Իհարկե, սկսնակները շատ տարբեր սխալներ են թույլ տալիս, անհնար է դրանք միանգամից թվարկել. Մենք դրանք կթվարկենք աստիճանաբար։
Այս սխալներից շատերը հնարավոր է կանխել նախօրոք, պարզապես նոր գործողություն կատարելուց առաջ խորհրդակցեք հաշվապահի հետ։ Եթե նույնիսկ համաձայն չեք նրա կարծիքի հետ, կիմանաք, թե ինչպես ճիշտ կատարել վիրահատությունը և ինչ բացասական հետևանքներկարող է առաջանալ, եթե դա արվի սխալ:
Սա հատկապես կարևոր է հիշել այն մարդկանց համար, ովքեր անկախ գրառումներ են պահում կամ փաստաթղթերգործառնություններ
Սխալ կարծիքն այն մասին, որ բիզնեսի կարիքների համար ընկերության հաշվից հանված գումարները կարող են ծախսվել ամեն ինչի վրա.
Սա սխալ է։ Դուք պետք է հաշվի առնեք կենցաղային կարիքների համար հանված գումարը: Դրանց ծախսման կանոնները ոչնչով չեն տարբերվում ընկերության հաշվից անկանխիկ գումարներ ծախսելու կանոններից։ Դրանց հաշվառման համար անհրաժեշտ է ընկերությանը ներկայացնել ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի փաթեթ (կանխիկի անդորրագիր, վաճառքի անդորրագիր, հաշիվ ապրանքագիր, աշխատանքի ավարտի վկայական):
Եթե հարկայինը ստուգման ժամանակ գտնի գումար, որի համար չի հայտնել, ամենայն հավանականությամբ այն կգրանցի որպես ստացողի եկամուտ և դրանց համար կգանձի լրացուցիչ հարկեր և մուծումներ, ինչպես նաև տույժեր ու տույժեր։ Դժվար թե դա լինի այն արդյունքը, որին ցանկանում եք հասնել
Ապրանքների վաճառք, նախքան դրանք գնելը, ըստ փաստաթղթերի:
Դե, սա իրականում դասական է: Հասկանալի է, որ ավելի հեշտ է ինվոյսը (և հաշիվ-ապրանքագիրը) տպել հաշիվ-ապրանքագրի հետ միաժամանակ, տալ հաճախորդին, և ամեն ինչ լավ է: Միայն մեկ խնդիր կա՝ չես կարող (ըստ հաշվապահության) վաճառել այն, ինչ չունես։ Համապատասխանաբար, առաքման փաստաթղթերի ամսաթիվը պետք է հավասար լինի կամ ավելի մեծ, քան նույն ապրանքի փաստաթղթերի ստացման ամսաթիվը:
Գնվածի և վաճառվածի անունների տարբերությունը.
Այն, ինչ դուք վաճառում եք, պետք է ունենա նույն անունը, ինչ գնել եք: Դե, կամ շատ նման: Անվանումից պետք է պարզ լինի, որ դրանք նույն ապրանքն են։ Հարկային մարմինները ստուգելիս կարող են համառ լինել և պնդել, որ գնված ապրանքը առնչություն չունի վաճառված ապրանքի հետ։ Ըստ այդմ, ծախսերի և եկամտահարկը սխալ է հաշվարկվել։ Դե, ինչպես միշտ, հավելյալ գանձումներ, տուգանքներ և տուգանքներ։ Հնարավոր է, որ դա հնարավոր լինի պայքարել դատարանում, բայց արդյոք ձեզ դատարաններ են պետք: Շատ ավելի հեշտ է վերահսկել անունների հետևողականությունը: Այս կանոնը չի տարածվում համախմբված ապրանքների վրա: Երբ դուք բաղադրիչներ եք գնում, հավաքեք դրանք պատրաստի արտադրանքի մեջ և վաճառեք այն: Հատուկ դեպքը համակարգիչն է: Արժե հասկանալ, սակայն, որ այս դեպքում կարող է առաջանալ բոլորովին նոր ապրանք, որի համար կարող է անհրաժեշտ լինել, օրինակ, վկայական ստանալ:
Իսկ հաշվապահության մեջ սա կարող է այլևս չարտացոլվել որպես առևտուր, այլ որպես արտադրություն, որի հաշվառման կանոններն ու փաստաթղթերը կարող են տարբերվել։
Ապրանքների շարժի և փողի շարժի սխալ կապը.
Օրինակ՝ ապրանքների համար անհրաժեշտ բոլոր փաստաթղթերը լրացնելը միայն գումարը հասնելուց հետո։ Թեև ապրանքը երկար ժամանակ է, ինչ առաքվել է։ Կամ չի արտացոլվում ապրանքների շարժի հաշվառման մեջ մինչև փողի շարժը: Հարկ է հիշել, որ փողի շարժը և ապրանքների շարժը բոլորովին առանձին բաներ են։ Իհարկե, բիզնեսի տեսակետից դրանք փոխկապակցված են, բայց հարկային ու հաշվապահական տեսանկյունից՝ պարտադիր չէ։ Բոլոր գործարքները պետք է արտացոլվեն հաշվապահական հաշվառման մեջ դրանց ավարտման պահին: Դուք տալիս եք ապրանքը, անմիջապես կազմում եք հաշիվ-ապրանքագրեր և այլ անհրաժեշտ փաստաթղթեր, ստանում եք հաճախորդի ստորագրությունը և կնիքը (կամ լիազորագիրը) և գրանցում դրանք հաշվապահական հաշվառման մեջ կամ տալիս եք հաշվապահին: Եվ մենք ձեզ կուրախացնենք:
Երբեմն պատահում է, որ ապրանքը հասել է կազմակերպության պահեստ կամ նույնիսկ վաճառվել, բայց այս ապրանքի առաքման ծախսերի փաստաթղթերը դեռ չեն հասել: Պարզ է, որ դեռ փաստաթղթեր չկան, հարկային ծախսեր էլ չկան։ Իսկ երբ վերջապես փաստաթղթերը հասնեն, ինչպե՞ս հաշվի առնել ծախսերը։
«Ուշացած» փաստաթղթեր հարկային հաշվառման մեջ
Եկամտահարկի հաշվարկների տեսանկյունից հնարավոր է երկու տարբերակ.
ՏԱՐԲԵՐԱԿ 1. Ներկայացրե՛ք պարզաբանումայն ժամանակաշրջանների համար, որոնց վերաբերում են ծախսերը, և կամ վերադարձնել հարկը կամ փոխհատուցել այն ապագա վճարումների դիմաց Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ, 81-րդ հոդվածները. Դաշնային հարկային ծառայությունը պնդում է այս տարբերակը: Նրա կարծիքով, նույնիսկ Արվեստի 1-ին կետի նոր խմբագրությունից հետո: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 54-ը, ընթացիկ ժամանակաշրջանում վերահաշվարկը կարող է կատարվել միայն այն դեպքում, եթե այն ժամանակաշրջանը, որին վերաբերում են ծախսերը, անհայտ է: Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի օգոստոսի 17-ի թիվ AS-4-3/13421 նամակ..
Ընդ որում, եթե փաստաթղթերը ստացվել են նույն հարկային ժամանակահատվածում, որին վերաբերում են ծախսերը, ապա պարզաբանումը պետք չէ ներկայացնել։ Ի վերջո, եկամտահարկի բազան հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով։
ՏԱՐԲԵՐԱԿ 2.Վաճառված ապրանքներին վերագրվող մասում «ուշացած» գումարները կարող են լինել ներառել ընթացիկ ժամանակաշրջանի ծախսերը Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունվարի 30-ի թիվ 03-03-06/1/40, 2012 թվականի մարտի 20-ի թիվ 03-03-06/1/137 գրությունները; 9 AAS 2012 թվականի մարտի 11-ի թիվ 09ԱՊ-2425/2012-ԱԿ որոշումը.. Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ դա կարող է կատարվել միայն այն դեպքում, եթե ծախսերը հաշվառելը հանգեցրել է եկամտահարկի գերավճարի:
«Ուշացած» փաստաթղթեր հաշվապահության մեջ
Հաշվապահության մեջ ավելի լավ է հաշվի առնել ծախսերն առանց փաստաթղթերի, քան ընդհանրապես հաշվի չառնել: Եթե ապրանքներն արդեն արտացոլված են 41 հաշվի վրա, և դեռ չկան դրանց տեղափոխման համար փաստաթղթեր, կազմակերպությունը, այնուամենայնիվ, ունի տեղեկատվություն (առնվազն մոտավորապես) տրանսպորտային ծախսերի չափի մասին։ Անտեսել այս փաստը նշանակում է սխալ թույլ տալ, որը պետք է շտկվի PBU 22/2010-ի համաձայն: Ի վերջո, եթե դուք արտացոլում եք «ուշ» ծախսերը ոչ թե այն ժամանակաշրջանում, որին դրանք վերաբերում են, այլ ավելի ուշ, երբ փաստաթղթերը ստացվում են, ապա կարող եք խեղաթյուրել ապրանքների վերաբերյալ տվյալները հաշվեկշռում և հաշվետու ժամանակաշրջանի ֆինանսական արդյունքը: Կարևոր չէ, թե ինչպես եք հաշվի առնում լրացուցիչ ծախսերը՝ ուղղակիորեն ապրանքի ինքնարժեքի մեջ, թե միջին տոկոսային մեթոդի կիրառմամբ:
Հետևաբար, հաշվապահը պետք է արտացոլի ծախսերը կազմակերպության կողմից ընդունված հաշվապահական հաշվառման մեթոդաբանության համաձայն (ներառել ապրանքների ինքնարժեքում կամ բաշխել ըստ միջին տոկոսային մեթոդի)՝ հիմնվելով հաշվետու ամսաթվի դրությամբ առկա տեղեկատվության վրա (օրինակ՝ պայմանագրում): արժեքը): Եվ երբ փաստաթղթերը հասնեն, անհրաժեշտության դեպքում ուղղեք տվյալները:
Եթե ծախսերը ուղղակիորեն հաշվի են առնվում ապրանքների ինքնարժեքում, ապա ճշգրտվում է հետևյալը.
- <или>ապրանքների ինքնարժեք՝ դեբետային հաշիվ 41 – վարկային հաշիվ 60 կամ դեբետային հաշիվ 60 – վարկային հաշիվ 41;
- <или>ինքնարժեքը, եթե ապրանքները (ապրանքների մի մասը) արդեն վաճառվել են՝ դեբետային հաշիվ 90, ենթահաշիվ «Prime Cost», – վարկային հաշիվ 60 կամ դեբետային հաշիվ 60 – վարկային հաշիվ 90, ենթահաշիվ «Prime Cost»: Եթե փաստաթղթերը ստացվել են քաղվածքների ստորագրումից հետո, ապա ճշգրտումները արտացոլվում են որպես նախորդ տարիների շահույթ (վնաս)՝ 91 հաշվի դեբետ - 60 հաշվի կրեդիտ կամ 60 հաշվի դեբետ - 9 1 հաշվի կրեդիտ: կետ 7 PBU 9/99; կետ 11 PBU 10/99.
Եթե տրանսպորտային ծախսերը բաշխվում են միջին տոկոսային մեթոդով, ապա շեղումը հաշվի է առնվում դրա համամասնությունը հաշվարկելիս. հաշվետու ժամանակաշրջան, որում ստացվել են փաստաթղթերը։ Եթե շեղումը էական չէ, կարող եք այն դուրս գրել որպես ընթացիկ ժամանակաշրջանի ծախսեր կամ եկամուտ:
Տեղեկությունների համար, թե ինչպես կարելի է հաշվի առնել ապրանքներն իրենք, եթե դրանք ժամանել են առանց փաստաթղթերի, կարդացեք՝ 2009 թ., թիվ 21, էջ. 72Քանի որ հարկային հաշվառումն ունի «ուշ» ծախսերի հաշվառման այլ ընթացակարգ, մի մոռացեք PBU 18/02-ի մասին: Եկամուտների մասին հաշվետվությունում նախորդի համար եկամտահարկի նվազում հարկային ժամանակաշրջաններպարզաբանում ներկայացնելու կապակցությամբ 2460 «Այլ» տողում արտացոլված է. կետ 22 PBU 18/02.
Օրինակ. Արժեքի հաշվառում` օգտագործելով փաստաթղթերի ուշ ստացման միջին տոկոսային մեթոդը
/ պայման / 2012 թվականի առաջին եռամսյակում կազմակերպությունը վաճառել է հետևյալ ապրանքները.
Ապրանքների գնման հետ կապված փաստաթղթավորված ծախսերի վերաբերյալ տվյալները հետևյալն են.
Առաջին եռամսյակում երեք վագոն ապրանք է ժամանել։ Սակայն փոխադրման արժեքը հաստատող փաստաթղթեր են ստացվել միայն երկու մեքենայի համար (20000 ռուբլի չափով): Երրորդ փոխադրման փաստաթղթերը 11918 ռուբլի չափով: (փոխադրման արժեքը 10,100 ռուբլի գումարած 1,818 ռուբլի ԱԱՀ) ստացվել է 2012 թվականի երկրորդ եռամսյակում: Բեռնափոխադրումների միջին վճարը կազմում է 10,000 ռուբլի: մեկ վագոնի համար առանց ԱԱՀ-ի: Երկրորդ եռամսյակում բոլոր ապրանքները վաճառվել են։
/ լուծում /Կատարվել է հետևյալ լարերը.
| Գործողության բովանդակությունը | Դտ | CT | Գումարը, ռուբ. |
| առաջին եռամսյակում 2012թ | |||
| Տրանսպորտային ծախսերը արտացոլված են (20,000 ռուբ. + 10,000* ռուբ.) |
44 «Վաճառքի ծախսեր», ենթահաշիվ «Տրանսպորտային ծախսեր» | 30 000 | |
| Վաճառված ապրանքների արժեքը դուրս է գրվել (300,000 ռուբ. + 200,000 ռուբ. + 100,000 ռուբ.) |
90 «Վաճառք», ենթահաշիվ «Արժեքը» | 41 «Ապրանքներ» | 600 000 |
| Տրանսպորտային ծախսերը դուրս են գրվել (600,000 ռուբ. x (35,000 ռուբ. + 20,000 ռուբ. + 10,000 ռուբ.) / (600,000 ռուբ. + 370,000 ռուբ.)) |
90, ենթահաշիվ «Արժեքը» | 44, ենթահաշիվ «Տրանսպորտային ծախսեր» | 40 200 |
| Ճանաչված է SHE-ի կողմից ((RUB 40,200 – RUB 34,020) x 20%) |
1 236 | ||
| Հարկային հաշվառման մեջ ճանաչվում են միայն փաստաթղթավորված ծախսերը 34,020 ռուբլու չափով: (600,000 ռուբ. x (35,000 ռուբ. + 20,000 ռուբ.) / (600,000 ռուբ. + 370,000 ռուբ.)) | |||
| Բեռների ապահովագրության ծախսերը դուրս են գրվել (600,000 ռուբ. x (25,000 ռուբ. + 15,000 ռուբ.) / (600,000 ռուբ. + 370,000 ռուբ.)) |
90, ենթահաշիվ «Արժեքը» | 44, «Ապահովագրության ծախսեր» ենթահաշիվ | 24 720 |
| Երկրորդ եռամսյակում 2012 թ | |||
| Տրանսպորտային ծախսերի վրա արտացոլված ԱԱՀ | 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» | 1 818 | |
| ԱԱՀ-ն ընդունվում է նվազեցման համար | 68 «Հարկերի և տուրքերի հաշվարկներ» | 19 «Ձեռք բերված ակտիվների վրա ավելացված արժեքի հարկ» | 1 818 |
| ԱԱՀ-ն հանվում է հաշիվ-ապրանքագրի ստացման եռամսյակում հոդված 1-ին հոդված. 172 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք | |||
| Արագ փոխադրման ծախսեր (շեղումը համարվում է աննշան) | 90, ենթահաշիվ «Արժեքը» | 60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» | 100 |
| ONA-ն մարել է | 68 «Հարկերի և տուրքերի հաշվարկներ» | 09 «Հետաձգված հարկային ակտիվներ» | 1 236 |
| Ներկայացվել է 2012 թվականի առաջին եռամսյակի եկամտահարկի թարմացված հայտարարագիր։ | |||
* Տրանսպորտային ծախսերի հաշվարկը ներառում է տրանսպորտային ծախսերի գնահատված արժեքը՝ հիմնված մեկ մեքենայի միջին բեռնափոխադրման վրա
Խնդրում ենք նկատի ունենալ. մեր դիտարկած իրավիճակում անհրաժեշտ չէ ուղղել նախորդ ժամանակաշրջանների հաշվապահական հաշվառումները: Քանի որ գնահատված արժեքների փոփոխությունները (ապրանքների ինքնարժեքի ճշգրտումը նախկինում անհայտ տեղեկատվության ստացման պատճառով) հաշվի են առնվում այն ժամանակաշրջանում, երբ տեղեկատվություն է ստացվել նախկինում տեղի ունեցած տնտեսական կյանքի փաստի մասին և կետ 5 PBU 21/2008.
Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպությունները ԱԱՀ չեն վճարում. Բայց որոշ դեպքերում հարկադրված են ԱԱՀ-ի մասին հաշվետվություն ներկայացնել։
Առաջին դեպքը մատակարարներից ծառայություններ ներմուծելն է։ Օրինակ՝ ինչ-որ արտասահմանյան ընկերություն, որը ներկայացուցչություն չունի Ռուսաստանի Դաշնությունում, ծառայություններ է մատուցում ռուսական ընկերությանը։ Ռուսական կազմակերպությունը գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, ուստի ծառայությունը, ըստ էության, մատուցվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում։ Տվյալ դեպքում ռուսական ընկերությունը հարկային գործակալ է և վարձատրություն վճարելիս պետք է իր մատակարարի համար հաշվարկի ԱԱՀ։
Երկրորդ դեպքը պետական կազմակերպություններից կամ պետական կառույցներից անշարժ գույքի վարձակալության ժամանակ է: Այս դեպքում պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունները հանդիսանում են հարկային գործակալներ այդ հաստատությունների կամ կազմակերպությունների նկատմամբ: Գործընթացը նույնն է՝ ԱԱՀ պետք է հաշվարկեն, բյուջե մուծեն ու հայտարարագրեն։
Երրորդ դեպքն այն է, երբ պարզեցված հարկային համակարգ օգտագործող կազմակերպություններն աշխատում են գործակալության պայմանագրով և տնօրենի անունից կազմում են առաքման փաստաթղթեր, և այդ փաստաթղթերում ԱԱՀ են հատկացնում և թողարկում հաշիվ ապրանքագիր: Այս դեպքում նրանք հանդես գալով որպես հարկային գործակալներ, պետք է հաշվարկի ԱԱՀ, վճարի այն և ներկայացնի հայտարարագիր։
2. Կազմակերպությունն օգտագործում է պարզեցված հարկային համակարգը ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների վաճառքի համար՝ հատկացնելով ԱԱՀ:
Պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող կազմակերպություններն ազատվում են ԱԱՀ վճարելուց, սակայն լինում են դեպքեր, երբ կամովին ԱԱՀ-ն հաշվարկում են առաջնային փաստաթղթերում (հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել, բյուջե վճարել ԱԱՀ): Նման դեպքերում կազմակերպությունները թյուրիմացաբար ենթադրում են, որ քանի որ բյուջե են վճարել ԱԱՀ, ուրեմն իրավունք ունեն բյուջեից փոխհատուցել այն։ Սա անօրինական է. քանի որ նրանք ԱԱՀ վճարող չեն, հետևաբար, որևէ վերադարձի մասին խոսք լինել չի կարող։ Այս մասին շատ են գրում ֆինանսների նախարարությունը և Դաշնային միգրացիոն ծառայությունը, սակայն կազմակերպությունները շարունակում են այս սխալը թույլ տալ։
Ե՞րբ են կազմակերպությունները թույլ տալիս այս տեսակի սխալները: Ենթադրենք, ընկերության գնորդը խոշոր գործարան է, որը մատակարարից պահանջում է ԱԱՀ վճարող: Գնորդի խնդրանքով մատակարարը այս գործարքի համար հատկացնում է ԱԱՀ և այն վճարում բյուջե (թողարկում է ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագիր, թողարկում է ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագիր): Միևնույն ժամանակ, կազմակերպությունը գայթակղվում է վերադարձնել ԱԱՀ-ն ապրանքների ձեռքբերման համար օգտագործված փաստաթղթերի հիման վրա: Այս դեպքում դա հնարավոր չէ անել, քանի որ ընկերությունը վճարում է ԱԱՀ վաճառքից, սակայն գնումների ԱԱՀ-ն չի վերադարձվում պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման պատճառով։
Գործարանը, չնայած այն հանգամանքին, որ պահանջում է ԱԱՀ վճարում, նույնպես իրավունք չունի վերադարձնել կազմակերպության կողմից վճարված ԱԱՀ-ն, քանի որ պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող կազմակերպությունը ԱԱՀ վճարող չէ։ Ըստ էության, ԱԱՀ-ի կամավոր վճարումը անօրինական գործողություն է։ Պարզապես հարկայինը դրա համար չի պատժում. ոչ ոք չի առարկում, եթե կազմակերպությունն իր կամքով վճարի գումարը։ Միևնույն ժամանակ, համաձայնելով խոշոր կազմակերպությունների պահանջներին և ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրելով, կազմակերպությունները, ըստ էության, ստեղծում են իրենց գնորդին, քանի որ նա նույնպես գայթակղվում է վերադարձնել ԱԱՀ-ն, ինչի իրավունքը նա չունի։
3. Ընկերությունները շահաբաժիններ են վճարում առանց նախապես անձնական եկամտահարկ վճարելու:
Վճարման դեպքում աշխատավարձերՍխալները սովորաբար չեն թույլատրվում. անձնական եկամտահարկը պետք է վճարվի կամ աշխատավարձի վճարման օրը կամ ավելի վաղ: Բայց ինչ վերաբերում է շահաբաժիններին, ինչ-ինչ պատճառներով այս կանոնը հաճախ մոռացվում է, այսինքն՝ սկզբում վճարվում են շահաբաժիններ, իսկ հետո որոշ ժամանակ անց՝ անձնական եկամտահարկ։
4. Շահաբաժինների սխալ գրանցում.
Այս սխալը հատկապես հաճախ են թույլ տալիս պարզեցված հարկային համակարգում գտնվող կազմակերպությունները։
Ինչպես գիտեք, 2013 թվականից բոլոր իրավաբանական անձինք, անկախ հարկումից, պետք է հաշվառում վարեն և ներկայացնեն. ֆինանսական հաշվետվություններ. Շահաբաժինները հաշվարկելու համար նրանք պետք է օգտագործեն այդ հաշվետվությունները, մասնավորապես եկամուտների մասին հաշվետվությունը, որը ցույց է տալիս զուտ եկամուտը, որը պետք է բաշխվի որպես շահաբաժիններ: Շատ կազմակերպություններ սխալվում են. նրանք չեն օգտագործում այս հաշվետվությունը և, հետևաբար, բաշխում են ոչ թե այս հաշվետվության մեջ նշված շահույթը, այլ այն շահույթը, որը ստացվել է եկամուտների և ծախսերի գրքույկից:
Այս սխալը հանգեցնում է հետագա սխալների. եթե դուք սխալ եք հաշվարկել շահաբաժինների հնարավոր գումարը, ապա սխալ եք հաշվարկել զուտ շահույթը և, համապատասխանաբար, սխալ եք վճարել շահաբաժիններ: Հաճախ այդ գումարները մեծապես տարբերվում են:
5. Կազմակերպություններն իրականացնում են բիզնես գործունեություն, որը նախատեսված չէ իրենց OKVED կանոնակարգով:
Հաճախ է պատահում, որ կազմակերպությունը սկսում է ինչ-որ նոր տեսակի գործունեություն՝ ապրանքների վաճառք կամ արտադրություն, բայց իրավունք չունի իրականացնելու այդ գործունեություն, քանի որ գործունեության այս տեսակը չի հայտարարագրվում հարկային:
Նախքան նոր գործունեությամբ զբաղվելը պետք է հարկային գրասենյակ ներկայացնեք համապատասխան փոփոխությունները։
6. Կանխիկ կարգապահության խախտումներ.
Փոքր կազմակերպությունները (հատկապես խանութները) ունեն ՀԴՄ, որով տալիս են դրամական կտրոններ, իսկ հերթափոխի վերջում տպում են դրամարկղային ամփոփ Z- հաշվետվություն։ Նրանք սխալմամբ կարծում են, որ սա կանխիկ փաստաթղթերի մշակման վերջն է, ուստի այլևս ոչինչ չեն անում։ Փաստորեն, ՀԴՄ-ի հերթափոխի ավարտին դուք պետք է թողարկեք մեկ այլ ՀԴՄ-ի անդորրագիր և դրանով, այսպես ասած, ամբողջական դրամարկղային հաշվառում. մուտքագրեք այս դրամարկղի մասին դրամարկղում և դրամարկղի հաշվետվության մեջ:
7. Պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող (որոնք որպես հարկային բազա ընտրել են ծախսերի չափով կրճատված եկամուտ) և առևտրային գործունեություն իրականացնող հարկ վճարողները հարկային հաշվառման ժամանակ սխալմամբ հաշվի են առնում ապրանքների արժեքը՝ ոչ իրացման պահին. բայց ապրանքը տեղադրվելուց և մատակարարի կողմից վճարվելուց անմիջապես հետո:
Այս սխալը թույլ են տալիս նույնիսկ փորձառու հաշվապահները:
Ապրանքներ վաճառելիս մենք հաշվի ենք առնում այդ ապրանքների արժեքը ծախսերում, եթե բավարարված են երեք հիմնական պայմաններ. այդ ապրանքները վճարվում են մատակարարին, կապիտալացվում և առաքվում գնորդին: Գնորդին առաքման պահին, եթե այս երեք պայմանները միաժամանակ բավարարվեն, մենք կարող ենք հաշվի առնել այդ ապրանքների արժեքը ծախսերում և, համապատասխանաբար, նվազեցնել հարկային բազան պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման հետ կապված հարկի համար: . Ուրիշ ոչինչ։
8. Հաշվետու անձի կողմից ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների գնման ծախսեր կատարելուց հետո նախապես հաշվետվություններ ներկայացնելու ժամկետների խախտում.
Օրենքը նախատեսում է հարկ վճարողի կարողությունը որոշելու այն ժամանակահատվածը, որի համար տրվում են հաշվետու գումարներ: Օրինակ, հաշվետու գումարները կարող են վեց ամսով թողարկվել, եւ մարդը կարող է վեց ամիս պահել այդ գումարը գրպանում, հետո ինչ-որ ծախսեր անել եւ հաշվետվություն ներկայացնել կանխավճարի մասին։ Բայց, որպես կանոն, բոլորը դիտում են առաջին կիսամյակը։ Միևնույն ժամանակ, նրանք հաճախ չեն հետևում երկրորդին. անձը գումարի մի մասը ծախսելուց հետո երեք աշխատանքային օրվա ընթացքում պետք է նախապես հաշվետվություն ներկայացնի հաշվապահական հաշվառման բաժին, իսկ մնացած գումարը մուտքագրի դրամարկղ որպես չծախսված: . Հաճախ դա չի արվում: Շատ դեպքերում մարդը, ծախսելով գումարի մի մասը, շարունակում է իր մոտ պահել մնացած գումարը՝ թյուրիմացաբար ենթադրելով, որ իրեն ևս երեք ամիս է մնացել։
9. Ընկերությունները ապրանքներ են առաքում նախքան ապրանքը ստանալը: Այսինքն՝ առաքում են այն, ինչ պահեստում չկա։
Այս խախտումը պայմանավորված է տարբեր պատճառներով. Որպես կանոն, անհամապատասխանություններ են առաջանում այն պատճառով, որ ապրանքների համար փաստաթղթերը տրվում են հետադարձ ուժով, երբ ապրանքը գնվել և արդեն վաճառվել է:
Նման սխալ թույլ տալով՝ կազմակերպությունը չի կարողանում այս ապրանքի ինքնարժեքը դուրս գրել որպես հարկային հաշվառման ծախս։ Եթե այն վաճառվել է նախքան այն գնելը, ապա դրա արժեքը վաճառքի պահին եղել է զրո։
10. Որոշ տնօրեններ սխալմամբ ենթադրում են, որ այս հաշվի վրա կալանք դնելու դեպքում հնարավոր չէ ընթացիկ հաշվից գումար դուրս գրել հօգուտ հարկայինի:
Հարկային գրասենյակը առևտրային վճարումների համար կալանք է դնում ընթացիկ հաշիվների վրա: Բայց բյուջետային վճարումներ կատարելու առումով այդ հաշիվները մնում են անվճար։ Իսկ տնօրենների մեծամասնության սխալն այն է, որ նրանք հաճախ գնում են հարկեր վճարելու մեկ այլ բանկի մասնաճյուղ՝ որպես անհատ: Նրանք վճարում են հարկը, բայց հարկայինը չի կարողանում գտնել այս վճարը, եթե նույնիսկ անդորրագիրը ներկայացնեն։ Նման իրավիճակում հարկայինին ինչ-որ բան ապացուցելը դժվար կլինի։ Հետևաբար, եթե հաշիվը սառեցված է, բայց դուք պետք է հարկ վճարեք, պարզապես անհրաժեշտ է վճարումը կատարել ձեր ընթացիկ հաշվից:
Պավել Տիմոխին, ընկերության փորձագետ
Զգույշ եղեք. չհաշվառված իրերը կարող են հայտնվել
«Սև կանխիկ դրամով» առևտուր անելիս միշտ չէ, որ հնարավոր է հետևել բոլոր նախազգուշական միջոցներին: Այսպիսով, աուդիտորները կարող են անսպասելիորեն փաստաթղթեր գտնել ձեր գործընկերներից չհաշվառված ապրանքների համար:
Ամսագրի վերջին համարում պատմեցինք, թե ինչ փաստաթղթերով կարելի է շեղել տեսուչների ուշադրությունը ձեր պահեստում չհաշվառված ապրանքներից: Այս թեման մեծ հետաքրքրություն առաջացրեց, ուստի որոշեցինք շարունակել այն։
Այս անգամ մենք կկենտրոնանանք այն խնդիրների վրա, որոնք ընկերությունը կարող է բախվել չհաշվառված ապրանքների հաջող վաճառքից հետո: Որպես կանոն, նրանք հանդիպում են «բացահայտված» փաստաթղթերի։ Փաստն այն է, որ միշտ չէ, որ հնարավոր է համոզել ձեր գործընկերներին ապրանքներ չմտցնել հաշվապահական հաշվառման մեջ: Հետևաբար, երբեմն օրինապաշտ գործընկերները կարող են խրվել «սև սխեմայի» մեջ: Եկեք պարզենք, թե ինչպիսի ռիսկեր է պարունակում նման համագործակցությունը:
Առջևի բախում
Որոշ ընկերություններ իրենց աշխատանքում նման սխալ են թույլ տալիս՝ մատակարարից ստացված ապրանքների միայն մի մասի հաշվին չեն հաշվում։ Ապրանքի մյուս մասը հասնում են բոլոր կանոնների համաձայն։ Այս դեպքում վտանգն այն է, որ մատակարարն անմիջապես հայտնվում է ընկերության պաշտոնական գործընկերների ցուցակում։ Սա նշանակում է, որ հարկային տեսչությունը հնարավորություն ունի նրա նկատմամբ հակաաուդիտ անցկացնել։
Եթե իր արդյունքների հիման վրա տեսչությունը մատակարարից գտնի փաստաթղթեր այն ապրանքների համար, որոնք դուք չեք հաշվառել, տեսուչներն անմիջապես կհասկանան, որ այն անցել է հաշվապահական հաշվառման բաժին: Դժվար չէ կռահել, թե ինչ կլինի հետո։ Աուդիտորները կփորձեն ընկերությունից գանձել չվճարված հարկերը, ինչպես նաև գնահատել տույժերն ու տույժերը: Եթե դուք հայտնվել եք այս իրավիճակում, հիշեք՝ դեռ վաղ է հանձնվելու համար։
Ի վերջո, լրացուցիչ հարկեր գանձելու համար մատակարարից փաստաթղթերը դեռ բավարար չեն։ Նախ, տեսուչները պետք է ապացուցեն, որ ընկերությունը վաճառել է ստացված ապրանքը: Դա կարելի է անել միայն չհաշվառված ապրանքների վաճառքի փաստաթղթեր գտնելու միջոցով: Եթե տեսչությունը նրանց չհայտնաբերի, շանս չի ունենա ընկերությանը մեղադրելու եկամուտները թաքցնելու մեջ։ Միակ պատժամիջոցը, որը աուդիտորները կարող են կիրառել ընկերության նկատմամբ, տուգանքն է՝ «հաշվապահական հաշվառման կանոնների կոպիտ խախտման» համար՝ համաձայն Հարկային օրենսգրքի 120-րդ հոդվածի:
Օրինակ
Հարկային տեսչությունը հակաստուգումներ է անցկացրել «Լիդիա-Ա» ՍՊԸ-ի մատակարարների մոտ։ Նրա խնդրանքով տրամադրել են այս ընկերությանն առնչվող բոլոր փաստաթղթերը։ Աուդիտորները դրանք համեմատել են տվյալների հետ հաշվառում— Լիդիա-Ա. Արդյունքում պարզվել է, որ ընկերությունը կապիտալիզացիայի չի ենթարկել ալկոհոլային արտադրանք, առաքվել է իր գործընկերների կողմից:
Ստուգման արդյունքներով տեսուչներն արել են հետեւյալը. Նրանք հայտարարել են, որ ընկերությունը միտումնավոր թաքցրել է ապրանքների տեղադրումն ու վաճառքը՝ հարկերը չվճարելու համար։ Այնուհետև աուդիտորները հաշվարկել են գնահատված եկամուտը, որը ընկերությունը ստացել է գործարքից: Նրանից լրացուցիչ հարկեր են գանձել, ինչպես նաև տույժեր ու տուգանքներ։
Այնուամենայնիվ, մեջ արբիտրաժային դատարանԱյս գործողությունները տեսչության կողմից ճանաչվել են անօրինական։ Դատարանը Lidia-A-ի մատակարարներից ստացված փաստաթղթերը համարել է «ոչ համարժեք ապացույց», որից չի բխում, որ ընկերությունը վաճառել է չհաշվառված ալկոհոլ։ Քանի որ տեսչությունը իր բացահայտումների վերաբերյալ որևէ այլ ապացույց չներկայացրեց, դատարանը ընկերությանը ազատեց իրեն գոյացած հարկերից, տուգանքներից և տույժերից (Հեռավոր Արևելյան շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2003 թվականի մայիսի 21-ի որոշումը թիվ F03- գործով: Ա51/03-2/932):
Անսպասելի շրջադարձ
Տեսուչները կարող են նաև հանդիպել ընկերության կողմից չհաշվառված ապրանքների վերաբերյալ փաստաթղթերի՝ մատակարարներից մեկում տեղում ստուգման ժամանակ: Այս գործընթացի ընթացքում տեսչությունը կարող է ընկերությանը հակընդդեմ ստուգման հարցում ուղարկել:
Եթե աուդիտի արդյունքում վերահսկիչները հայտնաբերեն, որ մատակարարի հետ որոշ գործարքներ բացակայում են ձեր գրառումներում, սպասեք խնդիրներ: Ճիշտ է, աուդիտորները չեն կարողանա կազմակերպել դրանք, մինչև չնախատեսեն տեղում ստուգում ձեզ համար: Այսպիսով, մինչ այս պահը ընկերությունը դեռ հնարավորություն ունի ամեն ինչ հետադարձ շտկելու։
Մենք խորհուրդ ենք տալիս դա անել, նույնիսկ եթե ընկերության կողմից թաքցված փաստաթղթերը ի հայտ գան ձեր հաճախորդներից մեկի հետ ստուգման ժամանակ: Նկատի ունեցեք. չհաշվառված ապրանքների վաճառքի փաստաթղթերն ամենավտանգավորն են, քանի որ դրանք տեսչությանը տալիս են ընկերությանը հավելյալ հարկեր գանձելու ամբողջական իրավունք:
