հրահանգները կօգնեն:

Գույքահարկի վճարման հետ կապված բազմաթիվ հարցեր են ծագում, այդ թվում անհատ ձեռնարկատերեր. Ինչպես վճարել գույքահարկ անհատ ձեռնարկատերերի համար, .

Այս հոդվածը կկենտրոնանա միայն կազմակերպությունների վրա. նրանք, ինչպես գիտեք, վճարում են կորպորատիվ գույքահարկ:

Համակարգեք կամ թարմացրեք ձեր գիտելիքները, ձեռք բերեք գործնական հմտություններ և գտեք ձեր հարցերի պատասխանները Հաշվապահական դպրոցում: Դասընթացները մշակվում են՝ հաշվի առնելով «Հաշվապահ» ​​մասնագիտական ​​ստանդարտը:

Կորպորատիվ գույքահարկի օբյեկտներ

Ինչպե՞ս որոշել՝ անհրաժեշտ է կորպորատիվ գույքահարկ վճարել, թե ոչ: Հետևեք հետևյալ քայլ առ քայլ հրահանգներին:

Քայլ 1.Մենք որոշում ենք, թե արդյոք կազմակերպությունը ունի անշարժ գույք: Հարկը վճարում են սեփականատերերը, ոչ թե անշարժ գույքի վարձակալները։ Օբյեկտը հաշվառվում է 01 «Հիմնական միջոցներ» կամ 03 «Շահավետ ներդրումներ նյութական ակտիվներում» հաշվում:

Քայլ 2. Մենք որոշում ենք, թե արդյոք մեր գույքը պատկանում է անշարժ գույքին, որի հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք։ Դրա համար դիմենք Հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 1-ին կետում բերված ցանկին:

Քայլ 3.Եթե ​​դուք գտել եք ձեր գույքը ցանկում Արվեստի 1-ին կետից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-ը, անհրաժեշտ է պարզաբանել, թե արդյոք այդպիսի անշարժ գույքը ներառված է այն օբյեկտների տարածքային ցուցակներում, որոնց համար հարկը հաշվարկվում է դրանց կադաստրային արժեքի հիման վրա: Այս ցուցակները հաստատվում են տարածքային գործադիր իշխանությունների կողմից: Դրանք տեղադրվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների կամ տարածքային գույքային հարաբերությունների նախարարությունների կայքերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Քայլ 4. Եթե ​​դուք գտնում եք ձեր գույքը տարածքային ցուցակում, ապա ստիպված կլինեք վճարել գույքահարկ (նույնիսկ եթե ձեր ընկերությունը օգտվում է պարզեցված հարկային համակարգից): Իսկ եթե ձեր սեփականությունները նման ցուցակներում չեն, ապա ձեր բախտը բերել է՝ հարկ չկա։

ԽորհուրդՍկսեք մշտադիտարկում Ռուսաստանի Դաշնության ձեր հիմնադիր սուբյեկտի կառավարության կայքում, թե արդյոք թարմացվել են ձեր տարածաշրջանի կադաստրային արժեքների ցուցակները:

Ո՞ր օբյեկտներից է վճարել գույքահարկ պարզեցված հարկային համակարգով.

Ահա անշարժ գույքի օբյեկտների ցանկը, որոնց համար գույքահարկը հաշվարկվում է կադաստրային արժեքից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդված).

• վարչական, բիզնես, առևտրի կենտրոններ և դրանցում գտնվող տարածքներ.
• ոչ բնակելի օբյեկտներ, որոնք նախատեսված են գրասենյակների, մանրածախ առևտրի կետերի, սննդի և սպառողների սպասարկման համար, կամ որոնք օգտագործվում են դրա համար.
• օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտներ, որոնք չունեն մշտական ​​ներկայացուցչություն Ռուսաստանում.
• Բնակելի շենքեր և տարածքներ, որոնք հաշվեկշռում ներառված չեն որպես հիմնական միջոցների մաս:

Օբյեկտներ, որոնք ենթակա չեն հարկման

Եթե ​​ձեր ընկերությունն իր հաշվեկշռում ունի, օրինակ, հողատարածքներ, ապա ձեզ հարկավոր չէ գույքահարկ վճարել նման օբյեկտների համար։ Քանի որ հողամասերը չեն ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 4): Գույքահարկի ենթակա չէ նաև.

• պաշտպանության կարիքների համար օգտագործվող դաշնային իշխանությունների սեփականությունը.
• Ռուսաստանի Դաշնության ժողովուրդների մշակութային ժառանգության օբյեկտներ.
• միջուկային արդյունաբերության հետ կապված օբյեկտներ (տեղակայանքներ, պահեստարաններ և այլն);
• սառցահատներ և այլ նավեր;
• տիեզերական արդյունաբերության օբյեկտներ;
• 01/01/2013 թվականից սկսած հաշվեկշռում գտնվող շարժական գույք.
• վերավաճառքի համար գնված գույք և այլն:

Շարժական գույքի հետ կապված հիմնական նորամուծությունը՝ 2013 թվականի հունվարի 1-ից հաշվեկշռում դրված օբյեկտների նկատմամբ հարկը վերացվել է։ Միևնույն ժամանակ, մինչև 2013 թվականի հունվարի 1-ը կազմակերպության հաշվեկշռում ընդունված շարժական գույքը շարունակում է ենթակա լինել գույքահարկի։

Կազմակերպչական գույքահարկը պետք է վճարվի հիմնական միջոցների վրա: Դրանք թվարկված են 01 «Հիմնական միջոցներ» և 03 «Շահավետ ներդրումներ նյութական ակտիվներում» հաշիվներում: Անշարժ գույքը և որոշ շարժական գույք ենթակա են հարկման: Կարդացեք՝ իմանալու, թե ինչպես հաշվարկել և փոխանցել կորպորատիվ գույքահարկը, ինչպես նաև ներկայացնել հաշվետվություններ այս վճարման վերաբերյալ 2016թ.

Ո՞ր օբյեկտների համար են կազմակերպությունները պետք վճարեն գույքահարկ.

Ռուսական կազմակերպությունները ենթակա են շարժական և անշարժ գույքի գույքահարկի, որը հաշվի է առնվում հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոցներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հարկային օբյեկտները ներառում են հետևյալ գույքը.

• փոխանցվել է ժամանակավոր տիրապետման (օգտագործում, տնօրինում, հավատարմագրային կառավարում).
• նպաստել է համատեղ գործունեությանը;
• ստացվել է կոնցեսիոն պայմանագրով։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. շահավետ ներդրումներՆյութական ակտիվներում (վարձույթով և լիզինգով ձեռք բերված գույք) պատկանում են հիմնական միջոցների կատեգորիային: Հետևաբար, 03 հաշվում հաշվառված ակտիվները ենթակա են կորպորատիվ գույքահարկի:

Հիշեցնենք, որ անշարժ գույքը ներառում է (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 130-րդ հոդվածի 1-ին կետ).

• հողատարածքներ;
• ընդերքի տարածքներ;
• այն ամենը, ինչ ամուր կապված է երկրի հետ;
• շենքեր (շինություններ, անավարտ շինարարական նախագծեր);
• օդանավեր և ծովային նավեր, ներքին նավարկության նավեր և պետական ​​գրանցման ենթակա տիեզերական օբյեկտներ։

Շարժական գույքը վերաբերում է այն իրերին, որոնք անշարժ գույք չեն: Սա ներառում է փող և արժեթղթեր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 130-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Միևնույն ժամանակ, հիմնական միջոցների հետևյալ օբյեկտները գույքահարկի ենթակա չեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).

• հողատարածքներ և բնապահպանական կառավարման այլ օբյեկտներ ( ջրային մարմիններև այլ բնական ռեսուրսներ);
• գույք, որը պատկանում է դաշնային գործադիր իշխանություններին տնտեսական կառավարման կամ գործառնական կառավարման իրավունքին, եթե նրանք տրամադրում են ռազմական և (կամ) համարժեք ծառայություն, ինչպես նաև, եթե այդպիսի գույքն օգտագործվում է այդ իշխանությունների կողմից պաշտպանական կարիքների համար (քաղաքացիական պաշտպանություն, անվտանգություն և իրավապահ մարմիններ. Ռուսաստան);
• Ռուսաստանի ժողովուրդների մշակութային ժառանգության օբյեկտներ (պատմական և մշակութային հուշարձաններ) ճանաչված օբյեկտներ.
• սառցահատներ, միջուկային նավեր էլեկտրակայաններև միջուկային տեխնոլոգիաների սպասարկման նավեր;
• տիեզերական օբյեկտներ;
• Ռուսաստանի նավերի միջազգային ռեգիստրում գրանցված նավեր.
• Հիմնական միջոցները, որոնք ընդգրկված են առաջին կամ երկրորդ ամորտիզացիոն խմբում, համաձայն հիմնական միջոցների դասակարգման (հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2002 թվականի հունվարի 1-ի թիվ 1 որոշմամբ): Այսինքն՝ երրորդից տասներորդ ամորտիզացիոն խմբերին պատկանող կազմակերպության կողմից ձեռք բերված շարժական գույքը հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոցներ տեղադրվելու պահից ճանաչվում է կորպորատիվ գույքահարկի հարկման օբյեկտ։ Ինչպես նաև 2013 թվականի հունվարի 1-ին գրանցված շարժական գույքի համար տրամադրվում է հարկային արտոնություն դրա վճարումից ազատման տեսքով։ Բացառություն են կազմում իրավաբանական անձանց վերակազմակերպման կամ լուծարման արդյունքում գրանցված օբյեկտները, ինչպես նաև փոխկապակցված ճանաչված անձանց միջև գույքի փոխանցումը, ներառյալ ձեռքբերումը, հարկային օրենսգրքի 105.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետի դրույթների համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածի 25-րդ կետ): Նման գույքի վրա պետք է վճարվեն հարկեր:

Ուշադրություն. գույքահարկի ճիշտ հաշվարկման համար շատ կարևոր է ժամանակին գրանցել բոլոր հիմնական միջոցները։ Այսպիսով, հիշեցնում ենք, որ անշարժ գույքի օբյեկտների հաշվապահական հաշվառման ընդունման պահը կախված չէ դրանց սեփականության պետական ​​գրանցման համար փաստաթղթերի փոխանցման փաստից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 06/08/2012 թ. 03-05-05-01/31): Մասնավորապես, օբյեկտները պետք է հաշվառման ընդունվեն ընկերությանը անշարժ գույք փոխանցելու մասին փաստաթղթերի ստորագրման օրը (օրինակ՝ ընդունման վկայական, մուտքի թույլտվություն, շահագործման ակտ և այլն), պայմանով, որ գույքը պատրաստ է։ կազմակերպության ձեռնարկատիրական գործունեության մեջ օգտագործելու համար: Հաշվապահական հաշվառման ընդունման անալոգիայով, այդպիսի օբյեկտները պետք է դուրս գրվեն հաշվեկշռից փաստացի օտարման պահին: Դուրս գրման գործողությունը որևէ կերպ կախված չէ պետական ​​գրանցման փաստից։

Ո՞րն է գույքահարկի դրույքաչափը:

Կազմակերպությունների գույքահարկը հաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ սահմանված դրույքաչափերով: Սակագները չեն կարող գերազանցել սույն օրենքով նախատեսված առավելագույն դրույքաչափը Հարկային օրենսգիրք, – 2,2%։ Միևնույն ժամանակ, տարածաշրջանային իշխանությունները կարող են սահմանել տարբերակված հարկային դրույքաչափեր՝ կախված հարկատուների կատեգորիաներից կամ գույքի տեսակներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 380-րդ հոդված):

Ինչպես հաշվարկել կորպորատիվ գույքահարկի հարկային բազան

Կազմակերպությունների գույքահարկի հարկային բազան որոշվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդված).

• որպես հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքի միջին տարեկան արժեք.
• Անշարժ գույքի առանձին օբյեկտների առնչությամբ` որպես հաշվետու տարվա հունվարի 1-ի դրությամբ դրանց կադաստրային արժեք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2 հոդված):

Կորպորատիվ գույքահարկի հարկային բազան որոշվում է առանձին՝ գտնվելու վայրում գտնվող գույքի նկատմամբ.

• կազմակերպություններ;
• բոլորին առանձին բաժանումկազմակերպություն, որն ունի առանձին հաշվեկշիռ.
• անշարժ գույքի յուրաքանչյուր կտոր, որը գտնվում է կազմակերպության գտնվելու վայրից դուրս և առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրից դուրս, որն ունի առանձին հաշվեկշիռ.
• օբյեկտ, որի հարկային բազան որոշվում է որպես նրա կադաստրային արժեք.
• տարբեր հարկային դրույքաչափերով հարկվող գույք.

Եկեք ամփոփենք այն: Անշարժ գույքի հարկային բազան որոշվում է նրա փաստացի գտնվելու վայրով: Ինչ վերաբերում է շարժական գույքին, ապա առանձին բաժինների առկայության դեպքում հարկային բազան ձևավորելիս հարց է առաջանում. Այսպիսով, այս դեպքում կարգը կախված է նրանից, թե ում հաշվեկշռում է գտնվում «շարժականը»: Այսպիսով, առանձին ստորաբաժանումների շարժական գույքը, առանց առանձին հաշվեկշռի, ներառվում է կազմակերպության գտնվելու վայրի հարկային բազայում: Իսկ առանձին ստորաբաժանումների ակտիվները, որոնք ունեն առանձին հաշվեկշիռ, եթե դրանց հաշվեկշռում հաշվի է առնվում նշված գույքը, - առանձնացված ստորաբաժանումների գտնվելու վայրում:

Ինչպես հաշվարկել գույքահարկը միջին տարեկան արժեքի հիման վրա

Գույքի միջին տարեկան արժեքը որոշելու համար անհրաժեշտ է իմանալ հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 4-րդ կետ): Այսինքն, ըստ հաշվապահական տվյալների, անհրաժեշտ է որոշել օբյեկտների սկզբնական (փոխարինման) արժեքի և հաշվեգրված մաշվածության (մաշվածության) չափի տարբերությունը: Այս դեպքում գույքի միջին տարեկան արժեքը հաշվարկվում է տարվա արդյունքների հիման վրա՝ հարկը հաշվարկելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 382-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Իսկ հաշվետու տարվա ընթացքում կանխավճարային հարկերի վճարումները հաշվարկելու համար (եթե առկա են մարզում), անհրաժեշտ է, այսպես կոչված, միջին արժեքը (383-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետերը, հարկային օրենսգրքի 382-րդ հոդվածի 4-րդ կետը). Ռուսաստանի Դաշնություն): Այս ցուցանիշը հաշվարկելու համար ձեզ հարկավոր են նաև տվյալներ համապատասխան ակտիվների մնացորդային արժեքի վերաբերյալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ կետ):

Ներկայացնենք անհրաժեշտ բանաձեւերը.

Ուշադրություն. եթե տարվա ընթացքում կանխավճարներ եք վճարում, ապա տարեվերջին վճարման ենթակա հարկը փոխանցվում է՝ հաշվի առնելով այդպիսի կանխավճարները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 382-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ինչպես հաշվարկել գույքահարկը կադաստրային արժեքից

2014 թվականի հունվարի 1-ից տարածքային իշխանությունները իրավունք ստացան կազմակերպություններից գույքահարկ գանձել՝ ելնելով տարեսկզբի դրա կադաստրային արժեքից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այս ընթացակարգը վերաբերում է հետևյալ անշարժ գույքին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդված).

• վարչական, բիզնես և առևտրի կենտրոններ, ինչպես նաև դրանցում գտնվող տարածքներ.
• ոչ բնակելի տարածքներ, որոնք նախատեսված են (ըստ փաստաթղթերի) կամ իրականում օգտագործվում են գրասենյակներ, մանրածախ առևտրի օբյեկտներ, սննդի օբյեկտներ և սպառողական ծառայություններ տեղավորելու համար.
• օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտներ, որոնք չունեն մշտական ​​ներկայացուցչություն Ռուսաստանում.
• մեջ չներառված բնակելի շենքեր և բնակելի տարածքներ հաշվեկշիռըորպես հիմնական միջոցներ:

2014 թվականի հուլիսի 1-ից կադաստրային արժեքի հարկը վճարվում է ընդհանուր հիմունքներով նույնիսկ UTII-ի կազմակերպությունների կողմից, իսկ 2015 թվականի հունվարի 1-ից՝ պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունների կողմից (346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Միևնույն ժամանակ, օբյեկտի հետ «պարզեցված» եղանակով՝ եկամուտը հանած ծախսերը, վճարված հարկի գումարը ներառվում է ծախսերի մեջ (Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի 22-րդ ենթակետ, 1-ին կետ, 346.16-րդ հոդված և 2-րդ կետ, 346.17-րդ հոդված): Ֆեդերացիա):

2014 թվականի վերջին օրենք է ընդունվել, որը պարտավորեցնում է 2015 թվականի հունվարի 1-ից պարզեցված հարկային համակարգի, UTII-ի և արտոնագրային հարկի գծով ձեռնարկատերերին վճարել գույքահարկ անշարժ գույքի վրա, որի հարկային բազան որոշվում է որպես կադաստրային արժեք։ պայմանով, որ օբյեկտները օգտագործվում են բիզնեսում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 346.26-րդ հոդվածի 4-րդ կետ և 346.43-րդ հոդվածի 2-րդ ենթակետ): Այս հոդվածում մենք չենք դիտարկում ֆիզիկական անձանց գույքահարկի վճարման կարգը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 32-րդ գլուխը նվիրված է այս վճարմանը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. եթե տարածքի կադաստրային արժեքը որոշված ​​չէ, բայց հայտնի է այն շենքի կադաստրային արժեքը, որում այն ​​գտնվում է, ապա այս տարածքի արժեքը որոշվում է բանաձևով (Հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 6-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն):

Եթե ​​տարվա ընթացքում օբյեկտի սեփականությունն առաջացել կամ դադարել է, հարկի գումարը հաշվարկվում է հաշվի առնելով այն ամբողջ ամիսների թիվը, որոնց ընթացքում օբյեկտը պատկանել է (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2014թ. հունիսի 19-ի թիվ BS-4 նամակներ): -11/11793 եւ 2014 թվականի մայիսի 19-ի թիվ ԲՍ-4-11/9523@): Գրանցման կամ սեփականության իրավունքի դադարեցման ամիսը ընդունվում է որպես ամբողջական ամիս:

Հարկն ինքնին հաշվարկվում է բանաձևի համաձայն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378-րդ հոդվածի 12-րդ կետ).

Կանխավճարների տրամադրման դեպքում ձեզ անհրաժեշտ կլինի նաև հետևյալ հաշվարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 12-րդ կետ).

Երբ վճարել կորպորատիվ գույքահարկը

Կազմակերպությունների գույքահարկը և դրա վրա կանխավճարները ենթակա են վճարման Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ սահմանված կարգով և ժամկետներում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 383-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Ինչպիսի՞ հաշվետվություններ են տրամադրվում գույքահարկի ընկերությունների համար:

Բոլոր կազմակերպությունները, որոնք գույքահարկ են վճարում, պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն այս հարկի վերաբերյալ հաշվետու տարվա վերջում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հայտարարագրի ձևը և դրա լրացման կարգը հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի նոյեմբերի 24-ի թիվ ММВ-7-11/895 հրամանով:

Հայտարարագիրը տեսչություն պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա մարտի 30-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Եթե ​​ձեր տարածաշրջանն ունի հաշվետու ժամանակաշրջաններ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 379-րդ հոդվածի 3-րդ կետ), դուք պետք է նաև ներկայացնեք հարկային հաշվարկ կանխավճարի համար ոչ ուշ, քան համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 30 օրացուցային օրվա ընթացքում: Հաշվարկի ձևը տրված է Դաշնային հարկային ծառայության վերը նշված կարգով:

Հաշվետվությունը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդվածի 1-ին կետ).

• ռուսական կազմակերպության գտնվելու վայրում;
• օտարերկրյա կազմակերպության մշտական ​​ներկայացուցչության գրանցման վայրում.
• ռուսական կազմակերպության յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում, որն ունի առանձին հաշվեկշիռ.
• անշարժ գույքի գտնվելու վայրում;
• -ում ներառված գույքի գտնվելու վայրում Միասնական համակարգգազամատակարարում;
• խոշորագույն հարկ վճարողի հաշվառման վայրում.

Ըստ ընդհանուր կանոնՅուրաքանչյուր հարկի վճարման վայրի համար ներկայացվում է առանձին հաշվարկ։ Մեկ հաշվարկ է ներկայացվում հարկային գրասենյակ, որը վերահսկում է մի քանի քաղաքապետարանների տարածքները տարբեր OKTMO ծածկագրերով: Անհրաժեշտ է լրացնել բաժիններ, որոնք նշում են քաղաքապետարանների բյուջե համապատասխան OKTMO ծածկագրով վճարվելիք հարկի գումարը:

Տարածաշրջանային օրենսդրությունը կարող է նախատեսել, որ գույքահարկը մուտքագրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե՝ առանց հարկի գումարի մի մասը քաղաքային սուբյեկտների բյուջեներ ուղարկելու: Այս դեպքում կազմակերպությունը կարող է, համաձայնեցնելով Ռուսաստանի Դաշնության տվյալ սուբյեկտի համար Դաշնային հարկային ծառայության հետ, ներկայացնել միասնական հաշվարկ Ռուսաստանի Դաշնության տվյալ սուբյեկտի տարածքում գտնվող բոլոր գույքի համար: Այնուհետև հաշվարկը լրացնելիս նշվում է քաղաքապետարանի տարածքին համապատասխան OKTMO ծածկագիրը, ենթակա ստուգումը այն վայրում, որտեղ ներկայացվել է հաշվարկը:

Հաշվետվության ժամկետներն ամփոփել ենք աղյուսակում։

Աղյուսակ. Կազմակերպությունների գույքահարկի հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետները 2016թ

Հաշվետվության անունը	Հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջան	Հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետը 2016թ	Երբ հաշվետվությունը ներկայացվում է միայն էլեկտրոնային եղանակով
Կորպորատիվ գույքահարկի հայտարարագիր 2015թ	(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 379-րդ հոդվածի 1-ին կետ)	(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդվածի 3-րդ կետ)	Եթե ​​2015 թվականի համար աշխատողների միջին թիվը 100-ից ավելի մարդ է. Եթե ​​կազմակերպությունը նոր է ստեղծվել (ներառյալ վերակազմակերպման ժամանակ) - եթե աշխատողների թիվը գերազանցում է 100 հոգին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 80-րդ հոդվածի 3-րդ կետ)
2016 թվականի հաշվետու ժամանակաշրջանի կորպորատիվ գույքահարկի կանխավճարի համար հարկի հաշվարկ	I քառորդ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 379-րդ հոդվածի 2-րդ կետ)
	Կես տարի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 379-րդ հոդվածի 2-րդ կետ)	(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ)
	9 ամիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 379-րդ հոդվածի 2-րդ կետ)	(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 386-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6.1-րդ հոդվածի 7-րդ կետ)

Հոդվածում կարևոր է.

• Կորպորատիվ գույքահարկի վճարողները 2016թ
• Կորպորատիվ գույքահարկի գծով արտոնությունները 2016թ
• Կազմակերպչական գույքահարկ. Փոփոխություններ 2016 թվականից

Ով է վճարում կորպորատիվ գույքահարկը 2016թ

2016 թվականին կորպորատիվ գույքահարկը վճարվում է այն ընկերությունների կողմից, որոնք ունեն շարժական և անշարժ գույք, որոնք ճանաչվել են որպես հարկման օբյեկտ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածի համաձայն:

Ռուսական կազմակերպությունների համար հարկման օբյեկտները շարժական և անշարժ գույքն են, որոնք հաշվի են առնվում հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոցներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդված):

Ռուսաստանում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով գործող օտարերկրյա կազմակերպությունների հարկման օբյեկտները հիմնական միջոցների հետ կապված շարժական և անշարժ գույքն են, ինչպես նաև կոնցեսիոն պայմանագրով ստացված գույքը: Օտարերկրյա ընկերությունների համար, որոնք չեն գործում Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով, հարկման օբյեկտ են համարվում Ռուսաստանի տարածքում գտնվող նրանց պատկանող անշարժ գույքը, ինչպես նաև կոնցեսիոն պայմանագրով ստացված անշարժ գույքը:

Հետևյալները չեն ճանաչվում որպես հարկման օբյեկտներ.

1. Հողատարածքներև շրջակա միջավայրի կառավարման այլ օբյեկտներ (ջրային մարմիններ և այլ բնական ռեսուրսներ):
2. Դաշնային գործադիր իշխանություններին օպերատիվ կառավարման իրավունքին պատկանող գույք, որում օրինականորեն նախատեսված է զինվորական և (կամ) համարժեք ծառայություն, որն օգտագործվում է այդ իշխանությունների կողմից Ռուսաստանի Դաշնությունում պաշտպանության, քաղաքացիական պաշտպանության, անվտանգության և իրավապահ մարմինների կարիքների համար:
3. Ռուսաստանի Դաշնության ժողովուրդների դաշնային նշանակության մշակութային ժառանգության օբյեկտներ (պատմական և մշակութային հուշարձաններ) ճանաչված օբյեկտներ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ սահմանված կարգով.
4. Գիտական ​​նպատակներով օգտագործվող միջուկային կայանքներ, միջուկային նյութերի և ռադիոակտիվ նյութերի պահեստարաններ և ռադիոակտիվ թափոնների պահեստավորման օբյեկտներ:
5. Սառցահատներ, ատոմակայաններով նավեր և միջուկային տեխնոլոգիաների սպասարկման նավեր:
6. Տիեզերական օբյեկտներ.
7. Նավեր, որոնք գրանցված են Ռուսաստանի նավերի միջազգային ռեգիստրում:
8. Հիմնական միջոցները, որոնք ընդգրկված են առաջին կամ երկրորդ ամորտիզացիոն խմբում, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված հիմնական միջոցների դասակարգման (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդված):

Կորպորատիվ գույքահարկի հարկային բազան

Կորպորատիվ գույքահարկի հարկային բազանսահմանվում է որպես հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքի միջին տարեկան արժեքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդված): Հարկային բազան որոշելիս հարկման օբյեկտ ճանաչված գույքը հաշվի է առնվում դրա մնացորդային արժեքով, որը ձևավորվել է կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ հաստատված սահմանված հաշվապահական կարգով: Եթե ​​առանձին հիմնական միջոցների համար մաշվածություն չի նախատեսվում, ապա հարկային նպատակներով այդ օբյեկտների արժեքը որոշվում է որպես դրանց սկզբնական արժեքի և հաշվապահական նպատակներով մաշվածության սահմանված դրույքաչափերով հաշվարկված մաշվածության գումարի տարբերություն:

Կորպորատիվ գույքահարկի հարկային բազանօտարերկրյա ընկերությունների անշարժ գույքի օբյեկտների առնչությամբ, որոնք Ռուսաստանում գործունեություն չեն ծավալում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով, ինչպես նաև օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտների առնչությամբ, որոնք կապված չեն այդ կազմակերպությունների գործունեության հետ Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​\u200b\u200b ներկայացուցչություններում, սահմանված կարգով հաստատված այդ օբյեկտների կադաստրային արժեքը ճանաչվում է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետ):

Կորպորատիվ գույքահարկի հարկային բազայի որոշման կարգը

Հարկային բազան որոշվում է առանձին՝ հարկման ենթակա գույքի նկատմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 376-րդ հոդված).

• ըստ կազմակերպության գտնվելու վայրի (օտարերկրյա կազմակերպության մշտական ​​ներկայացուցչության հարկային մարմիններում գրանցման վայր).
• կազմակերպության յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանման գույքի հետ կապված, որն ունի առանձին հաշվեկշիռ.
• կազմակերպության գտնվելու վայրից դուրս գտնվող անշարժ գույքի յուրաքանչյուր մասի հետ կապված՝ կազմակերպության առանձին բաժին, որն ունի առանձին հաշվեկշիռ, կամ օտարերկրյա կազմակերպության մշտական ​​ներկայացուցչություն.
• Գազամատակարարման միասնական համակարգում ընդգրկված գույքի առնչությամբ 1999 թվականի մարտի 31-ի թիվ 69-ФЗ «Ռուսաստանի Դաշնությունում գազամատակարարման մասին» դաշնային օրենքի համաձայն.
• տարբեր հարկային դրույքաչափերով հարկվող գույքի հետ կապված։

Եթե ​​հարկման ենթակա անշարժ գույքի օբյեկտը փաստացի գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարբեր բաղկացուցիչ սուբյեկտների տարածքներում կամ բաղկացուցիչ սուբյեկտի տարածքում և Ռուսաստանի Դաշնության տարածքային ծովում, ապա դրա համար հարկային բազան է. որոշվում է առանձին և ընդունվում է Ռուսաստանի համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտում հարկը հաշվարկելիս հաշվեկշռային արժեքի բաժնեմասին համամասնորեն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշված անշարժ գույքի օբյեկտների համար՝ գույքագրում). Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտի տարածքում գտնվող անշարժ գույքի օբյեկտի արժեքը.

Հարկային բազան որոշվում է հարկ վճարողների կողմից ինքնուրույն:

Գույքի միջին արժեքըՀաշվետու ժամանակաշրջանի համար որպես հարկման օբյեկտ ճանաչված, որոշվում է որպես հաշվետու ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա 1-ին և հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 1-ին գույքի մնացորդային արժեքի ավելացմամբ ստացված գումարը բաժանելու գործակից. ամիսների քանակը հաշվետու ժամանակաշրջան, ավելացել է մեկով։

Գույքի միջին տարեկան արժեքըորպես հարկման օբյեկտ ճանաչված, հարկային ժամանակաշրջանի համար որոշվում է որպես գույքի մնացորդային արժեքի արժեքների գումարմամբ ստացված գումարի բաժանման գործակիցը հարկային ժամանակաշրջանի յուրաքանչյուր ամսվա 1-ին և վերջին օրը: հարկային ժամանակաշրջանի, հարկային ժամանակաշրջանի ամիսների քանակով, ավելացել է մեկով:

Կորպորատիվ գույքահարկի հարկային բազանկրճատվում է ավարտված կապիտալ ներդրումների չափով` Ռուսաստանի Դաշնության ներքին ջրային ուղիներում տեղակայված, շահագործման հանձնված, վերակառուցված և (կամ) արդիականացված նավարկելի հիդրոտեխնիկական կառույցների, նավահանգստային հիդրոտեխնիկական կառույցների, օդային տրանսպորտի ենթակառուցվածքի կառույցների կառուցման, վերակառուցման և (կամ) արդիականացման համար. բացառությամբ օդանավերի վերալիցքավորման կենտրոնացված համակարգի, տիեզերակայանի), որը ներառված է այդ օբյեկտների հաշվեկշռային արժեքում:

Հարկային բազան սահմանվում է որպես հարկման օբյեկտ ճանաչված անշարժ գույքի հետևյալ տեսակների նկատմամբ սահմանված կարգով հաստատված գույքի կադաստրային արժեքը.

• վարչական և բիզնես կենտրոններ և առևտրի կենտրոններ (համալիրներ) և դրանցում գտնվող տարածքներ.
• ոչ բնակելի տարածքներ, որոնց նպատակը, անշարժ գույքի օբյեկտների կադաստրային անձնագրերին կամ անշարժ գույքի օբյեկտների տեխնիկական հաշվառման (գույքագրման) փաստաթղթերին համապատասխան, նախատեսում է գրասենյակների, մանրածախ առևտրի օբյեկտների, հանրային սննդի օբյեկտների և սպառողների սպասարկում. որոնք իրականում օգտագործվում են գրասենյակների, մանրածախ առևտրի օբյեկտների, հանրային սննդի օբյեկտների և կենցաղային ծառայությունների սպասարկման համար.
• օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտները, որոնք գործունեություն չեն ծավալում Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով, ինչպես նաև օտարերկրյա կազմակերպությունների անշարժ գույքի օբյեկտները, որոնք կապված չեն այդ կազմակերպությունների գործունեության հետ Ռուսաստանի Դաշնությունում մշտական ​​ներկայացուցչությունների միջոցով. .

Իրավաբանական անձանց գույքահարկի դրույքաչափը 2016թ

Կորպորատիվ գույքահարկը 2016թհաշվարկվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությամբ սահմանված դրույքաչափերով: Կարեւոր է, որ սակագները չգերազանցեն հարկային օրենսգրքով նախատեսված իրավաբանական անձանց գույքահարկի առավելագույն դրույքաչափը՝ 2,2%: Մինչդեռ մարզային իշխանություններն իրավունք ունեն սահմանել տարբերակված Իրավաբանական անձանց գույքահարկի դրույքաչափերը 2016թկախված հարկ վճարողների կատեգորիաներից կամ գույքի տեսակներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 380-րդ հոդված):

Կորպորատիվ գույքահարկի գծով արտոնությունները 2016թ

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը նախատեսում է գույքահարկի արտոնություններ. Այսպիսով, հետևյալ կազմակերպությունները ազատվում են հարկումից.

1) քրեակատարողական համակարգի կազմակերպությունները և հիմնարկները՝ իրենց վերապահված գործառույթներն իրականացնելու համար օգտագործվող գույքի նկատմամբ.

2) կրոնական կազմակերպությունները՝ կապված իրենց կողմից կրոնական գործունեություն իրականացնելու համար օգտագործվող գույքի հետ.

3) համառուսական հասարակական կազմակերպություններհաշմանդամներ;

4) կազմակերպությունները, որոնց հիմնական գործունեությունը դեղագործական արտադրանքի արտադրությունն է` կապված համաճարակների և էպիզոոտիայի դեմ պայքարի համար նախատեսված անասնաբուժական իմունոկենսաբանական պատրաստուկների արտադրության համար իրենց կողմից օգտագործվող գույքի հետ.

5) փաստաբանների միությունների, փաստաբանական գրասենյակների և իրավաբանական խորհրդատվությունների գույքը.

6) պետական ​​գիտահետազոտական ​​կենտրոնի կարգավիճակ ստացած կազմակերպությունների գույքը:

Ամբողջական ցուցակը գույքահարկի արտոնություններտրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածում:

Կազմակերպչական գույքահարկ. Փոփոխություններ 2016 թվականից

2016 թվականի հունվարի 1-ից գույքահարկը պետք է որոշեն միավոր ձեռնարկությունները՝ ելնելով անշարժ գույքի կադաստրային արժեքից։

Տնտեսական կառավարման իրավունքով անշարժ գույք ունեցող կազմակերպությունները, որոնց համաձայն հարկային բազան որոշվում է որպես դրա կադաստրային արժեք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2 հոդվածի 378.2 հոդվածի 12-րդ ենթակետ), կաշխատեն համաձայն. նոր կանոններ.

Այժմ սահմանվում է, որ միայն դրանց սեփականատերերը պետք է հաշվարկեն կազմակերպությունների գույքահարկը՝ ելնելով օբյեկտի կադաստրային արժեքից։ Եթե ​​անշարժ գույքը, որի համար սահմանվում է հարկային բազան, հաշվի առնելով Արվեստում սահմանվածները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 378.2-ը պատկանում է տնտեսական կառավարման իրավունք ունեցող կազմակերպությանը և հաշվի է առնվում նրա հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոցների օբյեկտ, այնուհետև հարկը պետք է հաշվարկվի օբյեկտի միջին տարեկան արժեքի հիման վրա: . Այս դիրքորոշումը կիսում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը (06/04/2015 թ. 03-05-05-01/32447 նամակ):