Bir kişiyle GPC sözleşmesi yaptığınızı varsayalım. Ödemelerde vergi ve katkı payı ödemem gerekiyor mu? Bazılarına kesinlikle ihtiyaç var.

Vergilerle başlayalım. GPC sözleşmesi medeni hukuk niteliğinde bir sözleşmedir ve aynı zamanda bir medeni hukuk sözleşmesi veya GPA'dır. Bir kuruluş (veya bireysel girişimci), girişimci olmayan bir kişiyle iş yapmak (hizmet sağlamak) için bir genel not ortalamasına girmişse, bu sözleşme kapsamında yükleniciye ödenen ücretten hesaplamak zorunda kalacaktır, kişisel gelir vergisinin kesilmesi ve ödenmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1, 2, 6 Madde 226 maddeleri, Maliye Bakanlığı'nın 26 Mayıs 2014 tarih ve 03-04-06/24982 tarihli Mektubu).

Ve GPA, bir bireyin ücretinin miktarı üzerinden bağımsız olarak kişisel gelir vergisi ödemesi gerektiğini belirtse bile, kişisel gelir vergisini hesaplama ve ödeme sorumluluğu yine de diğer tarafa (bir kuruluşa veya bireysel girişimciye) ait olacaktır, çünkü o bu durumda vergi temsilcisidir (Maliye Bakanlığının 03/09/2016 tarih ve 03-04-05/12891 sayılı yazısı).

Hangi sigorta primleri bir medeni sözleşmeye veya daha doğrusu onun kapsamındaki ödemelere tabidir? Aşağıda sivil sözleşmelere sigorta primi uygulanması konusunu ele alacağız.

GPC sözleşmeleri: 2018/2019'da sigorta primlerine tabi mi?

Birçok sözleşme kapsamındaki ödemelerle GPC sigortası Zorunlu sağlık sigortası ve zorunlu sağlık sigortası primleri şu tarihte tahakkuk ettirilmelidir: genel prosedür(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 1. fıkrası). Bunlar hizmetlerin sağlanmasına ilişkin anlaşmalar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 779. Maddesi), işin yapılması, sözleşmeler (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 702. Maddesi), yazarın emirleri (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1288. Maddesi) Rusya Federasyonu) vb. Buna göre 2018/2019 sigorta primlerinin hesaplanmasında GPC anlaşmalarının yer alması gerekmektedir.

Aynı zamanda sigorta primleri Konusu mülkiyetin veya mülkiyete ilişkin diğer gerçek hakların devri, mülkün kullanım amaçlı devri olan bir medeni sözleşme kapsamındaki ödemeler tahakkuk etmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. maddesinin 4. fıkrası). Satış, kiralama, kredi vb. sözleşmelerden bahsediyoruz. Yani, örneğin bir çalışan bir kuruluşa kredi sağlıyorsa, çalışana ödenen faiz tutarı üzerinden sigorta primi alınmasına gerek kalmayacaktır.

Medeni sözleşme: VNIM ve “yaralanmalar için” katkılar

Herhangi bir GPC sözleşmesi kapsamında ödenen ücretler, geçici sakatlık durumunda ve analık (VNIM) ile bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta primlerine tabi değildir (madde 2, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. Maddesi). Ve sözleşme kapsamındaki sivil sözleşmelerden “yaralanmalar için” katkılar genel kural kredilendirilmez. Bunun istisnası, “kaza” sigortası katkı paylarının hesaplanmasının doğrudan genel not ortalaması tarafından sağlandığı durumdur (

Medeni sözleşme kapsamında hangi vergiler ve sigorta primleri ödenir?

Sivil sözleşmeler kapsamındaki ödemelerde kişisel gelir vergisi

Bir sözleşme kapsamındaki ücret, bireyin kuruluştan aldığı, dolayısıyla paragraflar gereği geliridir. 6 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208'i, bu tür gelirler kişisel gelir vergisine tabidir.

Bireysel girişimci olmayan bir kişiyle ilgili vergiden bahsediyorsak, o zaman bireye ücret ödeyen kuruluşun (vergi acentesi), ödenen ücret tutarları üzerinden kişisel gelir vergisini hesaplaması, kesmesi ve aktarması gerekir. Bu şartın yerine getirilmemesi nedeniyle vergi mevzuatı sorumluluk sağlanmaktadır.

Bir kuruluş bireysel bir girişimciyle işbirliği yapıyorsa, kişisel gelir vergisini ücret tutarından kesmemelidir. Bu durumda kuruluş vergi acentesi olarak tanınmaz.

Bireysel girişimci açıksa ortak sistem vergilendirme, daha sonra Sanat temelinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227'si, kişisel gelir vergisini bağımsız olarak ödüyor.

Özel vergi rejimleri (USN, UTII) kapsamındaki bireysel girişimciler, elde ettikleri gelirle ilgili olarak kişisel gelir vergisi ödemezler. girişimcilik faaliyeti. Sanatın 3. paragrafından. 346.11 ve Sanatın 4. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26'sı, bu özel rejimlere uygun olarak ödenen vergilerin, ticari faaliyetlerden elde edilen gelir üzerinden alınan kişisel gelir vergisinin yerine geçtiğini takip etmektedir.

Sözleşme, yüklenicinin bireysel bir girişimci olduğunu belirtmeli, yani bireysel girişimcinin sertifikasının ayrıntılarını sözleşmenin giriş kısmında belirtmeli ve sertifikanın bir kopyasını sözleşmeye eklemelidir. Daha sonra müfettişlerin verginin neden kesilmediği ve ücret miktarının karşı tarafa tamamen aktarıldığı konusunda soruları olmayacak.

Vergi kesintileri

Ch. Hesaplama kurallarını düzenleyen Vergi Kanunu'nun 23'ü ve kişisel gelir vergisi ödemesi, mükelleflere belirli vergi indirimlerinden yararlanma fırsatı sağlar.

- Profesyonel vergi indirimi

Medeni sözleşmeler kapsamında iş yapmaktan (hizmet sağlamak) gelir elde eden icracılar, Sanatta öngörülen mesleki vergi indiriminden yararlanma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221'i, belgelenen giderler miktarında. Yani, bir kuruluşun bir GPC sözleşmesi kapsamında işbirliği yaptığı bir kişi, vergi indirimi, medeni sözleşme kapsamında yaptığı harcamaları teyit ediyor. Bu, bir medeni sözleşme kapsamındaki bir yükümlülüğün yerine getirilmesi kapsamında gerekli olan bir seyahati nasıl ayarlayabileceğinize ilişkin seçeneklerden biridir (bir iş sözleşmesinden farklı olarak, bir medeni sözleşmede yükleniciye bir e-posta gönderilebileceği ifadeleri kullanılmaz). seyahat ücretinin ödendiği iş gezisi vb.).

Ch.'de sağlanan tüm kesintiler nedeniyle. Vergi Kanunu'nun 23'ü vergi mükellefinin talebi üzerine sağlanır, daha sonra profesyonel vergi indirimi hakkını kullanmak için yüklenicinin vergi acentesine uygun başvuruyu ve masrafları onaylayan belgeleri sunması gerekir.

- Standart vergi indirimi

Kuruluş, bir medeni sözleşme kapsamında işin icracısına (yüklenicisine) Sanatta öngörülen standart vergi indirimlerini sağlama hakkına sahiptir. Geliri% 13 oranında kişisel gelir vergisine tabi ise Vergi Kanunu'nun 218'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 3. fıkrası ve 224. maddesinin 1. fıkrası).

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218'i, vergi mükellefine, gelir ödemesinin kaynağı olan vergi acentelerinden biri tarafından, yazılı başvurusuna ve bu vergi hakkını teyit eden belgelere dayanarak vergi mükellefinin seçimine göre standart vergi kesintileri sağlanır. kesintiler. Aslında vergi mükellefinin bu durumdaki tercihi, böyle bir vergi indirimine başvurmasıyla resmileşecektir.

- Emlak vergisi indirimi

Konut alımına ilişkin emlak vergisi kesintileri yalnızca işverenler tarafından sağlanabilmektedir. Vergi döneminin sonunda veya işveren aracılığıyla vergi dönemi içinde alınabilir.

Medeni hukuk sözleşmesinin bir parçası olarak, müşteri, vergi acentesi olsa bile yükleniciye bu tür kesintiler yapma hakkına sahip değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. maddesinin 8. fıkrası).

Fonlara sigorta katkıları

Yaralanmalara katkılar

Paragraftan şu şekilde. 4 paragraf 1 md. 5 ve , kuruluş, bu katkıları, yalnızca sözleşmede açıkça öngörüldüğü takdirde, bir medeni sözleşme kapsamında yüklenicinin ücretinden ödemek zorundadır.

Gelir vergisi giderlerinin bir parçası olarak muhasebe

Bireyin durumuna bağlı olarak harcamalar, çeşitli standartlara göre ve Bölümde belirtilen belirli harcama türlerinin bir parçası olarak dikkate alınacaktır. 25 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

İcracı (yüklenici), bireysel girişimci olmayan ve kuruluşun kadrosunda bulunmayan vatandaştır.

Bu durumda, vergi kanunu Sanatta bu tür masrafları içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i (“İşgücü giderleri”). Bu giderler kuruluşun işçilik maliyetleri olarak nitelendirilir ve Sanatın 21'inci maddesi esas alınarak dikkate alınır. Rusya Federasyonu'nun 255 Vergi Kanunu.

Sanatçı (yüklenici), kuruluşun kadrosunda olmayan bireysel bir girişimcidir.

Statü sahibi kişiler lehine medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında yapılan ödemeler bireysel girişimciŞirketin istihdam ilişkisi bulunmayanlar ise üretim ve satışla ilgili diğer giderlerin bir parçası olarak yansıtılmaktadır. Temel - s. 41 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu'nun 264 Vergi Kanunu.

Sanatçı (yüklenici) tam zamanlı bir çalışandır.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı açıklamalarında (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Eylül 2012 tarih ve 03-03-06/1/495, 19 Ağustos 2008 tarih ve 03-03-06/ tarihli mektupları) 27 Mart 2008 tarih ve 03-03-06/ 3/7 sayılı 2/107 sayılı Karar) paragraflara dayanarak bu maliyetlerin üretim ve satışla ilgili diğer maliyetler olarak dikkate alınmasını önermektedir. 49 fıkra 1 md. Rusya Federasyonu'nun 264 Vergi Kanunu.

Medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki harcamalar, Sanatın 1. fıkrasında yer alan giderlerin tanınmasına ilişkin genel kriterlere uygun olmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si. Belgelenmeli, ekonomik olarak gerekçelendirilmeli ve kar elde etmeyi amaçlamalıdır. Aksi takdirde kontrol faaliyetleri sırasında vergi makamları Bu masrafları ortadan kaldırmaya çalışacağız.

N.A. soruları yanıtladı. Matsepuro, avukat

Vatandaşlarla yapılan sivil sözleşmeler: kişisel gelir vergisi ve katkılarla ilgili zorluklar

Kuruluşlar ve girişimciler vatandaşlarla çeşitli medeni hukuk anlaşmaları (CLA) yapabilirler: sözleşmeler, hizmet sunumu, satın alma ve satış, kiralama, kredi, mülkün karşılıksız kullanımı, telif hakkı vb. Ve bu tür anlaşmalar ilk kez imzalandığında, muhasebecilerin bazen sigorta primleri ve kişisel gelir vergisi ile kendilerine ödenen ücretlerin vergilendirilmesi konusunda soruları olur. Bunlardan bazılarına cevap verelim.

Hizmet sözleşmesi kapsamındaki ödemeler Emekli Sandığı ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna katkı payına tabidir.

S.V. Osipov, Penza

Ben bir işadamıyım. Ofisi temizlemek için, bir hizmet sözleşmesi kapsamında Rusya Federasyonu vatandaşı bir kadını işe aldım. Bu anlaşmanın bütçe dışı fonlara ve vergi dairesine kaydedilmesi gerekiyor mu? Bu sözleşme kapsamındaki ödemelerde sigorta primi ödemem gerekiyor mu?

: Sözleşmenin herhangi bir yere kaydedilmesine gerek yoktur. Ancak bir kişiyle ilk kez sözleşme yapıyorsanız, Emeklilik Fonu'nun bölgesel organlarına (burada Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na da kaydolacaksınız) ve Sosyal Sigorta Fonu'na kayıt olmanız gerekir. Madde 1 md. 15 Aralık 2001 tarih ve 167-FZ Sayılı Kanunun 11'i; bölüm 2, 4 yemek kaşığı. 29 Kasım 2010 tarih ve 326-FZ Sayılı Kanunun 17'nci maddesi; madde 3, bölüm 1, md. 29 Aralık 2006 tarih ve 255-FZ Sayılı Kanunun 2.3'ü; Sanat. 24 Temmuz 1998 Sayılı 125-FZ sayılı Kanunun 6'sı. Doğru, yalnızca genel not ortalamaları sonuçlandırılırsa, o zaman yalnızca sözleşmenin "yaralanmalar için" katkı payı ödemeniz gerektiğini öngörmesi durumunda Sosyal Sigorta Fonu'na kaydolmanız gerekir.

Bir girişimciyi bütçe dışı fonlara kaydettirmek için son tarihler ve bu son tarihlere uyulmamasından kaynaklanan para cezaları hakkında şunları okuyun:

Fonlara kaydolmak için, diğer şeylerin yanı sıra sözleşmenin bir kopyasını da ekleyerek, öngörülen formlarda başvuruda bulunmalısınız. Prosedürün 22'nci maddesi onaylandı. Emekli Sandığı Yönetim Kurulu'nun 13 Ekim 2008 tarih ve 296p sayılı Kararı; Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 7 Aralık 2009 tarih ve 959n sayılı Kararı Ek 1'in 10. maddesi. Ve eğer varsa şu anda Zaten GAP kapsamında çalışanlar veya kişiler varsa, o zaman zaten fonlara kaydolmuş olmanız gerekir ve onlara tekrar kaydolmanıza gerek yoktur.

Belirtilen genel not ortalamasına göre ödenen ücretlerden sigorta primlerinin yalnızca Emekli Sandığı ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna ödenmesi gerekmektedir. Bölüm 1 Sanat. 7, paragraf 2, bölüm 3, md. 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ Sayılı Kanunun 9'u (bundan sonra 212-FZ Sayılı Kanun olarak anılacaktır). Ancak sözleşmede Sosyal Sigorta Fonuna "yaralanmalar için" katkı payı ödenmesi öngörülüyorsa, o zaman x de ödemeniz gerekir Madde 1 md. 24 Temmuz 1998 Sayılı 125-FZ Kanunun 5'i.

Emeklilik Fonuna iki kez kaydolmanız gerektiğini unutmayın:

• kendisi için sabit sigorta primi ödeyen bir girişimci olarak;
• Çalışanlara ödeme yapan bir işveren olarak (iş sözleşmeleri ve genel not ortalaması kapsamında).

Bu nedenle, çalışanlara yapılan ödemelerden katkı paylarını aktarırken ve fonlara rapor sunarken sigortalı-işveren sicil numarasını belirtin.

Bireylerden herhangi bir mülk satın alırken kişisel gelir vergisinin kesilmesine gerek yoktur

E.N. Seliverstova, Saransk

LLC, nüfustan tarım ürünlerinin yanı sıra mantar ve meyveleri de satın almayı planlıyor. Bu tür ürünler için vatandaşlara yapılan ödemeler kişisel gelir vergisine ve sigorta primlerine tabi olacak mı?

: Bir vatandaştan herhangi bir mülk satın alırken, onun lehine yapılan ödemelerden kişisel gelir vergisini kesmemelisiniz, çünkü bu durumda vergi temsilcisi değilsiniz. Madde 2 md. 226, alt. 2 s.1 sanat. Rusya Federasyonu'nun 228 Vergi Kanunu; Sanat. 221 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Ayrıca sigorta primi ödemeye de gerek yok. Bölüm 3 Md. 212-FZ Sayılı Kanunun 7. Maddesi.

Eşlerden biri ortak mülkü de kiralayabilir

M.A. Kalekanova, Tolyatti

Kuruluşumuz, basitleştirilmiş vergi sistemini "gelir" amacıyla kullanan bir girişimciden konut dışı bina kiralamak istiyor. Mülk girişimcinin eşi adına kayıtlıdır ancak evlilik sırasında edinilmiştir. Mülk kiralamaya yönelik faaliyet türü, Birleşik Devlet İşletmeler Siciline kayıtlı değildir. Böyle bir kira sözleşmesi yapmak mümkün mü? Cevabınız evet ise ev sahibinden hangi belgeleri almanız gerekiyor? Kiradan kişisel gelir vergisini kesmek ve sigorta primlerini ödemek gerekli olacak mı?

: Bir girişimci ile böyle bir kira sözleşmesi yapabilirsiniz. Sonuçta mülk, eşlerden yalnızca birinin adına kayıtlı olmasına bakılmaksızın, her iki eşin ortak ortak mülküdür. s. 1,2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Aile Kanunu'nun 34'ü. Ve eşlerden herhangi biri, ikinci eşin rızasıyla, girişimcilik faaliyeti kapsamında kiralamak da dahil olmak üzere bu tür mülkleri elden çıkarma hakkına sahiptir. Madde 2 md. 209, Sanat. Rusya Federasyonu'nun 608 Medeni Kanunu;. Bu nedenle, sözleşmeye, mülkün kiralanması için eşin noter tasdikli muvafakati ve sertifika kopyalarının eklenmesi gerekecektir:

GİRİŞİMCİYİ UYARIYORUZ

Bir girişimci-ev sahibi, vergi makamlarıyla anlaşmazlık olmadan, vergi makamlarıyla anlaşmazlık olmadan, kişisel gelir vergisi yerine basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi ödemek istiyorsa, mülkü kiralamadan önce Birleşik Devlet'e girmeniz gerekir. OKVED 70.20 “Kendi gayrimenkulünüzü kiralamak” koduna göre faaliyet türü hakkında İşletme Kaydı bilgisi alt sayfa "o" bendi 2, bent 5 md. 5, Sanat. 08.08.2001 Sayılı 129-FZ sayılı Kanunun 22.2'si; Maliye Bakanlığı'nın 19 Aralık 2011 Tarihli 03-11-11/318 Sayılı, 8 Eylül 2011 Tarihli 03-11-11/226 Sayılı Yazıları.

• mülkün mülkiyeti hakkında;
• evlilik hakkında;
• bir vatandaşın girişimci olarak devlet tescili hakkında;
• bir girişimcinin vergi amaçlı kaydedilmesi hakkında.

Girişimciye ödenen kiradan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılmasına ve sigorta primi ödenmesine gerek yoktur. Madde 2 md. 226, alt. 1 bent 1, bent 2 md. Rusya Federasyonu'nun 227 Vergi Kanunu; Bölüm 3 Md. 212-FZ Sayılı Kanunun 7. Maddesi. Girişimciler kendi ücretlerini, vergilerini ve Madde 2 md. 227, Sanatın 3. paragrafı. 346.11, Sanatın 4. paragrafı. 346.26 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; madde 2, bölüm 1, md. 5, sanat. 212-FZ Sayılı Kanunun 14. Maddesi.

Üstelik kiranın tamamı yalnızca girişimcinin geliridir. Ve mülkün kiraya verilmesinden elde edilen gelirin aynı zamanda eşlerin ortak ortak mülkiyeti olmasına rağmen eşin herhangi bir geliri olmayacaktır. Sonuçta eş, kira sözleşmesinde kiraya veren olarak listelenmiyor. Maliye Bakanlığı uzmanları da aynı fikirde.

OTANTİK KAYNAKLARDAN

Devlet Danışmanı kamu hizmeti RF 1. sınıf

“Girişimci olan eş, diğer eşin rızasıyla, kendi müşterek mülkiyeti olan ve kendisi adına kayıtlı taşınmazları kiraya verebilir. s. 1,2 yemek kaşığı. 34, Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Aile Kanunu'nun 35'i. Sonuçta, bir bireyin mülkü kira karşılığında devrederken uyması gereken tek koşul, mülkiyet hakkına sahip olmasıdır ve s. 1,2 yemek kaşığı. 209, Sanat. Rusya Federasyonu 608 Medeni Kanunu.

Sözleşmede kiraya veren olarak yalnızca girişimci eş belirtiliyorsa, mülkü kiralayan odur. Buna göre yalnızdır ve kuruluştan kira şeklinde gelir elde etmektedir. Diğer eşin ise herhangi bir geliri yok. Dolayısıyla bir kuruluşun kira şeklinde gelir ödemesi durumunda ikinci eşin payı ayrılmamaktadır.”

Mürettebatla araç kiralama ücretinin bir kısmı katkı payına tabi olmalıdır

E.N. Zolotova, Pyatigorsk

Kuruluş, mürettebatlı bir araç için girişimci olmayan bir kişiyle kira sözleşmesi imzaladı. Arabayı kendisi kullanacak. Anlaşma kendisine yalnızca kira bedelinin ödenmesini öngörüyor. Şoför olarak hizmetlerinin karşılığında ödeme yapılması konusunda hiçbir şey söylenmiyor. Bu, hizmetlerinin ücretsiz olduğu ve kira tutarının tamamının katkı payına tabi olmadığı anlamına mı geliyor?

: Hayır, sürücüye ait araç kullanma hizmetleri ücretsiz sayılmayacaktır. Böyle bir anlaşma kapsamındaki ödeme, maliyeti içerir Sanat. Rusya Federasyonu 632 Medeni Kanunu:

• araç kiralamak;
• bunu yönetmek için hizmetler araç ve teknik işleyişi.

Üstelik bu bileşenlerin maliyetinin sözleşmede vurgulanıp vurgulanmadığına bakılmaksızın.

“Sürüş” hizmetlerinin maliyeti Emekli Sandığı ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna sigorta primlerine tabi olduğundan Bölüm 1 Sanat. 212-FZ Sayılı Kanunun 7. Maddesi ama kira değil Bölüm 3 Md. 212-FZ Sayılı Kanunun 7. Maddesi, o zaman sözleşme fiyatının bu bileşenleri ayrılmalıdır. Bunu yapmak için uygun bir ek anlaşma yapabilirsiniz. Bu yapılmazsa, Rusya Emeklilik Fonu müfettişleri, sözleşme kapsamındaki ücretin tamamı için ek sigorta primi talep edebilir.

Unutmayın: Sözleşme doğrudan vatandaşa yönetim hizmetlerinin ücretsiz olarak sağlandığını belirtiyorsa, kuruluş bunları aldıktan sonra vergi gelirini şu miktarda yansıtmak zorunda kalacaktır: piyasa değeri bu tür hizmetler Madde 8 md. 250, paragraf 1, md. 346.15 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Maksimum kişisel gelir vergisi stopajı tutarı gelirin %50'sidir.

GÜNEY. Petelko, Irkutsk

Kuruluşumuz, personeli yeni ekipman üzerinde çalışacak şekilde eğitmek için bir hizmet sözleşmesi kapsamında bir danışman tuttu. Bu anlaşmaya göre ücretini aşan uçak yolculuğunun bedelini biz ödedik. Bu uçuşun maliyeti danışman için ayni gelir sayılır mı? Ücretinden ne kadar kişisel gelir vergisi kesebiliriz?

: Şirketinizin bir danışmana ödediği uçuş bedeli onun ayni geliri olmayacaktır. alt sayfa 1 madde 2 md. Rusya Federasyonu 211 Vergi Kanunu. Onun için bunlar, kuruluşunuzun çıkarları doğrultusunda yapılan hizmetlerin sağlanmasıyla ilgili maliyetler olduğundan ve Madde 2 md. 709, Sanat. 783 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu. Dolayısıyla bir kişiye bilet aldıysanız onun hiçbir ekonomik faydası ve dolayısıyla geliri olmaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41, 209. Maddeleri. Federal Vergi Servisi ve mahkemeler aynı görüşü paylaşıyor. Federal Vergi Servisi'nin 09/03/2012 sayılı OA-4-13/14633 tarihli, 25/03/2011 sayılı KE-3-3/926 tarihli mektupları; Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 04/05/2011 tarihli ve KA-A40/1559-11-2 sayılı Kararı; 16 Aralık 2008 tarih ve F03-5362/2008 sayılı FAS DVO.

Ancak Maliye Bakanlığı, tam tersine, bu gibi durumlarda seyahat ücreti ödemenin bir birey için gelir sağladığına, çünkü bunun onun yararına yapıldığına inanıyor x Maliye Bakanlığı'nın 20 Mart 2012 tarih ve 03-04-05/9-329, 5 Ağustos 2011 tarih ve 03-04-06/3-178 sayılı yazıları.

Hala müfettişlerin olası taleplerinden korkuyorsanız ve kişisel gelir vergisini stopaj yapmak istiyorsanız, stopaj yapılabilecek maksimum tutarın tahakkuk eden gelir miktarının %50'si olduğunu unutmayın. Madde 4 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu. Sizin durumunuzda - ücretin %50'si. Vergi tutarının daha yüksek olduğu ortaya çıkarsa, kişisel gelir vergisinin kesilmeyen tutarının en geç bir sonraki yılın 31 Ocak tarihine kadar vergi dairenize ve kişinin kendisine bildirilmesi gerekecektir. Madde 5 md. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu.

Bir vatandaşın talebi üzerine, genel not ortalaması kapsamındaki hizmetlerin sağlanmasıyla doğrudan ilgili harcamaların miktarında ona profesyonel bir kesinti sağlayabileceğinizi unutmayın. Madde 3 md. 210, alt. 2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu 221 Vergi Kanunu.

Tercihli katkı oranları genel not ortalaması kapsamındaki ödemeler için de geçerlidir

E.A. Volynchikova, Samara

LLC, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamakta ve sigorta primlerinde indirimli tarife hakkı veren faaliyetler yürütmektedir. Bu fayda, sözleşme ve hizmet sözleşmeleri kapsamında bireylere ödenen ücretler için geçerli midir?

: Yayılır. İndirimli tarife basitleştirilmiş sigorta şirketi tarafından uygulandığından, yani Emeklilik Fonuna katkı paylarının hesaplanmasına ilişkin tabanın tamamına ilişkin olarak Bölüm 1 Sanat. 12, madde 8, bölüm 1, bölüm 3.4 md. 212-FZ Sayılı Kanunun 58. Maddesi. Sözleşmeler ve hizmetler kapsamında bireyler lehine yapılan ücretler de bu matraha dahildir. Bölüm 1 Sanat. 212-FZ Sayılı Kanunun 8. Maddesi.

Yüklenicilere ve sanatçılara verilen avanslar kişisel gelir vergisine tabidir

O.V. Zavyalova, Dzerzhinsk

Kuruluşumuz bir hizmet sözleşmesi kapsamında bir sürücü (girişimci değil) kiralamaktadır. Bu bağlamda birçok soru ortaya çıktı. Tapu düzenlemek gerekecek mi yoksa tek bir anlaşma yeterli mi? Sürücüye ne sıklıkla ödeme yapılması gerekecek? Avanslardan kişisel gelir vergisini kesmem gerekir mi?

: Hizmet sözleşmesi tek başına yeterli olmayacaktır. Bu hizmetlerin sağlanmasını onaylayan belgeler gereklidir. Örneğin, bunu sözleşmeye yazarak yükleniciye sözlü talimatlar verebilir ve bunlar tamamlandıktan sonra onunla hizmet sunumuna ilişkin sözleşmeler imzalayabilirsiniz. Madde 1 md. 779 Rusya Federasyonu Medeni Kanunu.

Ödeme prosedürü ve rapor hazırlama sıklığı da sözleşmeye dahil edilmelidir. Madde 1 md. Rusya Federasyonu 781 Medeni Kanunu. Burada tam bir özgürlüğe sahipsiniz. Ancak ödeme prosedürünüzün iş mevzuatında belirlenenlerden farklı olması tavsiye edilir. Özellikle altı ayda bir çalışanlara maaş ödediğiniz günlerde şoföre de ödeme yapmamalısınız. Ayrıca ona avans vermemelisin. Örneğin ona her ayın sonunda yaptığı yolculuk kilometresine göre ödeme yapabilirsiniz.

Genel not ortalaması ile iş sözleşmesi arasındaki farkları ve bir sözleşmeyi diğerine yeniden sınıflandırmanın sonuçlarını okuyun:

Buna tabi basit kural müfettişlerin sözleşmenizi iş sözleşmesi olarak yeniden sınıflandırmak ve dolayısıyla Sosyal Sigorta Fonu'ndan ek katkı talep etmek için daha az nedeni olacaktır. Ancak böyle bir yeniden eğitim olasılığı mevcuttur. Sonuçta, özellikle uzun vadeli olmak üzere, sürüş hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin bir sözleşme kapsamındaki ilişkiler, bir çalışan-sürücü ile olan iş ilişkilerine çok benzer.

Bir hizmet sözleşmesi kapsamında sürücüye ödenen avanslar onun geliridir, dolayısıyla bunları öderken genel kural olarak kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekir. alt sayfa 1 fıkra 1 md. 223, paragraf. 4, 6 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu. Ayrıca Emekli Sandığı ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna sigorta primlerinin verilen avans tutarlarından hesaplanması gerekmektedir. Madde 1 md. 212-FZ Sayılı Kanunun 11. Maddesi.

Bir yöneticiye mülkü indirimli fiyatla satarken gelir elde edebilir

G.R. Yafızov, Kazan

LLC kendi şirketine satıyor genel müdür kalıntı değeri piyasa değerinden çok daha düşük olan bir araba. Müdür maddi menfaat şeklinde gelir alıyor mu?

: Vergi Kanunu, bir vatandaşın kendisine bağlı olarak birbirine bağımlı ve birbirine bağımlı kişilerden GPA kapsamında mal (iş, hizmet) satın almasıyla elde ettiği maddi faydayı kişisel gelir vergisine tabi gelir olarak sınıflandırır. alt sayfa 2 s.1 sanat. Rusya Federasyonu 212 Vergi Kanunu.

LLC ve yöneticisi birbirine bağımlı kişiler olduğundan ve madde 1, alt. 7 paragraf 2 md. 105.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, daha sonra vergi makamları, müdürün maddi menfaat şeklinde gelir elde ettiğini düşünebilir ve bunu arabanın piyasa fiyatını dikkate alarak hesaplayabilir.

Bu gerçekleşirse ve vergi makamları kişisel gelir vergisinin kesilmemesi nedeniyle şirketinizi sorumlu tutmak isterse, aşağıdaki argümanlarla onlara karşı çıkın.

Vergi Kanunu, bu tür maddi faydalar biçimindeki gelir için özel bir hesaplama prosedürü öngörmektedir. Madde 3 md. Rusya Federasyonu 212 Vergi Kanunu.

Bu gelirin tutarı, şirketin aynı (homojen) bir ürünü, bu ürünle ilgili olarak birbirine bağımlı olmayan kişilere sattığı fiyat ile birbirine bağımlı bir kişiye satış fiyatı arasındaki farka eşittir. Bu nedenle ürünün piyasa fiyatı dikkate alınmamaktadır. Bu bize Maliye Bakanlığı tarafından da doğrulandı.

OTANTİK KAYNAKLARDAN

“Bir vatandaşın birbirine bağımlı kişilerden mal (iş, hizmet) satın alınmasından maddi fayda şeklinde gelir elde etmesi ve alt sayfa 2 s.1 sanat. Rusya Federasyonu 212 Vergi Kanunu vergi matrahı, bu birbirine bağımlı kişi tarafından normal koşullar altında bağımsız olmayan kişilere satılan aynı (homojen) malların (işler, hizmetler) fiyatının, vergi mükellefinin satış fiyatları üzerinden aşan kısmı olarak tanımlanır. Madde 3 md. Rusya Federasyonu 212 Vergi Kanunu.

Kişisel gelir vergisi için böyle bir vergi matrahının belirlenmesinin temeli, malların (iş, hizmetler) aşırı fiyatı ve tarafların işleme olan bağımlılığıdır. Bu durumda karşılıklı bağımlılığın kurulabilmesi için Sanat normlarına rehberlik edilmelidir. 105.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Dolayısıyla, satıcı kuruluş bağımlı olmayan kişilere aynı (homojen) malları (işler, hizmetler) satmazsa, vergi mükellefi - birbirine bağımlı bir kişi, malları (işler, hizmetler) satın alırken maddi faydalar şeklinde gelir elde etmez. Satıcı.

Söz konusu durumda, vergi makamlarının, satış kuruluşu tarafından verginin hesaplanması, stopajı ve aktarılması Sanat hükümlerine uygun olarak gerçekleştirildiğinden, kişisel gelir vergisinin hesaplanmasının ve ödenmesinin eksiksizliğini kontrol etme yetkisi yoktur. . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı (vergi acenteleri için). Madde uyarınca kişisel gelir vergisini hesaplayan ve ödeyen vergi mükelleflerine de kontrol sağlanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227'si (vergi mükelleflerinin kendileri için) alt sayfa 2 bent 4 md. 105.3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu” .

Rusya Maliye Bakanlığı

Dolayısıyla sizin durumunuzda, yönetici için maddi menfaat şeklinde gelir, ancak şirketin sabit kıymetleri arasında benzer arabaların olması ve bunları üçüncü şahıslara yöneticiden daha yüksek bir fiyata satması durumunda ortaya çıkacaktır.

Ve unutmayın: Satılan bir araca daha önce amortisman ikramiyesi uyguladıysanız ve işletmeye alınmasının üzerinden henüz 5 yıl geçmemişse, satış tarihinde ikramiye tutarının, onu faaliyet dışı duruma dahil ederek geri ödenmesi gerekir. gelir Madde 9 md. Rusya Federasyonu 258 Vergi Kanunu.

Girişimciler için maddi fayda şeklinde gelir de ortaya çıkıyor

M.A. Şabalina, Cheboksary

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir girişimci, 2012 yılında 2 yıl vadeli 2 milyon ruble tutarında faizsiz kredi sözleşmesi kapsamında başka bir girişimciden cari hesabına para aldı. Girişimci-borçlunun kişisel gelir vergisine tabi maddi menfaati var mı? Evet ise nasıl belirlenir?

: Evet, faiz tasarruflarından maddi fayda şeklinde vergilendirilebilir gelir elde edilir alt sayfa 1 bent 1 md. Rusya Federasyonu 212 Vergi Kanunu. Sonuçta, basitleştirilmiş girişimciler yalnızca ticari faaliyetlerden elde edilen gelirle ilgili olarak kişisel gelir vergisi ödemekten muaftır ve bu vergi %13 oranında vergilendirilir. Madde 3 md. 346.11 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu; Maliye Bakanlığı'nın 8 Ekim 2010 tarih ve 03-11-11/260 sayılı yazısı. Alınan kredi faizlerinden elde edilen tasarruflardan elde edilen maddi faydalar %35 oranında kişisel gelir vergisine tabidir. , s. 2, 3 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu 228 Vergi Kanunu .

Borçlunun yıl içinde faiz ödememesi veya ödemesinin sözleşmede hiç öngörülmemesi durumunda, faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydalar şeklindeki geliri belirlemek için Maliye Bakanlığı, kredinin tarihte geri ödenmesine izin verir. Maliye Bakanlığının 27 Şubat 2012 Tarihli 03-04-05/9-223 Sayılı, 23 Eylül 2011 Tarihli, 03-04-06/6-236 Sayılı, 16 Mayıs 2011 Tarihli, 03-04 Sayılı Yazıları -05/6-350.

Ancak Federal Vergi Servisi uzmanları daha önce bize bu tür gelirlerin kredi sözleşmesinin süresi boyunca her yılın son gününde yıllık olarak belirlenmesi gerektiğini açıklamıştı (bkz. 2010, No. 11, s. 32). Nihayet vergi dönemi kişisel gelir vergisine göre - yıl. Bazı mahkemeler de aynı görüşü paylaşıyor. Ukrayna Federal Antitekel Hizmetinin 22 Mayıs 2012 tarih ve F09-2745/12 Sayılı Kararı.

Bu nedenle, müfettişlerin iddialarından korkuyorsanız, tam da bunu yapın. Bu durumda yılsonu itibarıyla maddi faydayı hesaplamak için refinansman oranını alırsınız.

Örneğin 31 Aralık 2012 itibarıyla %8,25'e eşittir. 13 Eylül 2012 tarih ve 2873-U sayılı Merkez Bankası Yönergesi'nin 1'inci maddesi. Sonuç olarak, kredi faiz oranının yıllık %5,5'ten (%8,25 x 2/3) az olması durumunda 2012 yılında maddi fayda elde edilecektir. alt sayfa 1 madde 2 md. Rusya Federasyonu 212 Vergi Kanunu. Ve fayda miktarı aşağıdaki formülle belirlenecektir:

Ancak bir girişimci, girişimci olmayan bir kişiden borç alırsa, o zaman girişimci, faiz tasarrufundan maddi fayda şeklinde gelir elde edemeyecektir. alt sayfa 1 bent 1 md. Rusya Federasyonu 212 Vergi Kanunu.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bireyleri bir medeni hukuk sözleşmesi (CLA) veya bir medeni hukuk sözleşmesi (CLA) kapsamında iş yapma veya hizmet sağlama konusunda görevlendirebilir. Bu, örneğin bir sözleşme (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 37. Bölümü) veya ücretli hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir sözleşme (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 39. Bölümü) olabilir. GPC anlaşmaları kapsamındaki ödemeler gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasına nasıl yansıtılır? bireyler, vergi acentesi tarafından hesaplanan ve saklanan (form 6-NDFL) (14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Federal Vergi Servisi Kararı ile onaylanmıştır), size danışmamız sırasında söyleyeceğiz.

GPA için vergi acentesi

Bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından bireysel girişimci olmayan bir kişiyle bir GPC sözleşmesi imzalanırsa, bu tür kuruluşlar ve bireysel girişimciler vergi acentesi olarak tanınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 1, 2. maddeleri). Bu, GPC kapsamında bir bireye ödenen ücretten kişisel gelir vergisini hesaplamaları, kesmeleri ve aktarmaları gerektiği anlamına gelir.

Kişisel gelir vergisi ne zaman hesaplanır

Vergi acentesi, kişisel gelir vergisini, bir bireyin fiilen gelir aldığı tarihte hesaplamalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 3. fıkrası). Genel not ortalamasına göre gelirin fiilen alındığı tarih, gelirin ödendiği gündür (bir banka hesabına transfer veya kasadan çekilme) (madde 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi). Bu tarih, 6-NDFL formunun 100. "Gelirin fiilen alındığı tarih" satırına yansıtılmıştır.

Kişisel gelir vergisi ne zaman durdurulmalı

Vergi acentesi, fiili gelir ödemesi üzerine GPA kapsamındaki bireylerin gelirinden kişisel gelir vergisini kesmelidir. Bu, sözleşme ve diğer medeni ve süreç anlaşmaları kapsamında 6-NDFL formundaki vergi stopaj tarihinin (Hesaplama formunun 110. satırı) Hesaplamanın 100. satırında yansıtılan tarihle çakışacağı anlamına gelir.

Kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih

Vergi acentesi, kişisel gelir vergisini, medeni sözleşmeler kapsamındaki ödemelerden, en geç gelirin ödendiği günü takip eden iş gününde genel olarak aktarmalıdır (

Sigorta primleri katkı payıdır Emeklilik fonu, Sosyal Sigortalar Fonu ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu, tüm işverenlerin her çalışanın ücret fonundan yapması gereken bir düzenlemedir. Ancak bir kişi iş sözleşmesi kapsamında çalışmıyorsa ancak kendisiyle bir medeni sözleşme imzalanmışsa, bu durumda katkı payı gerekli midir?

GPC sözleşmesi nedir

Bu, bir kuruluş ile bir birey arasında imzalanan, medeni hukuk sözleşmesi olarak da bilinen bir medeni hukuk sözleşmesidir. Bu, özellikle aşağıdaki sözleşmeleri içerir:

• hizmetlerin sağlanmasına ilişkin Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 779. maddesinin normlarına göre;
• işin yapılmasına ilişkin Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 702. Maddesi normlarına göre sözleşme;
• Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1288. Maddesi normlarına göre - yazarın emri;
• diğer.

İşin tamamlanmasının ardından müşteri ve yüklenici, işin tamamlanma sertifikasını imzalar. Temelde vatandaş bir ödül, yani kazanılan parayı alır. Bu, aşamalar halinde veya tüm cilt için aynı anda gerçekleşebilir. Bu tür anlaşmalar kapsamında, birey herhangi bir iş veya hizmetin icracısı olarak hareket eder. Bunu yaparken şunları yapabilir:

• bireysel girişimci statüsüne sahip olmak;
• bireysel girişimci statüsüne sahip değildir.

Bu müşteri açısından belirleyici bir öneme sahiptir. Bu neden bu kadar önemli? Çünkü bir kuruluşun veya girişimcinin icracılara ödediği ücretler üzerinden vergi ve sigorta primi ödeme yükümlülüğü buna bağlıdır. Özellikle, bireysel bir girişimciyle yapılan böyle bir anlaşma uyarınca, iş veya hizmet müşterisinin bu tür herhangi bir yükümlülüğü yoktur; vergileri kendisi ödemek zorundadır. Ancak sanatçı sıradan bir vatandaşsa, o zaman hangi ücretlerin medeni sözleşmeye tabi olduğu sorusu, imzalanmadan önce bile kuruluşun yönetiminin ilgisini çekmelidir. Çünkü bir şeyi eksik veya eksik öderseniz vergi makamlarından büyük bir para cezası alabilirsiniz. Ama önce ilk şeyler.

GPC sözleşmesi: vergiler ve ücretler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi hükümlerine göre, bireyler lehine ödeme yapan kuruluş veya bireysel girişimci, vergi acentesi olur. Bu, ödenen gelirden kişisel gelir vergisini kesip bütçeye ödemeleri gerektiği anlamına gelir. Bu nedenle, eğer bir kuruluş sıradan bir vatandaşla (bireysel girişimci değil) iş performansı (hizmet sunumu) konusunda medeni bir anlaşma yapmışsa, ödenen ücret tutarından kişisel gelir vergisini kesmek ve ödemek zorunda kalacaktır. o. Ayrıca sözleşme şartları yüklenicinin kişisel gelir vergisini kendisinin ödemesi gerektiğini öngörse bile bu durum yükümlülüğü ortadan kaldırmaz. vergi temsilcisi vergiyi kes. Sonuçta, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03/09/2016 tarih ve 03-04-05/12891 sayılı Mektupta hatırlattığı gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normları, bu durumda anlaşmadan daha büyük yasal güce sahiptir. taraflar arasında.

Bu durumda kişisel gelir vergisi oranı standarttır - %13. Bazılarında bireysel durumlar daha yüksek oranlar uygulanmalıdır. GPC çerçevesindeki çalışanların da tüm raporlara dahil edilmesi gerekir: form 6-NDFL ve sertifikalar 2-NDFL.

Ayrıca medeni sözleşme yapan müşterinin yükleniciye sigorta primi ödeme yükümlülüğü vardır. Doğru, GPC sözleşmesi sizi, GPC ile aynı olmayan katkı payları ödemeye zorunlu kılıyor ücretler, ancak sadeleştirilmiş bir versiyonda. Bu nasıl oluyor?

GPC için sanatçıların sigorta primleri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 420. Maddesi normlarına göre, müşteri, bireylerle GPC sözleşmeleri yapması durumunda aşağıdakiler için sigorta primleri ödemek zorundadır:

• zorunlu emeklilik sigortası(OPS);
• zorunlu sağlık sigortası (CHI).

Ama sadece şu şartla hakkında konuşuyoruz işler veya hizmetler hakkında. Anlaşmanın konusu mülkiyetin veya diğer mülkiyet haklarının mülkiyetinin devredilmesinin yanı sıra mülkün kullanım amaçlı devri (kira) ise, o zaman sigorta ödemeleri tahakkuk etmez (Maliye Bakanlığı'nın 18 Haziran 2018 tarih ve 03-15-07/41602 sayılı Mektupları ve 25 Haziran 2018 tarih ve BS-4-11/12184 sayılı Federal Vergi Servisi).

Ayrıca geçici sakatlık ve analık ile bağlantılı olarak “yaralanmalar” için sosyal sigorta primi alınmasına gerek yoktur. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. Maddesinin hükümlerinden kaynaklanmaktadır. Bununla birlikte, meslek hastalıkları ve endüstriyel kazalara karşı sigorta doğrudan GPC sözleşmesi tarafından sağlanıyorsa, Sosyal Sigorta Fonuna ödeme yapılması gerekir (24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Kanunun 20.1 Maddesi, Madde 1) . Sonuçta bir kaza meydana gelirse müşteri yükleniciye tazminat ödemek veya hastalık izni ödemekle yükümlü olacaktır.

Medeni hukuk ilişkilerine ilişkin emeklilik ve sağlık ücretleri genel olarak belirlenen oranlarda tahakkuk ettirilir:

• emeklilik sigortası için - %22;
• sağlık sigortası için - %5,1.

Kuruluşların GPC ilişkilerine uyguladığı tüm avantajlar ve indirimli tarifeleri uygulama hakkı. Bu tür anlaşmalar kapsamındaki icracılar genel olarak DAM raporlamasına dahil edilir.

Zorunlu sağlık sigortası ve sözleşme anlaşmalarının zorunlu sağlık sigortası için ücret alınmasının özellikleri

Bazen yüklenici ile müşteri arasındaki anlaşma ile, doğrudan işçilik ücretine ek olarak, yükümlülüklerin yerine getirilmesiyle ilgili olarak kendisi tarafından yapılan masrafların geri ödenmesi için yükleniciye GPC kapsamında ödeme sağlanır. Bunlar, sözleşmenin sağladığı her şey gibi aletler, hammaddeler, malzemeler ve hatta iş yerine seyahat masrafları olabilir; Bu tutarlar için paragraflarda belirtildiği gibi katkı payı ödenmesine gerek yoktur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 2. fıkrası. Ancak kişisel gelir vergisi hâlâ bu tutarlardan kesiliyor.

Ayrıca bu tür tüm masrafların belgelerle desteklenmesi gerekmektedir. Bu, denetim yapılırken kuruluşların birey lehine ödenen bu tutarlar için ek sigorta primi talep etmemesi için gereklidir.