“Puff TVSH” ose dy për qind me një surprizë. TVSH është për dummies. Çfarë është me fjalë të thjeshta Procedura dhe afatet për pagimin e tatimit?

14.12.2021 Muret

TVSH-ja është një taksë indirekte. Llogaritja bëhet nga shitësi kur i shet blerësit mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore).

Shitësi, përveç çmimit të mallit të shitur (punë, shërbime, të drejta pronësore), i paraqet për pagesë blerësit edhe shumën e TVSH-së të llogaritur me shkallën e përcaktuar tatimore. Shuma e TVSH-së që tatimpaguesi-shitësi paguan në buxhet llogaritet si diferencë midis shumës së taksës së llogaritur prej tij kur shet mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore) blerësve, dhe shumës së tatimit që i paraqitet këtij tatimpaguesi kur ka blerë mallra (punë, shërbime, të drejta pronësore) të përdorura për transaksione të tatueshme me TVSH. TVSH-ja është një taksë federale.

Tatim TVSH

Më poshtë njihen si pagues të TVSH-së:

organizatat (përfshirë organizatat jofitimprurëse)

sipërmarrësit

Në mënyrë konvencionale, të gjithë tatimpaguesit e TVSH-së mund të ndahen në dy grupe:

tatimpaguesit e TVSH-së “vendase”.
ato. TVSH-ja e paguar për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse
tatimpaguesit e TVSH-së “importi”.
ato. TVSH-ja e paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse

Përjashtim nga detyrimet e TVSH-së

Organizatat dhe sipërmarrësit, të ardhurat totale të të cilave nga shitja e mallrave (punëve, shërbimeve) gjatë 3 muajve të mëparshëm kalendarik radhazi nuk i kaluan 2 milion rubla në total, mund të paraqesin një njoftim dhe të marrin një përjashtim nga detyrimet e një paguesi të TVSH-së për një vit ( Neni 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Organizatat dhe sipërmarrësit nuk u kërkohet të paguajnë taksë për transaksionet e shitjeve (përveç rasteve të importit të mallrave në territorin e Rusisë):

aplikimi i sistemit të taksave për prodhuesit bujqësorë (UST);
aplikimi i sistemit të thjeshtuar të taksave (STS);
aplikimi i sistemit të taksimit të patentave;
aplikimi i sistemit të taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara të aktiviteteve (UTII) - për ato lloje të aktiviteteve për të cilat paguhet UTII;
i përjashtuar nga përmbushja e detyrave të një paguesi të TVSH-së në përputhje me Art. 145 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
pjesëmarrësit e projektit Skolkovo (neni 145.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përjashtim! Personat e listuar janë të detyruar të paguajnë TVSH nëse i lëshojnë blerësit një faturë me shumën e TVSH-së së ndarë.

Objektet e taksimit janë:

operacionet për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore në territorin e Federatës Ruse, duke përfshirë
transferim falas;
importi i mallrave në territorin e Federatës Ruse (importi);
kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak;
transferimi i mallrave (punës, shërbimeve) për nevojat e veta, kostot e të cilave nuk janë të zbritshme gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave.

Në përgjithësi, taksa llogaritet në bazë të kostos së mallrave (punës, shërbimeve) të shitura dhe të drejtave pronësore.

Procedura e llogaritjes

Formula e llogaritjes së TVSH-së

TVSH e llogaritur
gjatë zbatimit = taksa
bazë* oferta
TVSH

TVSH
duhet = TVSH
të numëruara
gjatë zbatimit - "hyrje"
TVSH,
pranuar
për zbritje + restauruar
TVSH

Nga rregull i përgjithshëm Baza tatimore përcaktohet në datën më të hershme të dy datave:

në ditën e pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve)

në ditën e dërgesës (transferimit) të mallrave (punëve, shërbimeve)

Aktualisht në fuqi 3 baste tatimi mbi vlerën e shtuar (neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

0%	Një normë e TVSH-së prej 0% zbatohet për shitjen e mallrave të eksportuara nën procedurën e eksportit doganor, si dhe mallrat e vendosura nën procedurën doganore të zonës së lirë doganore, shërbimet e transportit ndërkombëtar dhe disa operacione të tjera (klauzola 1 e nenit 164 të këtij ligji. Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
10%	Me një normë TVSH prej 10%, taksimi zbatohet në rastet e shitjes së produkteve ushqimore, mallrave për fëmijë, botimeve periodike dhe produkteve të librit, si dhe mallrave mjekësore. (shih listën e miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse) Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 31 dhjetor 2004 Nr. 908;
20%	Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 15 shtatorit 2004 Nr. 688;

Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 23 janar 2003 Nr. 41 Norma e TVSH-së prej 20% zbatohet në të gjitha rastet e tjera (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e TVSH-së përcaktohet si produkt i bazës tatimore dhe normës tatimore

Pas marrjes së parapagimit (parapagimet) (klauzola 4 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe në rastet kur baza tatimore përcaktohet në një mënyrë të veçantë (klauzolat 3, 4, 5.1 të nenit 154, pikat 2- 4 i nenit 155 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), gjithashtu zbatohet

normat e shlyerjes janë 10/110 dhe 20/120.

Shembull:

Gruri u shit për shumën prej 110 rubla (përfshirë TVSH-në 10 rubla).

Materialet u shitën për shumën prej 120 rubla (përfshirë TVSH-në 20 rubla).
Shitja e aksioneve të një kompanie tjetër në shumën prej 200 rubla (pa TVSH) është një transaksion preferencial.= Taksa
bazë (200 rubla)+ Taksa
100 rubla

me kokërr
bazuar në materiale
Shuma e taksës
llogaritur në= zbatimi
bazë (200 rubla)+ (30 rubla)
100 rubla

10 rubla

20 rubla

Shumat e TVSH-së që i nënshtrohen zbritjeve janë:

paraqitur nga furnitorët (kontraktorët, performuesit) kur blejnë mallra (punë, shërbime);
paguhet me importimin e mallrave në territor Federata Ruse në procedurat doganore për lëshim për konsum të brendshëm, import të përkohshëm dhe përpunim jashtë territorit doganor;
paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse nga territori i shteteve anëtare të Bashkimit Doganor (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

TVSH-ja “Input” mund të zbritet vetëm pasi mallrat (puna, shërbimet) janë pranuar për kontabilitet dhe ka dokumente primare përkatëse dhe një faturë.

Për të aplikuar zbritjet duhet të keni:

fatura;
dokumentet primare që konfirmojnë pranimin e mallrave (punëve dhe shërbimeve) për kontabilitet.

Në disa raste, në vend të faturave, përdoren dokumente të tjera që konfirmojnë pagesën e taksave.

Pas blerjes materialet e ndërtimit në shumën prej 120 rubla (përfshirë TVSH-në 20 rubla), shërbime transporti në shumën prej 59 rubla (përfshirë TVSH-në 9 rubla), shërbimet mjekësore(transaksion preferencial) për 30 rubla pa TVSH, shuma e TVSH-së që do të zbritet do të jetë: 20 rubla + 9 rubla = 29 rubla.

Procedura e rimbursimit

Pjesa e taksës “input” që tejkalon shumën e TVSH-së së llogaritur i nënshtrohet rimbursimit.

Mallrat e shitura me vlerë 120 rubla (përfshirë 20 rubla TVSH).

Mallra të blera me vlerë 360 rubla (përfshirë TVSH-në 60 rubla).

Shuma që do të rimbursohet është 40 rubla (60 - 20 = 40).

Në këtë rast, mund t'ju duhet të paraqisni dokumente për një auditim në tavolinë.

3 muaj

Rimbursimet e TVSH-së zakonisht bëhen pas përfundimit të një auditimi në tavolinë, i cili zgjat 3 muaj.

Shuma që do të rimbursohet mund të kompensohet me borxhin (papagimet, gjobat, gjobat) sipas taksat federale, kompensohen me pagesat e ardhshme ose kthehen në llogarinë rrjedhëse.

Një rimbursim i TVSH-së mund të merret ose pas përfundimit të një kontrolli në zyrë (klauzola 2 e nenit 176 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) ose, në rastin e aplikimit të procedurës së aplikimit për rimbursim të TVSH-së (klauzola 8 e nenit 176.1 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse), para përfundimit të kontrollit të tavolinës.

Pas kryerjes së një kontrolli në zyrë të deklaratës së TVSH-së, tatimpaguesi paraqet një kërkesë për rimbursim në inspektorat dhe i lëshohet një rimbursim i TVSH-së.

Përjashtim! tatimpaguesit që kanë paguar më shumë se 7 miliardë rubla gjatë 3 viteve të mëparshme. taksat nuk mund të sigurohen nga një garanci bankare (klauzola 1, pika 2, neni 176.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Për aktivet fikse, TVSH-ja rikthehet në pjesën që lidhet me vlerën e mbetur të aktiveve fikse (pa marrë parasysh rivlerësimet). Dhe për pasurinë e paluajtshme - 1/10 e shumës së tatimit të pranuar për zbritje, në pjesën e llogaritur sipas rregullat e Artit. 171.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, çdo vit në tremujorin e fundit të çdo viti, për 10 vjet.

Nëse aktivi fiks është plotësisht i amortizuar ose është përdorur nga tatimpaguesi për më shumë se 15 vjet, atëherë TVSH-ja nuk mund të rikthehet.

Deklarata

Afati i fundit për dorëzimin e deklaratës

Deklarata e TVSH-së dorëzohet nga tatimpaguesi ( agjent tatimor) në organet tatimore në vendin e regjistrimit si pagues i TVSH-së jo më vonë se data 25 e muajit që pason periudhën tatimore të skaduar. Hartoni dhe dorëzoni deklaratat sipas vendndodhjes ndarje të veçanta nuk ka nevojë. E gjithë shuma e taksës shkon në buxhetin federal.

Për shembull, për tremujorin e parë të vitit 2015, deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet brenda datës 25 prill 2015.

Parashikohet një gjobë për mosdorëzimin e një deklarate (neni 119 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duke filluar nga periudha tatimore e tremujorit të parë 2014, deklarata tatimore e TVSH-së dorëzohet në mënyrë elektronike.

Nga 1 janari 2015, deklarata e TVSH-së, e cila duhet të dorëzohet në formë elektronike, por e dorëzuar në letër, nuk konsiderohet e dorëzuar (klauzola 5 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kujdes! Nëse tatimpaguesi nuk arrin të sigurojë deklaratë tatimore në organin tatimor brenda 10 ditëve pas afati Operacionet në llogari mund të pezullohen (klauzola 3 e nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Formulari i deklaratës së TVSH-së Procedura e plotësimit të deklaratës

Deklarata plotësohet në rubla pa kopekë. Treguesit në kopekë ose janë të rrumbullakosura në rublën më të afërt (nëse janë më shumë se 50 kopekë) ose hidhen (nëse janë më pak se 50 kopekë).

Faqja e parë dhe neni 1 i deklaratës dorëzohet nga të gjithë tatimpaguesit. Këto kërkesa vlejnë edhe për ata tatimpagues, baza tatimore e të cilëve është zero në fund të tremujorit.

Seksionet 2 - 12 , si dhe shtojcat e deklaratës, përfshihen në deklaratë vetëm kur tatimpaguesit kryejnë veprimet përkatëse.

Seksionet 4-6 plotësohet në rast të kryerjes së veprimtarive të tatueshme me masën e TVSH-së 0 për qind.

Seksionet 10-11 plotësohet në rastin e lëshimit dhe (ose) marrjes së faturave gjatë kryerjes veprimtari sipërmarrëse në interes të një personi tjetër në bazë të marrëveshjeve të komisionit, marrëveshjeve të agjencisë ose në bazë të marrëveshjeve të ekspeditës së transportit, si dhe kur kryen funksionet e një zhvilluesi.

Kapitulli 12 Deklarata plotësohet vetëm nëse personat e mëposhtëm i lëshojnë blerësit një faturë me ndarjen e shumës së taksës:

tatimpaguesit përjashtohen nga përmbushja e detyrimeve të tatimpaguesit lidhur me llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi vlerën e shtuar;
tatimpaguesit me dërgimin e mallrave (punës, shërbimeve), operacionet e shitjes së të cilave nuk i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar;
personat që nuk janë tatimpagues të tatimit mbi vlerën e shtuar.

Procedura dhe afatet e pagesës së tatimit

TVSH-ja paguhet në bazë të rezultateve të çdo periudhe tatimore në pjesë të barabarta. jo më vonë se data 25 secilin nga tre muajt pas periudhës tatimore të skaduar.

Deklarata për tremujorin e parë 2015

240 rubla të paguara.

Ju duhet të paguani:
deri më 25 prill- 80 rubla,
deri më 25 maj- 80 rubla,
deri më 25 qershor- 80 rubla.

Përjashtim! Personat që nuk janë pagues të TVSH-së, por kanë lëshuar fatura me shumën e caktuar të TVSH-së, paguajnë të gjithë shumën e taksës. para datës 25 të muajit pas periudhës tatimore të skaduar.

Këtë verë, qeveria vendosi të prezantojë dy risi për rusët: rritjen e moshës së pensionit dhe rritjen e tatimit mbi vlerën e shtuar (TVSH) nga 18 në 20%. Kjo, sipas zyrtarëve, do të sjellë 600 miliardë rubla shtesë në vit në thesarin federal. Nga njëra anë, "një gjë e vogël": totali i mbledhjes së TVSH-së vitin e kaluar arriti në nivelin e 5 trilion rubla. Pra, plani për financimin e “dekreteve të reja të majit” me një kosto prej 8 trilionë miliardë lekësh duke rritur taksën e sipërpërmendur nuk do të mund të zbatohet.

Ilustrimi nga ronstik/shutterstock.com

Dorëzimi i drejtë

Çfarë të presësh atëherë? Rritja e çmimeve për mallrat e konsumit, janë të sigurt ekspertët. Si do të ndodhë kjo? Po, është shumë e thjeshtë nëse kupton mekanizmin e kësaj takse, e cila konsiderohet më e “avancuara” ekonomikisht për vitet e fundit njëqind. Ajo u shpik në vitin 1954 nga zyrtari kryesor i taksave i Francës, Maurice Loret, për të zëvendësuar taksën paradiluvian mbi qarkullimin e ndërmarrjeve.

Kjo taksë arkaike ishte e thjeshtë për sa i përket administrimit (mbledhjes), por tatimpaguesi (për shembull, një prodhues) detyrohej të paguante "taksën e punës" dy herë: kur bleu lëndë të parë për prodhim, kostoja e së cilës tashmë përfshinte taksën e qarkullimit. , dhe në momentin e shitjes së produktit të përfunduar.

Financieri francez propozoi të tatohej vetëm ajo pjesë e kostos së prodhimit që gjenerohet nga vetë ndërmarrja - pagat e personelit, materialet e përdorura në prodhimin e brendshëm, etj. Materialet e blera nga jashtë dhe të marra shërbime me pagesë nuk i nënshtrohen tatimit, prandaj u quajt TVSH - tatim mbi vlerën e shtuar.

Nga teoria ekonomike Le t'i kthehemi praktikës së konsumatorit. Pse po flasim për rritje të çmimeve në dyqane nëse rritja e TVSH-së ka të bëjë vetëm me një pjesë të kostos së produkteve dhe mallrave të prodhuara? Një shembull do të ishte tortë me shtresë: sa më shumë ëmbëlsira të ketë, aq më e lartë është puna e kuzhinës. Mekanizmi është i njëjtë me çmimet dhe taksat. Le të themi se një fabrikë ëmbëlsirash bleu miell, qumësht, gjalpë dhe pluhur kakao. E gjithë kjo shkoi në prodhimin e produktit përfundimtar - një tortë me shtresa - dhe për këtë arsye, me sa duket, nuk i nënshtrohet taksës.

Por kjo nuk është kështu: TVSH-ja është përfshirë tashmë në çmimin e përbërësve, sepse ata kanë vlerë të shtuar - njësoj si pagat e fermerëve. Rezulton se tashmë do të ketë dy pikë përqindje me të cilat do të rritet TVSH-ja në Rusi. Të njëjtat përqindje do të “shtojnë” koston e ëmbëlsirave që ende nuk janë bërë byrek, etj. Si rezultat, një rritje e TVSH-së me dy pikë përqindje mund të çojë në një rritje të kostove të prodhimit, që do të thotë se çmimi i byrekut të përfunduar do të rritet me pesë deri në gjashtë për qind.

Sipas Bankës Qendrore të Federatës Ruse, nëse norma e TVSH-së rritet nga 18 në 20%, çmimet do të rriten me 1%. Ekspertë të tjerë besojnë se rritja e TVSH-së do të ulë inflacionin me një efekt të njëhershëm prej rreth 1.5%. Prandaj, në fund të vitit 2019 çmimet mund të rriten me 4%.

Macet në një thes

Ky është një shembull i thjeshtë që nuk pasqyron gamën e plotë të transaksioneve të biznesit, investimeve dhe financiare në të cilat shfaqet TVSH-ja. Prandaj, efekti i dy pikë përqindjeje në terma absolutë mund të jetë më i madh. Më sipër dhamë një analogji të mbledhjes së TVSH-së me pjekjen e një torte me shtresë. Shembulli tjetër mund të quhet macet që bien në një qese të zezë.

"Deri në thes" i parë: aktiviteti ekonomik ndërmarrjet - procesi nuk është linear, por i ndërprerë. Gjatë shitjes së produkteve të gatshme, prodhuesi do të paguajë TVSH 20 për qind, një pjesë e së cilës rimbursohet nga taksa e përfshirë në çmimin e lëndëve të para. Megjithatë, mund të kalojnë shumë muaj nga momenti i shitjes deri në “ora X”, kur zyra e taksave do të rimbursojë TVSH-në. Kjo do të thotë se gjatë gjithë kësaj kohe kapitali qarkullues i sipërmarrësit është i “ngrirë”.

Për të mbushur boshllëkun, prodhuesi detyrohet të marrë një kredi - kostoja e saj do të ndikojë edhe në etiketat e çmimeve, të cilat, nëse norma e taksës ndryshon me 2 pikë përqindje, do të rritet me shumë më tepër se 2%. Në fund të fundit, pikët e përqindjes janë vetëm ndryshimi midis përqindjeve, dhe vetë këto përqindje pasqyrojnë ndryshimin midis vlerave absolute - rubla: qindra, mijëra, miliona ...

“Macja” e dytë: ka sektorë të ekonomisë ku parimi i rimbursimit të TVSH-së nuk funksionon ose ku shitja e produkteve është e përjashtuar nga TVSH-ja. Megjithatë, ata mund të paguajnë tatimin për blerjet e jashtme. Këto përfshijnë pothuajse të gjitha bizneset e vogla që përdorin regjime të veçanta tatimore në aktivitetet e tyre kryesore, arsimore, shëndetësore, institucionet kulturore dhe sektorin financiar për një pjesë të konsiderueshme të operacioneve të tyre.

“Macja” e tretë: në cilët sektorë të ekonomisë kombëtare do të rriten kostot dhe çmimet e produkteve nëse norma e TVSH-së rritet me 2 pikë përqindje? Sipas Federale shërbimi tatimor, më shumë se 70% e të ardhurave nga TVSH-ja e brendshme (taksa mbi mallrat dhe shërbimet e prodhuara brenda vendit) do të sigurohej nga gjashtë sektorë të ekonomisë: prodhimi (20.7% e të ardhurave shtesë buxhetore), tregtia me shumicë dhe pakicë (12.1%), ndërtimi. (11.5%), veprimtari shkencore dhe teknike (9.5%), energji (9.1%), shërbime të informacionit dhe komunikimit (8.9%). Prandaj, barra kryesore e rritjes së TVSH-së do të bjerë mbi konsumatorët fundorë të produkteve nga këta sektorë të veçantë - si popullsia ashtu edhe biznesi.

Kryeshefi i të Ardhurave

Aktualisht, tatimi mbi vlerën e shtuar zë vendin e parë në strukturën e pagesave në buxhet. Le ta ilustrojmë me shembullin e Shën Petersburgut. Mbledhja e TVSH-së shkon tërësisht në thesarin federal, por statistikat e qytetit gjithashtu e marrin atë parasysh. Në periudhën janar - prill 2018, ndërmarrjet dhe organizatat e kryeqytetit verior u transferuan në sistemi buxhetor 380 miliardë rubla, nga të cilat 119.1 miliardë rubla. TVSH e dhënë. Burimi më i madh i të ardhurave për thesarin e qytetit - tatimi mbi të ardhurat personale - i dha buxhetit të Shën Petersburgut 77.1 miliardë rubla.

Në përgjithësi, për vendin, tatimi mbi vlerën e shtuar është, pa ekzagjerim, një taksë sistemformuese. Për shembull, në vitin 2017, buxheti mori 3.1 trilion rubla TVSH për mallrat dhe shërbimet e prodhuara brenda vendit (e ashtuquajtura TVSH e brendshme), dhe 2.1 trilion rubla të tjera TVSH për produktet e importuara, të quajtur TVSH e jashtme. Një total prej 5.2 trilion rubla, që është pak më pak se 8 trilion rubla të nevojshme për të përshpejtuar zhvillimin socio-ekonomik të Rusisë. Por kjo është pa marrë parasysh dy pikë përqindjeje me të cilat filluam historinë.

Komentet

Më të lexuarit

Në Forumin e Shtatë të Bashkëpunimit Kreditor, pjesëmarrësit i shpjeguan qytetarëve se bashkëpunimi kreditor ka të ardhme, por edhe ata duhet të mbajnë veshët hapur.

Drejtori i degës së Dhomës Kadastrale të Rosreestr në Shën Petersburg tregoi se çfarë vështirësish mund të hasin qytetarët kur regjistrojnë një parcelë toke.

Përmes një kërkimi të përbashkët për diamante dhe arin me gjeologët pomeranë

Përdoruesit tanë të nëntokës marrin shtigje dredha-dredha drejt depozitimeve të reja. Aty ku shkelen rrugët, nuk ka asgjë për të "marrë". Dhe zhvillimi i hapësirave të pafundme të tundrës dhe taigës do të kushtojë një qindarkë të bukur.

sistemi i thjeshtuar i taksave 15%- regjimi tatimor mjaft tërheqës. Në artikull do t'ju tregojmë se cili është avantazhi i punës në sistemin e thjeshtuar të taksave është 15 përqind dhe cilat janë disavantazhet e tij.

Çfarë është një sistem i thjeshtuar tatimor prej 15 për qind

Siç e dini, sistemi i thjeshtuar i taksave është një regjim i veçantë tatimor. Për organizatat, ai përfshin zëvendësimin me një taksë të vetme të taksave të tilla si (klauzola 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

tatimi mbi të ardhurat;
tatimi në pronë;

Në disa situata, të gjitha këto taksa ende duhet të paguhen. Lexoni për përjashtimet në materialet tona:

Lexoni për procedurën e pagesës së tatimit në pronë kur aplikoni sistemin e thjeshtuar të taksimit.

Sistemi i thjeshtuar i taksave prej 15 për qind është një lloj "tatimi i thjeshtuar", në të cilin tatimi i vetëm llogaritet nga diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve në masën 15% (klauzola 2 e nenit 346.18, pika 2 e nenit 346.20 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Kur aplikoni një sistem të thjeshtuar tatimor (me çdo objekt), paguesi duhet të llogarisë dhe të paguajë paradhënie jo më vonë se 25 ditë pas përfundimit të tremujorit 1, 2, 3. Në fund të vitit, bilanci i tatimit paguhet (jo më vonë se 30 Mars personat juridikë dhe jo më vonë se data 30 prill sipërmarrësit individualë) dhe dorëzohet një deklaratë.

Nëse në fund të vitit baza tatimore rezulton të jetë shumë e vogël ose nëse shpenzimet e marra parasysh gjatë llogaritjes së tatimit tejkalojnë të ardhurat e marra, atëherë nuk do të jetë e mundur të paguhet tatimi në përputhje me llogaritjen e bërë ose të shmanget. duke paguar taksën. Fakti është se një veçori e pagesës së taksave për paguesit që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave "të ardhurat minus shpenzimet" është nevoja për të krahasuar taksën e llogaritur në fund të vitit në një shkallë prej 15% dhe taksën minimale të llogaritur si 1% të shuma e të ardhurave të marra për vitin. Nëse taksa minimale e llogaritur rezulton të jetë më e madhe se taksa e llogaritur në mënyrën e zakonshme, atëherë kërkohet pagesa e detyrueshme. madhësia minimale taksa

JU LUTEM KUJDES! Gjatë formimit të shumës së taksës minimale për t'u paguar, shuma e paradhënies së llogaritur duhet të zbritet nga shuma e llogaritur e saj. Kjo procedurë rrjedh nga pika 5.10 e procedurës për plotësimin e një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 shkurt 2016 Nr. ММВ-7-3/99@).

Cilat janë avantazhet e punës në sistemin e thjeshtuar të taksave 15%

Sigurisht, puna në sistemin e thjeshtuar të taksave prej 15% "të ardhura - shpenzime" është e dobishme, sepse në krahasim me sistemi i përbashkët taksimi, zvogëlon ndjeshëm barrën tatimore, dhe gjithashtu zvogëlon kompleksitetin e punës së kontabilitetit dhe raportimit.

Për më shumë detaje shihni:

« » ;

Ndryshe nga sistemi UTII, sistemi i thjeshtuar ju lejon të paguani tatimin mbi të ardhurat aktuale të marra, dhe jo në bazë të të ardhurave virtuale të imputuara.

Cm. .

Ajo ndryshon nga "motra" e saj - "e thjeshtuar" 6% në atë që bën të mundur uljen barra tatimore për shkak të shpenzimeve.

Cm. .

Kush nuk është i përshtatshëm për 15 përqindëshin e "thjeshtuar" dhe cilat janë disavantazhet e tij

Para së gjithash, sistemi i thjeshtuar i taksave nuk është i përshtatshëm për ata që nuk kualifikohen kushtet e përgjithshme zbatimi i tij: të ardhurat vjetore, kufiri i numrit, pragu për koston e aktiveve fikse dhe kufizime të tjera të përcaktuara nga Art. 346.12 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Meqenëse shkalla e thjeshtimit "të ardhura-shpenzime" është më e lartë se norma e "të ardhurave" të sistemit të thjeshtuar tatimor, nuk do t'u përshtatet atyre, pjesa e shpenzimeve të të cilëve është e vogël. Është gjithashtu e rëndësishme këtu që sipas sistemit të thjeshtuar tatimor 15, jo të gjitha shpenzimet mund të merren parasysh, por vetëm ato që tregohen drejtpërdrejt në pikën 1 të Artit. 346.16 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Shihni gjithashtu .

Për më tepër, sistemi i thjeshtuar i taksave prej 15% (si dhe sistemi i thjeshtuar i taksave prej 6%) mund të jetë jofitimprurës për ata palët e të cilëve janë paguesit e TVSH-së të interesuar në zbritje tatimore. Sigurisht, për të ruajtur marrëdhëniet e partneritetit, taksat mund të vendosen ndaj blerësve të tillë, por vetëm si përjashtim. Në fund të fundit, lëshimi i një faturë të TVSH-së përfshin detyrimin për të paguar tatimin në buxhet (klauzola 5 e nenit 173 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe nëse kjo bëhet në masë, atëherë kuptimi i përdorimit të "taksës së thjeshtuar" është i humbur.

Rezultatet

Përdorimi i sistemit të thjeshtuar të taksave prej 15% bën të mundur uljen e intensitetit të punës jo vetëm të punës së kontabilitetit, por edhe të barrës tatimore për tatimpaguesit me një pjesë mjaft të lartë të shpenzimeve që merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme. Megjithatë, nuk do të jetë e mundur të shmanget plotësisht pagimi i tatimit, pasi ligji përcakton një kërkesë për të paguar një taksë minimale nëse baza tatimore është e ulët ose negative.

Ligji Federal i Federatës Ruse i datës 7 korrik 2003. Nr. 117-FZ paraqiti ndryshime dhe shtesa në pjesën e dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe disa akteve të tjera legjislative të Federatës Ruse, si dhe shpalli të pavlefshme disa akte legjislative (dispozitat e akteve legjislative) të Federatës Ruse. Reale Ligji Federal hyn në fuqi më 1 janar 2004.

Ne do të shqyrtojmë ndryshimet që janë bërë në Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Tatimi mbi Vlerën e Shtuar". Ndryshimi kryesor është ulja e tatimit mbi vlerën e shtuar nga 20% në 18%. Prandaj, norma e parashikuar e tatimit e specifikuar në pikën 4 të nenit 158 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ka ndryshuar - u bë 15.25% (në vend të 16.67%). Ndryshimet e mbetura të bëra në Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë të një natyre thjesht teknike dhe kanë të bëjnë me heqjen e taksës së shitjes dhe akcizës për gazin natyror.

Për shkak të ndryshimeve në normën e TVSH-së nga 1 janari 2004, tatimpaguesit mund të kenë vështirësi në llogaritjen e shumës së TVSH-së nëse dërgesa e mallrave dhe pagesa e saj ndodhin në periudha të ndryshme raportimi.

Situata 1. Dërgesa në 2003 , pagesa - në 2004.

Sipas praktikës së vendosur, të gjitha ndryshimet në procedurën e aplikimit të taksave indirekte, përfshirë tatimin mbi vlerën e shtuar, futen, si rregull, nga data e përcaktuar nga fakti i dërgimit të mallrave, kryerjes së punës, ofrimit të shërbimeve (Letra e Departamenti i Administratës Tatimore të Federatës Ruse për Moskën e datës 6 gusht 2001 N 02-11/36153).

Le t'i drejtohemi procedurës tatimore të përcaktuar në paragrafin 31 Rekomandime metodologjike për aplikimin e Kapitullit 21 "Taksa mbi Vlerën e Shtuar" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve dhe Tatimeve të Rusisë, datë 20 dhjetor 2000 N BG-3-03/447.

- për mallrat (punët, shërbimet) të dërguara deri më 31 dhjetor 2000 përfshirëse, faturat lëshohen pa TVSH. Nëse pagesa është marrë pas 1 janarit 2001, taksat nuk kryhen për këto mallra (punime, shërbime); (ndryshuar me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse të datës 22 maj 2001 N BG-3-03/156).

Në rast të prezantimit sipas Art. 149 i Kodit, nga 1 janari 2001, përjashtimi nga taksat për mallrat (punë, shërbime) të paparashikuara më parë nga Art. 5 i Ligjit të Federatës Ruse "Për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar", zbatohet procedura e mëposhtme tatimore:

- për mallrat (punët, shërbimet) të dërguara deri më 31 dhjetor 2000 përfshirëse, faturat lëshohen me TVSH. Nëse pagesa është marrë pas 1 janarit 2001, për këto mallra (punë, shërbime), shuma e tatimit është subjekt i transferimit në buxhet në përgjithësi. në mënyrën e përcaktuar; (ndryshuar me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse të datës 22 maj 2001 N BG-3-03/156).

Një qëndrim i ngjashëm është përcaktuar në Letrën e Ministrisë së Tatimeve dhe Tatimeve të Federatës Ruse të datës 8 janar 2002 Nr. ШС-6-03/6@ “Për aplikimin e TVSH-së për produktet mjekësore, revistat periodike dhe produktet e librit. ” Kujtojmë se nga 1 janari 2002, për këto produkte u vendos një normë prej 10%, e përjashtuar më parë nga TVSH-ja. Letra shpjegon, në veçanti, se pagesat e marra pas datës 31 dhjetor 2001 për shitësit për këto mallra (punë, shërbime) të dërguara deri më 31 dhjetor 2001 përfshirëse, nuk përfshihen në bazën tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar.

Kështu, të udhëhequr nga praktika e vendosur, arrijmë në përfundimin e mëposhtëm: kur dërgojmë mallra (punë, shërbime) në 2003. dhe pagesa për to në vitin 2004. është e nevojshme të përdoret norma e TVSH-së prej 20%. Në të njëjtën kohë, blerësi që ka paguar për mallra (punë, shërbime) në 2004 ka të drejtë të zbresë shumën e taksës së paguar në përputhje me nenet 171, 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Duhet theksuar se për këtë çështje ka edhe një qëndrim tjetër. Sipas nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, data e shfaqjes së detyrimit për të paguar TVSH-në përcaktohet në përputhje me pranimin nga tatimpaguesi. politika kontabël: ose kur mallrat dërgohen ose kur bëhet pagesa. Në këtë drejtim, për tatimpaguesit që kanë politika kontabël për efekt të llogaritjes së TVSH-së “në pagesë”, momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në ndodh në vitin 2004, prandaj duhet përdorur një normë prej 18%. Duhet pasur parasysh se tatimpaguesi është i detyruar të lëshojë një faturë brenda pesë ditëve nga data e dërgimit të mallrave (punës, shërbimeve), d.m.th. në vitin 2003 me normën aktuale prej 20%. Sipas mendimit tonë, ky qëndrim nuk është i saktë, pasi objekti i taksimit lind nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve), d.m.th. në vitin 2003, prandaj duhet të zbatohet një normë prej 20%.

Situata 2. Pagesa në 2003 , dërgesa - në 2004.

Sipas paragrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 162 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, baza tatimore për TVSH-në rritet me shumën e paradhënies ose pagesave të tjera të marra për furnizimin e ardhshëm të mallrave, kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve. Për rrjedhojë, tatimpaguesit, kur kanë marrë një paradhënie në vitin 2003, janë të detyruar të paguajnë TVSH-në për paradhënien në masën aktuale prej 20%. Nëse mallrat (punët, shërbimet) dërgohen nga 1 janari 2004, atëherë fatura i lëshohet blerësit duke përdorur normën e TVSH-së prej 18%. Në të njëjtën kohë, sipas pikës 8 të nenit 171, pikës 6 të nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shumat e tatimit të llogaritura dhe të paguara nga tatimpaguesi nga shumat e paradhënies ose pagesave të tjera të marra për llogari të ardhshme dërgesat e mallrave (punëve, shërbimeve) i nënshtrohen zbritjeve pas datës së shitjes së mallrave përkatëse (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve).

Kështu, tatimpaguesit, kur dërgojnë në vitin 2004, kanë të drejtë të ulin shumën e llogaritur të TVSH-së (në masën 18%) me shumën e tatimit të llogaritur dhe paguar nga paradhënie (në masën 20%). Supozojmë se në këtë rast ekziston rreziku i mosmarrëveshjeve me organet tatimore.

Le t'i kthehemi edhe një herë procedurës së taksimit të përcaktuar në paragrafin 31 të Rekomandimeve Metodologjike për Zbatimin e Kapitullit 21 "Taksa mbi Vlerën e Shtuar" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Tatimeve të Rusisë, datë dhjetor. 20, 2000 N BG-3-03/447.

31. Në rast anulimi nga 01.01.2001 i përjashtimit nga taksat për mallrat (punën, shërbimet) që ishte në fuqi deri më 31.12.2000 (përfshirë) në përputhje me nenin 5 të ligjit të Federatës Ruse "Për tatimin mbi vlerën e shtuar". ”, dhe nëse nuk parashikohet në nenin 149 të Kodit, zbatohet procedura e mëposhtme tatimore:

- për mallrat (punët, shërbimet) të paguara plotësisht, por të pa dërguara deri më 31 dhjetor 2000 përfshirëse, faturat lëshohen duke filluar nga 1 janari 2001 për blerësit pa TVSH.

- për mallrat (punët, shërbimet) të paguara plotësisht, por të pa dërguara deri më 31 dhjetor 2000 përfshirëse, faturat lëshohen duke filluar nga 1 janari 2001 për blerësit pa TVSH, nëse është bërë një rillogaritje e duhur me blerësin, duke parashikuar një rimbursimi i shumës së tatimit të marrë pas marrjes së një paradhënieje dhe të përfshirë në deklaratën nga shitësi pas marrjes së kësaj pagese paradhënie nga blerësi. Në bazë të rezultateve të këtyre rillogaritjeve me blerësin, rillogaritjet me buxhetin bëhen në mënyrën e përcaktuar.

Kërkesa organet tatimore kryerja e rillogaritjeve me blerësit korrespondon me natyrën e taksave indirekte, pasi taksat e paguara realisht nga blerësit si pjesë e çmimit të mallrave (punës, shërbimeve). Ky qëndrim konfirmohet nga praktika e arbitrazhit. Le t'i drejtohemi Rezolutës së Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 1 shtator 1998 N 2345/98, në lidhje me çështjen e rimbursimit nga buxheti i shumave të tatimit mbi vlerën e shtuar të paguar për shitjet e akulloreve.

PRESIDIONI I GJYKATËS SË LARTË TË ARBITRAZHIT TË FEDERATISË RUSE

REZOLUCION

Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse shqyrtoi protestën e Zëvendës Kryetarit të Parë të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse kundër vendimit të Gjykatës së Arbitrazhit të Rajonit Nizhny Novgorod të datës 3 nëntor 1997 në çështjen nr. A43 -4032/97-16-143 dhe Rezoluta e Federatës gjykata e arbitrazhit Rrethi Volga-Vyatka i datës 26 janar 1998 për të njëjtin rast.

Pasi dëgjoi dhe diskutoi raportin e gjyqtarit, Presidiumi vendosi sa vijon.

Shoqëria aksionare e hapur "Okskiy Cold Storage Plant" paraqiti një kërkesë në Gjykatën e Arbitrazhit të Rajonit Nizhny Novgorod kundër Inspektoratit Shtetëror të Taksave për Qarkun Leninsky të qytetit të Nizhny Novgorod dhe Shërbimit Tatimor Shtetëror të Federatës Ruse për një rimbursim. nga buxheti i tatimit mbi vlerën e shtuar të paguar në shumën prej 1,639,960,800 rubla.

Me një vendim të datës 3 nëntor 1997, gjykata urdhëroi Inspektoriatin Shtetëror të Taksave për Qarkun Leninsky që t'i kthejë 1,639,960,800 rubla nga buxheti në Uzinën e Magazinimit të Ftohtë OJSC në lidhje me padinë e ngritur kundër Shërbimit Tatimor Shtetëror të Rusisë në rastin u pushuan.

Gjykata Federale e Arbitrazhit të Rrethit Volga-Vyatka, me vendimin e saj të datës 26 janar 1998, e la vendimin të pandryshuar.

Në protestën e Zëvendës Kryetarit të Parë të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, propozohet anulimi i akteve gjyqësore të sipërpërmendura në lidhje me kërkesën e plotësuar dhe refuzimi i kërkesëpadisë në këtë pjesë. Pjesa tjetër e akteve gjyqësore janë lënë të pandryshuara.

Presidiumi konsideron se protesta duhet të plotësohet në këto arsye.

Siç shihet nga materialet e çështjes, Oksky Cold Storage Plant OJSC, e angazhuar në prodhimin dhe shitjen e akullores, transferoi në buxhet tatimin mbi vlerën e shtuar mbi qarkullimin në shitjet e akulloreve nga nëntori 1995 deri në prill 1997 në masën 20 për qind. Në vend të 10 për qind, si rezultat, sipas shoqërisë aksionare, 1,639,960,800 rubla janë paguar në buxhet.

Gjykatat, duke plotësuar kërkesat, u nisën nga fakti se me rastin e përcaktimit të shumës së tatimit mbi vlerën e shtuar të pagueshme në buxhet për xhiron e shitjes së akullores, të zbatohej një normë prej 10 për qind.

Ndërkohë, në përputhje me nenin 1 të ligjit të Federatës Ruse, datë 06.12.91 N 1992-1 "Për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar", kjo taksë është një formë tërheqjeje në buxhet për një pjesë të vlerës së shtuar të krijuar në të gjitha fazat e prodhimit dhe përkufizohet si diferenca midis kostos së mallrave të shitura, punimeve dhe shërbimeve dhe kostos së kostove materiale që i atribuohen kostove të prodhimit dhe shpërndarjes.

Sipas nenit 7 të këtij ligji, shitja e mallrave (punës, shërbimeve) ndërmarrjeve kryhet me çmime (tarifa) të rritura për shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar. Në të njëjtën kohë, në dokumentet e shlyerjes për mallrat (punë, shërbime) të shitura, shuma e taksës tregohet në një rresht të veçantë. Shitjet e mallrave (punëve, shërbimeve) për popullatën kryhen me çmime dhe tarifa, duke përfshirë shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar në normën e përcaktuar.

Shuma e tatimit mbi vlerën e shtuar që i nënshtrohet pagimit në buxhet përcaktohet si diferenca midis shumave të taksave të marra nga blerësit për mallrat (punë, shërbime) të shitura prej tyre dhe shumave të taksave të paguara aktualisht furnitorëve për burimet materiale (punë, shërbime). , kostoja e së cilës i atribuohet kostove të prodhimit dhe shpërndarjes.

Rrjedhimisht, tatimi mbi vlerën e shtuar të paguar nga Oksky Cold Processing Plant OJSC në buxhet nga xhiroja e shitjeve të akullores përfaqëson diferencën midis shumave të taksës së paguar paditësit nga blerësit e akullores dhe shumave të taksës së paguar prej tyre për furnitorët. .

Nga materialet e çështjes rezulton se shoqëria aksionare për periudhën nga nëntori 1995 deri në prill 1997 shiste akullore me një çmim që përfshinte tatimin mbi vlerën e shtuar të llogaritur në masën 20 për qind. Nuk kishte rimbursim prej 10 për qind të tatimit mbi vlerën e shtuar të paguar për blerësit e akullores.

Kështu, në fakt, paguesit e tatimit mbi vlerën e shtuar ishin blerësit e akullores. OJSC "Oksky Cold Storage Plant", duke paguar tatimin në buxhet të llogaritur në masën 20 për qind, nuk pësoi humbje të kërkuara nga shoqëria aksionare para të gatshme mos i përkasin atij.

Në rrethana të tilla, gjykata nuk kishte asnjë bazë për të kënaqur kërkesat.

Duke marrë parasysh sa më sipër dhe duke u udhëhequr nga nenet 187 - 189 të Kodit të Procedurës së Arbitrazhit të Federatës Ruse, Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse vendosi:

vendimi i Gjykatës së Arbitrazhit të Rajonit të Nizhny Novgorodit datë 03.11.97 në çështjen nr. në lidhje me kërkesën e plotësuar anulohen.

Në padi shoqëri aksionare lloji i hapur "Uzina e ruajtjes së ftohtë Oksky" në Inspektoratin Shtetëror të Taksave për Rrethin Leninsky të qytetit të Nizhny Novgorod për të refuzuar kthimin e 1,639,960,800 rubla nga buxheti.

Pjesa tjetër e akteve gjyqësore janë lënë të pandryshuara.

Aktrimi Kryetari

Gjykata e Lartë e Arbitrazhit

Federata Ruse

M.K.YUKOV

Duke marrë parasysh sa më sipër, ne besojmë se nëse situata në shqyrtim krijohet (pagesë në 2003, dërgesë në 2004) pas 1 janarit 2004, palët në transaksion duhet të lidhin një marrëveshje për rillogaritjen e kostos së mallit.

Shembull.

Në dhjetor 2003, kompania A lidhi një marrëveshje me kompaninë INTERCOM-AUDIT për të ofruar shërbime konsulence për kontrollimin e metodologjisë për mirëmbajtjen e kontabiliteti tatimor dhe transferoi 12,000 rubla (përfshirë TVSH-në 2,000 rubla) si një parapagim 100 për qind. Shërbimet e konsulencës janë ofruar në janar 2004. Në këtë situatë, dy opsione për të bërë rillogaritje janë të mundshme.

Opsioni 1. Kompania A pajtohet me kompaninë "INTERCOM-AUDIT" (duke lidhur një marrëveshje shtesë) për të rritur koston e shërbimit me 12,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 1830 rubla.). Atëherë kostoja e shërbimit (pa TVSH) do të jetë 10,170 rubla. , dhe shuma e TVSH-së me një normë prej 18% do të jetë 1830 rubla.

Në këtë rast, kompania INTERCOM-AUDIT lëshon një faturë për kompaninë A në shumën prej 12,000 rubla. (përfshirë TVSH-në prej 1830 rubla) dhe rimburson nga buxheti TVSH-në e mbipaguar në shumën prej 170 rubla. (2000 fshij - 1830 fshij). Firma A do të rrisë shpenzimet e saj me 170 rubla. (10,170 rubla - 10,000 rubla) dhe, për rrjedhojë, zvogëlon bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat. Këto shpenzime njihen si shpenzime të kaluara. periudhat tatimore identifikuar në rrymë periudha raportuese. Në kontabilitet, këto shpenzime pasqyrohen në llogarinë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”. Në kontabilitetin tatimor, shpenzime të tilla klasifikohen si shpenzime jo operative (klauzola 1, klauzola 2, neni 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe zvogëlojnë bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

Opsioni 2. Kostoja e shërbimit mbetet në shumën prej 10,000 rubla, dhe shuma e TVSH-së rillogaritet me një normë prej 18% dhe kompania INTERCOM-AUDIT i kthen kompanisë A shumën e taksës së paguar si pjesë e paradhënies.

Në këtë rast, kompania INTERCOM-AUDIT i kthen 200 rubla kompanisë A. (2000 rubla - 1800 rubla) dhe, bazuar në rezultatet e rillogaritjeve të tilla, rimburson nga buxheti TVSH-në e mbipaguar në shumën prej 200 rubla.

Unë vazhdoj mendimet e mia për taksat dhe sistemi tatimor. Më parë kam folur për taksat e pronës. individëve, përkatësisht tatimi mbi pasurinë e paluajtshme në nenin "". Tani është radha e tatimit mbi vlerën e shtuar.
Unë ju paralajmëroj - do të ketë shumë letra. Taksa është komplekse, madje konfuze, dhe unë do të përpiqem ta shpjegoj atë në terma laik për ata që nuk janë në dijeni.

Pra. Kjo taksë i përket të ashtuquajturave taksa indirekte. Për ata që nuk e dinë, ka taksa indirekte dhe direkte. Taksat direkte janë, për shembull, tatimi mbi të ardhurat. Ju keni shitur diçka dhe keni marrë të ardhura. Nga këto të ardhura janë zbritur shpenzimet dhe është marrë fitimi (baza tatimore). Nga ky fitim merret taksa. Por fakti është se ka shumë mundësi për të mos paguar këtë taksë: nënvlerësimi i të ardhurave, mbivlerësimi i shpenzimeve, përdorimi i përfitimeve të ndryshme të parashikuara me ligj. Është e qartë se shteti është i interesuar të marrë taksa dhe taksapaguesit janë të interesuar t'i paguajnë ato sa më pak ose të mos i paguajnë fare. Me tatimin mbi të ardhurat, është mjaft e lehtë për tatimpaguesit, dhe mjaft ligjërisht, të nënvlerësojnë bazën e tyre tatimore. Dhe këtu hyn në lojë TVSH-ja!
Fakti është se çdo tatimpagues është i detyruar të përfshijë këtë taksë në çmimin e produktit ose shërbimit të tij. Nëse ju pëlqen apo jo. Ka, natyrisht, mundësi ligjore për përjashtim, për shembull, përdorimi i regjimeve të veçanta tatimore - një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara, një sistem i thjeshtuar tatimor. Ose mund të merrni një përjashtim nga pagimi i tij nëse plotësohen një sërë kushtesh, duke përdorur përfitime të caktuara. ( Kodi tatimor për të ndihmuar). Ne nuk do të marrim parasysh një përjashtim të tillë si norma e TVSH-së prej 0%. Ne do të konsiderojmë një kompani mesatare.
Nëse jeni një organizatë e zakonshme që aplikon një regjim standard tatimor, atëherë nuk mund t'i shpëtoni TVSH-së. Megjithatë, TVSH-ja përbëhet nga dy pjesë. Njëra tashmë është përmendur - akruale në buxhet, e dyta është rimbursimi nga buxheti. Fakti është se para se të shisni një produkt, duhet ta blini atë ose të blini komponentë për prodhimin e tij. Por shitësi ka përfshirë edhe TVSH-në e tij në çmimin e mallit të shitur. Pjesa më e madhe e masës totale të mallrave dhe shërbimeve të paraqitura në ekonomi i nënshtrohet TVSH-së. Rryma, qiraja, uji - pagesa për to përfshin edhe TVSH-në. Tani imagjinoni sa komponentë dhe lloje te ndryshme lëndë të para bimë mediokër? Nga ana tjetër, të gjithë këta përbërës, si rregull, janë gjithashtu produkte prodhimi dhe prodhimi i tyre kërkon gjithashtu lëndët e para të veta. E keni prezantuar zinxhirin?
Pra ja ku është. Kur shet mallra, një organizatë është e detyruar të ngarkojë TVSH-në, por në të njëjtën kohë ka të drejtë të zbresë TVSH-në, e cila përfshihej në koston e mallrave dhe shërbimeve që ajo bleu. Ekonomia e xhepit tuaj dikton që, aq sa nxjerr nga xhepi, aq shumë futet. Shkalla e taksës është e njëjtë, por padyshim që produktin do ta shisni pak më shtrenjtë se sa e keni blerë. Llogaritja është e thjeshtë.
Tani shkalla e TVSH-së është 18%, shkalla e rimbursimit të TVSH-së është 15.25% (mund të llogaritet lehtësisht duke përdorur formulën: TVSH = S * 18 / 118). Kjo do të thotë, nëse keni blerë për 100 rubla, atëherë TVSH-ja e përfshirë në këtë shumë do të jetë e barabartë me 100*18/118 = 15,25 rubla.
Ka mbetur edhe pak që truku për të cilin dua të flas të bëhet i dukshëm.
Ne ndalemi më tej.
Keni blerë një artikull për 100 rubla. Në këto 100 rubla, shitësi ka përfshirë tashmë TVSH-në e tij prej 18% - 15,25 rubla. Dhe shtoni TVSH-në tuaj në krye. 130*18%= 23,4 fshij. Çmimi i shitjes do të jetë 23.4+130= 153.4 rubla.
Ju nuk duhet të jeni shkencëtar raketash për të kuptuar se TVSH-ja që keni ngarkuar në shitje dhe TVSH-ja që është ngarkuar kur keni blerë do të jenë të ndryshme. E juaja do të jetë pak më e madhe. Diferenca mes këtyre dy shumave do të shkojë në buxhet.
Llogaritja në numra për ata që nuk e besuan:
Mallrat e blera për 100 rubla. TVSH e zbritshme 15,25 rubla.
Ata i shitën mallrat për 130 rubla. TVSH për t'u ngarkuar: 130 * 18% = 23,4 rubla.
Diferenca e pagueshme në buxhet: 23.4-15.25 = 8.15 rubla.
Jo aq shumë, mund të jetosh.
Bazuar në këtë llogaritje, shumë skema janë shpikur për të siguruar që TVSH-ja e zbritshme të tejkalojë TVSH-në e përllogaritur. Domethënë që të ketë një diferencë negative dhe më pas buxheti t'ju ketë borxh. Sigurisht, kjo është e paligjshme dhe e dënueshme.
Dhe këtu është hocus pocus.
Nuk është kompania që paguan TVSH-në, por...blerësi! Për më tepër, blerësi që ishte i fundit në këtë zinxhir. Dhe kush është i fundit ynë? Kjo është e drejtë - njerëz. Unë, ti, vjehrra jote dhe fqinji yt jemi të dehur. Në fund të fundit, pavarësisht se çfarë prodhon ekonomia, pothuajse e gjithë ajo konsumohet nga popullsia. Nëse nuk e kuptoni pse paguajmë TVSH-në dhe jo organizatën, do t'ju shpjegoj.
Keni blerë një kompjuter në një dyqan. Në çmimin e një kompjuteri përfshihet edhe TVSH-ja, e cila është ngarkuar nga dyqani (dhe përpara tij furnizuesi, dhe para tij prodhuesi, etj.). Dyqani, natyrisht, do të paguajë 8,15 rubla. Por ai do t'i marrë ato nga ju. Është e qartë? Jo? Për ata që nuk e bëjnë, këtu janë numrat:
Keni blerë një kompjuter në një dyqan ... mirë, ndoshta jo një kompjuter, por një mi për 153.4 rubla. Këto rubla dhe kopekë i ke dhënë dyqanit, i cili i ka shpërndarë: 100 rubla. për të mbuluar koston e blerjes së mallrave, 30 rubla për fitimin tuaj, 23.4 rubla. për TVSH-në, nga të cilat ai në fakt do të transferojë 8,15 rubla në buxhet. Domethënë, ai ka paguar TVSH-në për paratë tuaja.
Keni shpenzuar para për TVSH-në, por nuk mund ta kërkoni si zbritje. Me fjalë të tjera, TVSH-ja është një taksë e paguar nga popullsia.
Epo, cili është atëherë kuptimi i kësaj takse, nëse në të vërtetë paguhet nga individët dhe jo nga personat juridikë?