Депозит или же банковский вклад – это сумма денежных средств, временно размещенных в банке или другом кредитном учреждении с целью получения дохода в виде процентов. Депозит является долгом банка или другого кредитного учреждения перед вкладчиком, то есть подлежит возврату.
Документом для отражения в бухгалтерском учете депозита является «Договор банковского вклада или депозита». Следует обратить особое внимание (для правильного отражения операций в бухгалтерском учете) на вид депозита в договоре, срок размещение денежных средств, процент начисления и расчет процентов, а также на условия при досрочном расторжении договора по размещению депозита.
Отразить размещение депозита в «1С:Бухгалтерия» можно двумя способами: путем загрузки выписки и ручным вводом документа.
Рассмотрим на примере, как отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» размещение денежных средств на депозит и начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора.
Пример
Организация ООО «Торговый дом «Комплексный» 05.04.2017 г. разместила в кредитной организации денежные средства на депозит: 5 000 000.00 рублей, под 8% годовых, сроком на 1 год. Выплата процентов происходит в конце срока действия договора. При досрочном расторжении договора проценты пересчитываются по ставке 2,5% годовых.
В бухгалтерском учете депозит признается финансовым вложением. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая равна сумме денежных средств, зачисленных на депозит.
Для учета суммы депозита выбран Субчет 55.03 (Депозитные счета).
Отражаем перечисление денежных средств на депозит в программе «1С:Бухгалтерия 8.3».
Создаем документ «Списание с расчетного счета», заходя для этого: «Банк и касса/Банковские выписки/Списание».
- Получатель – указываем «кредитную организацию в которою перечисляем денежные средства на депозит;
- Сумма: в нашем примере это 5 000 000,00 руб;
- Договор, который имеет вид «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
- Статья ДДС – выбираем статью «Размещение депозита»;
- Счет расчетов – указываем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
- В поле назначение платежа прописываем, за что мы перечисляем денежные средства, в рамках какого договора;
- Устанавливаем флажок «Подтверждено выпиской банка»;
- Нажимаем «Провести и закрыть».
Нам необходимо отразить в программе операцию по начислению процентов за апрель месяц. Заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать/Вид документа выбираем – «Операция»
- «От» – указываем дату учета операции 01.05.2017;
- «Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель 2017 .Рассчитывается по формуле 28 493,15 руб.= ((5 000 000* 8%)/365)*26 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель).
Нам необходимо указать проводки «Проводки по начислению банковских процентов» в табличной части документа.
Нажимаем «Добавить» в табличной части.
- «Субконто 2Дт» – из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
- «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор «55»;
- «Кредит» – выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
- «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате);
- Записать и закрыть.
Далее так же начисляем проценты в программе, отдельным документом за май, которые составят: 33 972,60 руб = ((5 000 000* 8%)/365)*31 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 31 количество дней за май).
И за июнь: 32 876,71руб =((5 000 000* 8%)/365)*31 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 30 количество дней за июнь).
03.07.2017 организация ООО «Торговый дом «Комплексный» досрочно расторгает договор на размещение депозита с кредитной организацией. Для отражения этой операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 создаем документ «Поступление на расчетный счет» в ручном режиме, заходим
- «Договор» – выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
- Статья ДДС – указываем «Возврат депозита»;
- Счет расчетов – выбираем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
- Провести депозит в 1С (его возврат) и закрыть.
Так как организация досрочно расторгла договор на размещение депозита, нам необходимо пересчитать сумму процентов по пониженной ставке и отразить их в программе.
Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Операция».
- «От» – указываем дату учета операции 03.07.2017;
- «Содержание» – прописываем содержание нашей операции;
- «Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель, май, июнь, июль 2017). Сумма рассчитывается по формуле: 30 479,45руб.= ((5 000 000* 2,5%)/365)*(26+31+30+2) где (2,5% пониженная процентная ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель, 31 количество дней за май, 30 количество дней за июнь, 2 количество дней за июль).
Нажмите кнопку «Добавить в табличной части».
Заполняем табличную часть документа:
- «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- «Субконто 2Дт» из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
- «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор « 55»;
- «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
- «Кредит» выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
- «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате)»;
- Записать и закрыть.
Теперь нам необходимо в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 провести корректировки по начисленным процентам за апрель, май, июнь 2017 г. в связи с излишним начислением процентов по размещению депозита.
Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Сторно документа».
Корректировку необходимо делать отдельными документами на каждую операцию по начисленным процентам на депозит за апрель, май и июнь 2017.
Для отражения поступления процентов по депозиту в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 в ручном режиме создаем документ «Поступление на расчетный счет» для это заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.
- «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
- «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
- «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
- «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
- «Договор» - выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
- Статья ДДС - выбираем «Проценты по кредитам и займам»;
- Счет расчетов – указываем субсчет 76.09 («Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
- В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
- Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
- Проведя, отразить депозит в 1С и закрыть.
Для проверки суммы начисленных процентов в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» нужно сформировать отчет «Карточка счета», указав в отборе счет 76.09.
Просмотреть остаток по сумме депозита в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» можно, сформировав отчет «Карточка счета» и указав в отборе счет 55.03.
Мы рассмотрели на примере размещение денежных средств на депозит в «1С:Бухгалтерия» путем загрузки выписки и ручным вводом документа, а также начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора. Любой из способов вполне простой, но требует определенных знаний.
Если раскрыть значение этого слова при помощи перевода с латинского, то депозит – это хранение конкретной вещи. В современном понятии таким объектом должна выступать обязательно ценность: денежные средства или ценные бумаги. Одним из распространенных видов депозита есть вклад, отсюда и название «депозитный вклад».
Депозиты могут размещаться в виде инвестиций в банковские учреждения и коммерческие организации. Вкладчиками (инвесторами) являются как обычные граждане, так и предприятия.
Основной характеристикой любого депозита есть:
- Он обязательно должен возвратиться к своему владельцу и это право должно быть гарантировано договором.
- В ходе размещения депозитного вклада его владелец должен обязательно получать выгоду в виде начисления процентов с использования ценностей.
Законодательство РФ все депозиты рассматривает под видом вкладов, поэтому принятые законы и нормативные акты используют именно это наименование и постановляют:
Вклад (или депозит) – ценные бумаги, денежные средства, в иностранной или национальной валюте, размещаемые с целью сохранения или получения прибыли. По первому требованию вкладчика депозит должен быть возращен в соответствии с заключенным договором.
Принимать на хранение депозиты имеют право только банки РФ, имеющие на лицензию на этот вид деятельности и участвующие во всероссийской программе по страхованию вкладов.
Поэтому только банковские учреждения могут гарантировать возврат вложений и своевременное выполнение договоренностей. Партнерство с небанковскими инстанциями считается довольно рискованным, в этом случае вкладчику никто полностью не сможет гарантировать возврат средств.
Денежная сумма или депозит, переведенный на счет банка, считается финансовым вложением. Эти инвестиции при размещении отображаются проводками в своем изначальном размере, он равен сумме средств, зачисленных на депозитный счет.
Все денежные средства, которые были помещены на сохранение в виде вклада, могут отображаться на дебетовой части следующих счетов:
- № 55, специальные банковские счета;
- № , депозитные счета;
- № 58, депозитные вложения.
Учет процентов по депозиту в проводках
Проценты по депозиту, которые начисляются каждый месяц, входят раздел прочих доходов организации. Отображаться в бухгалтерском учете они должны также ежемесячно пока не истечет срок банковского договора. Согласно положению о бухгалтерском учете «доходы организации»:
- Отражение начислений процентов по депозиту проводится по дебету счета № 76 «расчеты с различными кредиторами и дебиторами».
- При создании проводки используется кредит счета № 91 «прочие расходы, доходы» или № «прочие доходы».
В налогообложении сумма, размещаемая на депозитном банковском счете, не будет считаться расходом предприятия так же, как не будет расценена доходом при возврате денег вкладчику.
Отображение возврата депозита вкладчику
Если срок размещения депозита подошел к концу, то банк гарантировано возвращает сумму вклада обратно собственнику средств. При этом делается запись обратная поступлению денег при открытии депозит, то есть:
- дебет () кредит .
Договора депозитов могут отличаться своими условиями. Есть и такие вклады, по которым проценты выплачиваются после окончания срока действия договора, при возврате основной суммы денежных средств. В таком случае бухгалтерские проводки будут отличаться от тех, когда выплаты производятся каждый месяц.
Учет счета № ведется индивидуально для каждого вклада. Так как депозит признан инвестированием, то учет можно вести и на счете № 58 («финансовые вложения»).
Проводки при размещении депозита, начислению процентов и возврате вклада
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ основание |
| () | Размер вклада | Банковская выписка | ||
| 76 | Начисление банковских процентов за пользование депозитных средств | Сумма начисленных процентов | Банковская выписка | |
| () | 76 | Фактическое поступление процентов по депозиту | Сумма начисленных процентов | Банковская выписка |
| () | Возврат денег с депозитного счета | Размер вклада | Банковская выписка | |
|
Проводки начисления процентов по депозиту |
||||
| 76 | Перечисление денежных средств с основного или валютного счет на хранение | Размер вклада | Банковская выписка | |
Депозитом признается денежная сумма, на временной основе передаваемая банку или иным кредитным организациям для извлечения дохода в форме процентной ставки.
Размещение денежных средств на депозите
С точки зрения бухгалтерии данная операция не имеет никаких отличий при оформлении от традиционного перевода денежных средств.
Перечисление средств иной организации осуществляется с созданием документа «Списание с расчетного счета». Его возможно создать вручную или воспользоваться клиент банком, произведя выгрузку данных.
При ручном создании потребуется перейти в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Списание». В создаваемом документе указывается вид операции «Прочие расчеты с контрагентами». Указывается банк – получатель перевода. Его необходимо выбрать в справочнике «Контрагенты». Выбираемый вид договора – «Прочие» с демонстрацией операций по счету 55.03 «Депозитные счета».
После проведения документа система создаст проводку Дебет 55.03 Кредит 51.
Возврат депозит
Возврат средств по истечению срока действия депозитного договора осуществляется через документ «Поступление на расчетный счет». Порядок создания документа оказывается идентичным, как и используемые в проводке счета, только теперь она будет иметь обратный внешний вид: Дебет 51 – Кредит 55.03.
Начисление процентов с депозита
Полученные от размещения депозита проценты зачисляются как «Поступление на расчетный счет», а вид операции выбирается «Прочее». Единственное отличие, используемый счет расчетов – 91.01 «Прочие доходы».
Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход. В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 "Денежные средства" унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет "Специальные счета в банках"). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.
Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией. Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99.
Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:
Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
Сумма выручки может быть определена;
Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен. Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).
Пример
В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.
Ситуация 1
По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.
3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за январь;
3811 руб. - получены проценты за январь;
3566 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 29 дн.) - начислены проценты за февраль;
3566 руб. - получены проценты за февраль;
3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за март;
3811 руб. - получены проценты за март.
500 000 руб. - возвращены средства с депозитного счета.
Ситуация 2
По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.
Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:
500 000 руб. - внесены средства на банковский депозит;
134 631 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 1095 дн.) - начислены проценты по депозиту;, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет и расходов для целей налогообложения по методу начисления).
О. Волкова , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
В. Горностаев , рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
По материалам книги-справочника "Годовой отчет "
под общ. редакцией В.Верещаки
В процессе деятельности юридических лиц могут появляться свободные денежные средства. Как правило, это прибыль от сделок или высвобождаемые оборотные средства. Эта часть средств может активно размещаться на депозитах в банке и приносить дополнительную прибыль в виде процентов. Рассмотрим более подробно как отразить в бухгалтерском учете начисление процентов по депозитам, типовые проводки по процентам по депозиту.
Депозит – это сумма денежных средств, которая помещается вкладчиком в банк на определенный срок. Банк денежные средства вкладчика пускает в оборот, а за это выплачивает вкладчику проценты по депозиту. Денежные средства (депозит) банк обязан вернуть вкладчику по истечении срока вклада.
При заключении договора важно учесть следующие моменты:
- Срок размещения депозита – долгосрочное финансовое вложение или краткосрочное финансовое вложение (п.1 ст.837 ГК РФ);
- Вид депозита – пополняемый вклад или не пополняемый вклад;
- Условия при досрочном расторжении договора (п.3 ст.837 ГК РФ);
- Порядок начисления процентов депозита: ежемесячная капитализация или начисление процентов в конце срока депозита;
- Порядок и сроки выплаты процентов депозита (п.1 ст.839 ГК РФ).
Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете
В бух.учете суммы депозита учитываются как финансовое вложение, согласно п.2 и п.3 ПБУ 19/02, равнозначно сумме денежных средств размещенных вкладчиком на депозит.
В бухгалтерском учете проценты по депозиту отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы». Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода. Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.
Налоговый учет процентов по депозитам
В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.
В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Независимо от условий договора, суммы процентов депозита необходимо отражать ежемесячно в составе налогооблагаемых доходов.
На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г. №03-07-15/41198, от 22.05.2013г. №03-07-14/18095 и Письму Минфина от 17.05.2012г. №03-07-11/145
Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете
Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту.
Пример 1
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита.
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 58 | 51 | 500 000,00 | ООО «ВЕСНА» | Банковская выписка |
| 58 | 91.01 | 3 750,00 | Договор депозита | |
| 58 | 91.01 | 3 778,13 | Начислены проценты по депозиту за апрель месяц ((500 000,00+3 750,00) * 9% /12) | |
| и т.д. | ||||
| 51 | 58 | 546 903,45 | Возвращена банком сумма депозита с общей суммой начисленных процентов (500 000,00+46 903,45) | Банковская выписка |
Пример 2
Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.
Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.
Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:
Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 58 | 51 | 500 000,00 | Перечислены денежные средства на депозит | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 3 750,00 | Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12) | Договор депозита |
| 51 | 76 | 3 750,00 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за март | Банковская выписка |
| и т.д. | ||||
| 51 | 58 | 500 000,00 | Банковская выписка | |
Пример 3
Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислила в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года. Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых.
Организация ООО «ВЕСНА» обратилась в банк о расторжении договора и досрочном возвращении сумы депозита 15 мая 2016 года. По условиям договора при досрочном возвращении суммы депозита вкладчику проценты пересчитываются по ставке 0,03% годовых.
Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 58 | 51 | 500 000,00 | Перечислены денежные средства на депозит | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 3 750,00 | Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12) | Договор депозита |
| 51 | 76 | 3 750,00 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за март месяц | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 3 750,00 | Начислены проценты по депозиту за апрель месяц (500 000,00 * 9% /12) | Договор депозита |
| 51 | 76 | 3 750,00 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за апрель месяц | Банковская выписка |
| 76 | 91.01 | 25,00 | Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за март и апрель ((500 000,00 * 0,03% /12) * 2) | Заявление о расторжении договора. Договор депозита. |
| 76 | 91.01 | 7 475,00 | Сторнирована сумма начисленных процентов по депозиту за март и апрель (7 500,00 – 25,00) | Бухгалтерская справка |
| 76 | 91.01 | 6,16 | Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за май ((500 000,00 * 0,03% /365) * 15) | Договор депозита. |
| 76 | 58 | 492 525,00 | Сумма депозита, подлежащая банком возврату, уменьшена на сумму ранее полученных процентов по депозиту (500 000,00 – 7 475,00) | |
| 51 | 58 | 492 500,00 | Возвращена банком сумма депозита | Банковская выписка |
| 51 | 76 | 6,16 | Перечислены начисленные проценты по депозиту за май | Банковская выписка |
Образец Депозитного договора можно скачать
