Чи можна зробити лише одну довідку ЕСМ-7 на загальну кількість годинників? І виписати один рахунок-фактуру 06.03 на загальну суму? Чи потрібно робити довідки та рахунки-фактури щодня?

Ми здаємо спецтехніку в оренду. На кожен виїзд заповнюємо ЕСМ-2 (шляховий лист). На даний момент техніка працювала 17.02, 20.02, 25.02, 03.03, 06.03 (загальна кількість годин за ці дні 40) в одного замовника. Ми маємо п'ять ЕСМ-2.

На кожен дорожній лист за формою ЕСМ-2 виписується окрема довідка ЕСМ-7 (Постанова Держкомстату Росії від 28.11.1997 № 78). Виписати одну довідку не можна. На кожну довідку ЕСМ-7 потрібно скласти рахунок-фактуру.

Рахунок-фактуру орендодавець повинен виставити протягом п'яти календарних днів із моменту, коли послуги зі здачі спецтехніки у найм були надані (п. 3 ст. 168 НК РФ). Дата надання послуг за договором оренди техніки визначається довідкою ЕММ-7. Адже згідно з постановою Держкомстату Росії від 28.11.1997 № 78 довідка застосовується для розрахунків організації із замовниками та для підтвердження виконаних робіт (послуг) будівельними машинами (механізмами).

Олега Хорошого,начальника відділу податку на прибуток організацій департаменту податкової та митної політики Мінфіну Росії

Як часто орендодавець повинен виставляти рахунки-фактури орендарю. Договір оренди укладено тривалий термін. Відповідно до договору щомісячні акти про надання орендних послуг не складаються

Порядок виставлення рахунків-фактур залежить від складання актів про надання орендних послуг. Рахунок-фактуру орендодавець має виставити протягом п'яти календарних днів із моменту, коли послуги зі здачі майна у найм було надано (п. 3 ст. 168 НК РФ). Пояснюється це тим, що реалізуються (споживаються) у процесі їх надання (п. 5 ст. 38 НК РФ). Документами, що підтверджують надання орендних послуг, є:

• договір оренди;
• акт приймання-передачі майна орендарю.

Таким чином, якщо договором оренди не передбачено інше, щомісячне складання актів щодо надання послуг із надання майна необов'язкове.

Щодо договорів оренди, термін дії яких охоплює понад один податковий період з ПДВ, фінансове відомство дає такі роз'яснення (лист Мінфіну Росії від 4 квітня 2007 р. № 03-07-15/47). Якщо умовами договорів оренди не передбачено попередньої оплати послуг, то орендодавець повинен визначати податкову базу з ПДВ в останній день кварталу, в якому послуги були надані (31 березня, 30 червня, 31 жовтня та 31 грудня). Відповідно, протягом п'яти календарних днів після закінчення кожного кварталу орендодавець повинен виставляти орендареві рахунок-фактуру на послуги, які були надані у минулому періоді. Пояснюється це так. Послугою з оподаткування визнається діяльність, результати якої немає матеріального висловлювання (п. 5 ст. 38 НК РФ). У межах договору оренди орендодавець надає послуги з оренди орендарю постійно (щодня) протягом усього терміну дії договору. Тому орендодавець зобов'язаний визначати податкову базу з ПДВ за підсумками кожного кварталу (п. 1 ст. 54, п. 4 ст. 166 та ПК РФ). Достроково (поки період, у якому надаються послуги з оренди, не закінчено) виставляти рахунки-фактури не можна (листи Мінфіну Росії від 8 лютого 2005 р. № 03-04-11/21 та від 2 липня 2008 р. № 03-07- 09/20

З правової бази

ПОСТАНОВЛЕННЯ ДЕРЖКОМСТАТУ РОСІЇ ВІД 28.11.1997 № 78 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку роботи будівельних машин та механізмів, робіт в автомобільному транспорті»

Довідка для розрахунків за виконані роботи (послуги)
(Форма N ЕСМ-7)

«Застосовується для розрахунків організації із замовниками й у підтвердження виконаних робіт (послуг) будівельними машинами (механізмами).*
На кожен рапорт (колійний лист) роботи будівельної машини (механізму) виписується окрема довідка.
Складається в одному примірнику представниками замовника та організації-виконавця робіт (послуг) на підставі даних дорожнього листа (форма N ЕСМ-2) або рапортів (форми NN ЕСМ-1, ЕСМ-3).
Довідка засвідчується печаткою замовника, передається до бухгалтерії організації, яка використовує її як додаток до документа, що виставляється замовнику для оплати.
Вартість робіт (послуг) зазначається у договірних цінах, за якими здійснюються розрахунки замовника з виконавцем (управлінням механізації)»

Питання відповідь

Заповнюємо форму № ЕСМ-7

Будівельна організація орендує екскаватор. За місяць він відпрацював 200 годин. Чи можна вформі № ЕСМ-7 вказувати загальну кількість годин чи потрібно розписувати роботу щодня?

Можна вказати загальну кількість годин на місяць.

Справа в тому, що форма № ЕСМ-7 є похідним документом, оскільки складається на підставі договірних документів та форм

Організації, що використовують у своїй роботі автокрани, автогрейдери та іншу будівельну техніку, що знаходиться на колесах, для обліку її роботи та визначення зарплати машиніста заповнюють спеціалізований дорожній лист форма ЕСМ-2. Фірмі надано право розробляти на його основі самостійно власний бланк, який має містити низку обов'язкових реквізитів.

Дана форма дорожнього листа заповнюється при виконанні робіт для кожної фірми, на підряді якої працює автомобіль. Її виписує диспетчер чи бухгалтер підприємства-виконавця, але зворотний бік заповнюють представники сторони замовника та власника техніки. Цей документ може оформлятися зміну, день чи декаду. Це від періоду, протягом якого здійснюється виконання всього замовлення.

Дорожній лист будівельної машини потрібно також відображати у книжці реєстрації.

У формі ЭСМ-2 свої записи мають зробити механік, заправник, і навіть водій машини. У путівці повинен бути присутнім штамп інспектора ПМО про проходження медичного огляду машиністом перед початком роботи.

При поверненні водій передає документ диспетчеру, який здійснює необхідні розрахунки та віддає його до бухгалтерії для виставлення рахунків на оплату.

Дорожній лист будівельної машини зразок заповнення

Лицьова сторона

У документі проставляється його номер та дата оформлення. Нижче вказуються найменування компанії, адреса, номер телефону, а також виконавця та замовника.

У наступному рядку заповнюється назва та марка будівельної техніки, а також її державний номер. Також записуються П.І.Б. водія-машиніста.

У таблиці праворуч зазначаються коди операцій, період виконання замовлення, марка, інвентарний номер техніки, табельний номер водія.

Нижче в табличній частині документа заповнюється назва та адреса об'єкта, на якому будуть здійснюватися роботи на замовлення, дата та час їх початку та закінчення, показання спідометра, залишок пального в баках при виїзді та заїзді, а також заправка за видами палива. Кожен запис підтверджується відповідним підписом працівників.

Під час роботи, пов'язаної з переміщенням вантажу, у путівці позначаються відповідальні особи від імені виконавця та замовника. Це вимоги техніки безпеки.

Внизу таблиці диспетчер здійснює розрахунок витрати палива за нормою та за фактом.

Зворотній бік

Друга сторона дорожнього листа повинна містити дату початку та закінчення робіт, назву та місце об'єкта їх виконання, коди операцій та їх етапи. Представник замовника відразу відзначає загальну тривалість робіт, і при виникненні простоїв – їх види та час, а потім ставить свій підпис. Тут бажано застосовувати спеціальні коди, які можна дізнатися в інструкції із заповнення форми ЕСМ-1. У графі 8записується вартість робіт, розрахована як добуток відпрацьованого часу на чинний тариф, зазначений у відповідному рядку під таблицею.

У цій же таблиці розрахунник відображає показники, необхідні для визначення зарплати водію: відпрацьований, нічний час, понаднормовий, пройдені кілометри і т.д.

Співробітники фірми-замовника вказують є чи ні претензії до роботи машиніста, після чого дорожній лист підписується відповідною особою.

Водій також ставить підпис та вказує свої П.І.Б.

Путівку мають підписати також із зазначенням своїх посад та особистих даних розрахунник та керівник структурного підрозділу.

Довідка ЕСМ-7 застосовується в організаціях, що спеціалізуються на наданні послуг з надання спеціальних будівельних машин. Уніфікована форма ЭСМ-7 затверджено Постановою Держкомстату Росії від 28.11.1997 № 78. Документ використовується підтвердження виконаних робіт будівельними машинами чи механізмами й у розрахунків організації із замовниками.

Як заповнити бланк ЕММ-7? Яку інформацію необхідно зазначити у довідці, на підставі чого заповнювати документ, хто має брати участь у його заповненні, ми докладно розглянемо нижче.

ЕСМ-7 (зразок заповнення)

У шапці документа необхідно заповнити дату заповнення довідки, дані про організацію (найменування, адреса компанії, номер телефону, код ОКПО). Про замовника у процесі заповнення ЕСМ-7 також зазначаються докладні дані: найменування компанії, яка є замовником, адреса, контактний номер телефону, код ОКПО.

Довідка ЕСМ-7 містить дані про об'єкт (найменування об'єкта та адресу його знаходження), найменування та марку машини, державний номерний знак. Крім того, необхідно вказати дані машиністів (прізвище, ім'я, по батькові).

Заповнення довідки ЕСМ-7 не повинно спричинити труднощів. Бланк форми складається з одного аркуша. Основна частина довідки містить таблицю з п'яти колонок, у якій необхідно відобразити таку інформацію:

Найменування та код виду роботи;

Кількість відпрацьованих будівельною технікою машино-годин;

Вартість однієї машино-години та виконаної роботи (всіх відпрацьованих машино-годин).

Під таблицею необхідно підбити підсумкові дані. Крім того, ЕСМ-7 (довідка про виконані роботи, послуги) містить дані про простої з вини замовника – їх необхідно відобразити під таблицею з даними. Далі необхідно відобразити підсумкові дані, суму податку (ПДВ) та підсумкову суму з урахуванням ПДВ. У заповненій ЕСМ-7 (зразок, наведений нижче) ви зможете побачити, як це необхідно зробити. Під таблицею необхідно прописати кількість машино-годин прописом, від руки. Вартість робіт (чи послуг) вказується в договірних цінах, якими здійснюються розрахунки замовника з виконавцем.

Довідка ЕСМ-7 (зразок заповнення наведемо наприкінці статті) має бути підписана замовником та виконавцем, із зазначенням посади та розшифровкою підпису. Довідка ЕСМ-7 складається в одному примірнику представниками замовника та організації-виконавця робіт чи послуг. Для заповнення довідки ЕСМ-7 необхідно використовувати дані дорожнього листа ( дорожній лист заповнюється за формою ЕСМ-2) або дані рапортів.

За формою ЕСМ-1 заповнюється рапорт роботи баштового крана. Цей документ застосовується для обліку роботи різних видів кранів (баштових, стаціонарних, самохідних та ін.). Рапорт є основою отримання вихідних даних при нарахуванні заробітної плати машиністам.

За формою ЕСМ-3 заповнюється рапорт для обліку роботи будівельної техніки при погодинній оплаті, є основою отримання вихідних даних при нарахуванні заробітної плати обслуговуючому персоналу.

Таким чином, заповнюючи довідку, необхідно використати відомості, зазначені у перерахованих документах. Необхідно пам'ятати, що на кожен дорожній лист роботи машини або іншого механізму має бути виписана окрема довідка ЕСМ-7 (завантажити бланк довідки ви зможете наприкінці статті).

Наприклад, техніка працювала кілька днів в одного замовника. На кожен день складено окремий дорожній лист машини (форма ЕСМ-2). У такому разі кількість оформлених довідок дорівнюватиме кількості дорожніх листів машини. Наприклад, оформлено п'ять дорожніх листів. Значить, і довідок теж має бути п'ять.

Довідка ЕСМ-7 (зразок та бланк довідки ви знайдете наприкінці статті) має бути засвідчена печаткою замовника. Заповнена довідка передається до бухгалтерії організації, яка використовує її як додаток до документа, який буде виставлений замовнику для оплати. Таким чином, єдиний екземпляр довідки передається до відділу бухгалтерії та у другої сторони екземпляра на руках не залишається.

1. Яким суб'єктом застосовується

Застосовується в організаціях, що спеціалізуються на наданні послуг з надання будівельних машин (механізмів).

2. Скільки екземплярів складається

Складається в одному екземплярі.

3. Ким із працівників складається

Складається представниками замовника та організації - виконавця робіт (послуг).

4.

Довідка для розрахунків за виконані роботи (послуги). Форма ЕСМ-7

Що підтверджує

Довідка підтверджує обсяг та вартість виконаних робіт (наданих послуг).

При цьому необхідно враховувати, що довідка є похідним документом, оскільки складається на підставі договірних документів та форм ЕСМ-1, ЕСМ-2, ЕСМ-3.

5. Порядок застосування

Довідка застосовується для розрахунків організації із замовниками й у підтвердження виконаних робіт (послуг) будівельними машинами (механізмами).

Складається в одному примірнику представниками замовника та організації - виконавця робіт (послуг) на підставі даних дорожнього листа (форма N ЕСМ-2) або рапортів (форми N N ЕСМ-1, ЕСМ-3).

Довідка засвідчується печаткою замовника, передається до бухгалтерії організації-виконавця, яка використовує її як додаток до документа, що виставляється замовнику для оплати (наприклад, додаток до рахунку тощо).

Таким чином, єдиний екземпляр довідки передається разом із рахунком із бухгалтерії організації-виконавця до бухгалтерії організації-замовника.

На кожен рапорт (колійний лист) роботи будівельної машини (механізму) виписується окрема довідка.

Вартість робіт (послуг) зазначається у договірних цінах, за якими здійснюються розрахунки замовника з виконавцем (управлінням механізації).

6. Місце зберігання

Довідка зберігається в бухгалтерії організації-замовника разом із документом на оплату (як додаток до рахунку, рахунку-фактури тощо).

7. Схема складання довідки

8. Арбітражна практика

Арбітражна практика з податкових спорів

1. Організація, яка здійснює діяльність з прийому та розміщення твердих відходів, має право врахувати у складі витрат витрати на оплату природоохоронних робіт незалежно від наявності типових форм ЕСМ-1, ЕСМ-2, ЕСМ-3 та ЕСМ-7, оскільки вона не є спеціалізованою будівельною організацією (Постанова ФАС СЗВ від 04.06.2007 N А56-11660/2006).

Коментарі у цій справі викладено в "Арбітражній практиці" до рапорту про роботу баштового крана за формою N ЕСМ-1.

2. Рішення суду першої інстанції скасовано, справа направлена ​​на новий розгляд, оскільки суд не дав оцінки доводам податкового органу про відсутність типових форм ЕСМ-6 та ЕСМ-7 при документальному підтвердженні видатків (Постанова ФАС ЦО від 31.05.2005 N А64-5332 / 04-17).