6 ндфл за 4 квартал порядок заполнения. Образец заполнения титульного листа

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год - 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года .

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

• ИНН головной организации;
• КПП обособленного подразделения;
• ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ :

• первую - за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
• вторую - за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Новая форма 6-НДФЛ

18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года . Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.

Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц . С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:

1. 1. Появились поля для реквизитов правопреемника на титульном листе:
      • поле для указания формы реорганизации , в котором нужно поставить подходящий код:
        • 1 - преобразование,
        • 2 - слияние,
        • 3 - разделение,
        • 5 - присоединение,
        • 6 - разделение с одновременным присоединение,
        • 0 - ликвидация;
      • поле для указания ИНН/КПП реорганизованной компании (остальные ставят прочерк).
   2. Введены коды для правопреемников , которые нужны указывать в поле «по месту нахождения (учета)»:
      • 216 - для правопреемников, которые являются крупнейшими налогоплательщиками;
      • 215 - для всех остальных.
   3. В поле для подтверждения достоверности и полноты сведений появилось указание на правопреемника налогового агента (код «1»).
   4. При подаче формы правопреемником в поле «налоговый агент» нужно указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов , а именно:

• в поле «по месту нахождения (учета)» налогоплательщики, не относящиеся к числу крупных, вместо кода «212» должны указывать код «214» ;
• для подтверждения полномочий доверенного лица нужно будет указывать реквизиты документа , в не только его наименование.

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

Нарушение	Санкция	Регулирующая норма
Форма не подана	1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный)	п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи	Блокировка расчетного счета	п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил)	500 рублей	ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)*	200 рублей	ст. 119.1 НК РФ
Нарушение срока подачи	300-500 рублей на должностное лицо	ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

*Примечание. Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается наименование налогового агента, его основные реквизиты, а также данные о налоговом органе. В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

На следующем изображении представлен пример заполнения информативной части титульного листа формы 6-НДФЛ (старая форма для отчета за 2017 год).

Пример заполнения 6-НДФЛ

Если расчет будет подаваться после 26 марта 2018 года и будет применяться новая форма , следует учесть особенности, о которых мы рассказали в начале статьи. Вот как выглядит верхняя часть титульного листа в обновленной 6-НДФЛ:

Фрагмент титульного листа новой формы 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

1. «Номер корректировки » - при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации «001», «002» и так далее.
2. «Период представления » - для формы за год это код «34».
3. «Налоговый период » - 2017.
4. «Код налогового органа » складывается из двух значений:
   • первые две цифры - код региона;
   • последние две цифры - номер налоговой инспекции.
5. Код «по месту нахождения (учета) » берется из приложения к Приказу, которым утверждена форма. Организации, зарегистрированные по месту учета, в старой форме ставят «212», в новой - «214».

Раздел 1

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Заполняется он одинаково и в новый, и в старой форме - изменении этого раздела не коснулись. Построчное заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ представлено в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

Строка	Что указывается
010	Ставка НДФЛ
020	Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025	Доходы в виде дивидендов
030	Вычеты по доходам из строки 020
040	Общий исчисленный НДФЛ
045	НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050	Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом
060	Количество лиц, по которым подается форма
070	Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080	Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090	Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам , нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

Раздел 2

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год нужно указать данные за последний квартал этого года.

В разделе 5 полей, в которых отражается такая информация:

• по строке 100 - дата получения дохода;
• по строке 110 - дата удержания НДФЛ с этого дохода;
• по строке 120 - дата перечисления налога в бюджет.
• по строке 130 - сумма полученного дохода;
• по строке 140 - сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ . Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога , поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила - под таблицей.

Таблица 3. Определение дат для 6-НДФЛ

Д оход	Дата получения	Срок перечисления НДФЛ
Зарплата. Премия (как часть оплаты труда)	Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату труда	Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.
(годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием)	День выплаты премии
Отпускные, больничное пособие	День выплаты	Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)	Последний день работы
Дивиденды	День выплаты
		Для ООО - не позднее дня, следующего за днем выплаты. Для АО - не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора
Матпомощь	День выплаты	Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Подарки в натуральной форме	День выплаты (передачи) подарка	Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

*Пояснение . НДФЛ с аванса не удерживается - он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

1. При выплате суточных сверх установленных нормативов . Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
2. При получении материальной выгоды - дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Итак, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год имеем следующее:

1. В разделе 1 будут отражены доходы, фактически полученные в 2017 году .
2. В разделе 2 будут фигурировать доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в последнем квартале 2017 года .

О нюансах отражения заработной платы за декабрь . Если она выплачивается в январе, то в форме за год она отражена не будет.

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ на примере ООО «Ромашка». Организация создана в начале 2017 года, количество сотрудников - 6. Данные за год таковы:

• совокупный доход работников составил 5 100 000 рублей ;
• им предоставлены стандартные вычеты в сумме 14 000 рублей ;
• размер НДФЛ с дохода за год - 661 180 рублей ;
• размер удержанногоза год НДФЛ составил 610 480 рублей (налог с декабрьской зарплаты в сумме 50 700 рублей удержан в январе 2018).

Вот как будет выглядеть раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО «Ромашка» за 2017 год:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО Ромашка

В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Таблица 4. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2017 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ

Дата	Операции и суммы
	Перечислен НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных - 90 000 рублей, сумма НДФЛ – 11 700 рублей
	Выплачена ЗП за сентябрь в размере 290 000 рублей, удержан НДФЛ - 37 700 рублей
	Перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь
	Начислена зарплата за октябрь в сумме 410 000 рублей, исчислен НДФЛ - 53 300 рублей
	Выплачена зарплата за октябрь, удержан НДФЛ
	Перечислен НДФЛ за октябрь
	Начислена зарплата за ноябрь в размере 390 000,00 рублей, исчислен НДФЛ - 50 700 рублей
	Выплачена ЗП за ноябрь и премия за III квартал в размере 150 000 рублей (НДФЛ с премии – 19 500 рублей), удержан НДФЛ
	Перечислен НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за III квартал
	Начислена зарплата за декабрь в сумме 390 000 рублей, исчислен НДФЛ - 50 700 рублей*

*Примечание . Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчете за 2017 год фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в январе.

А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ компании из примера

Если допущена ошибка

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет . Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку». Если сделать это раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки - «001» для первой, «002» для второй и так далее;
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные ;
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО . В этом случае нужно подавать два расчета:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000» . Все прочие данные перенести из прежней формы .
2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001» , а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные .

Разобраться в тонкостях составления отчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года легче всего с помощью образцов заполнения. Вы найдете в этой статьи образцы, созданные на конкретных примерах. Они включают в себя и больничный, и премии, и разные вариации выдачи заработной платы. Здесь можно также скачать образец.

Основные правила: как оформить 6-НДФЛ

ВНИМАНИЕ! 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года отправьте в налоговую до 2 марта 2019 года включительно. Для этого нужно грамотно заполнить бланк отчета. Он утвержден еще приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Напомним, что ответ за 2019 год сдавали вплоть до 1 апреля. Одна Владимир Путин подписал закон и внес поправки в НК.

Декларация по подоходному налогу состоит из титульного листа, Раздела 1 и Раздела 2. При наличии не более 24 работником, можно писать отчет на бумаге.

Разберем коротко главные правила составления этого документа, а образец с примерами можно увидеть ниже.

1. Код периода представления для 4 квартала – 34. Код места нахождения – 214 для организаций, 120 - для бизнесменов;
2. ОКТМО – делаете столько вариантов справок, сколько у вас этих кодов;
3. Если у вас более одной ставки НДФЛ, то по каждой пишите отдельный документ;
4. Цифры прописываете с первой клеточки. Пустые прочеркиваются.

Как заполнить 1 раздел формы 6-НДФЛ за 2019 год

Теперь о том, что вписывать в строки Раздела один формы:

• 020 – все налогооблагаемые доходы за год без каких-либо вычетов;
• 030 – общая сумма вычетов. Сюда же входит и необлагаемая часть матпомощи;
• 040 – соответствует (строка 020 минус 030) умноженное на ставку подоходного;
• 070 – подоходный удержанный;
• 080 – налог, который совсем никак нельзя взыскать ни в этом периоде ни в следующем.

Если в Первый отдел вставлялись данные за год, то Раздел 2 предназначен только для информации за 4 квартал. Принципы тут такие.

Если выдача денег или уплата налога была не в 4 квартале, эти данные исключаются, и наоборот. Особенно это касается декабрьской и сентябрьской зарплаты.

• Декабрьские деньги, отданные на руки в январе – не входят;
• Декабрьская оплата труда, выданная в декабре – входит. Но только если НДФЛ оже уплачен в декабре;
• Сентябрьская оплата труда, перечисленная в октябре – входит;
• Сентябрьская выплата, отданная в сентябре. При этом НДФЛ уплачен в октябре – входит;
• Заработок за сентябрь, подоходный с которого уплатили тоже в сентябре – не входит.

В строку 130 вписывается сумма дохода начисленная вместе с НДФЛ и вычетами.

Строки 100 и 110 – это, могут быть, и разные даты. Например, дата начисления денег – всегда последний день месяца. А выплатить ее могут и в следующем.

Если дата перечисления подоходного выпадает на праздник или выходные, то перенос на ближайший рабочий день.

Внимание! Бухгалтеры повсеместно допускают одни и те же ошибки в 6-НДФЛ, а налоговики из-за этого не принимают расчеты. Эксперты журнала "Зарплата" собрали 9 ситуаций, когда даже опытные бухгалтеры ошибаются при заполнении отчета.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 на примерах

Приведем три образца заполнения расчета за 4 квартал. Пример, когда заработок был выдан в конце декабря. Когда доходы перечислили в последний рабочий день декабря. И если декабрьские выплаты пришлись на январь.

Для примера понадобятся такие исходные данные. ООО «Радость» выплачивает зарплату и ежемесячные премии. В организации имеется 10 работников. По итогам года сотрудникам в декабре выдали дополнительную, разовую премию.

Временной отрезок	Сумма	Вычеты	Подоходный	Комментарии
январь-март
апрель-июнь
сентябрь				Отдельно выделены показатели сентября. Это нужно для примера, когда заработки платятся в следующем месяце.
июль-сентябрь
За три кв
				Больничный лист (пособие отдали в зарплату)
				Премия по итогам года (дата выдачи 25.12.)
За 4 кв
Итого год

Поясним отдельные позиции исходных данных.

1. День выдачи на руки ежемесячной премии совпадает с выдачей денег, поэтому она не выделена отдельной строкой. Эти суммы объединены.
2. А вот у годовой премии и пособия по листку нетрудоспособности днем перечисления будут иные даты. В расчете они будет отражены отельными строками (100-140).

Пример 1

В ООО «Радость» трудится 10 человек. Зарплатный день – 9 число месяца, следующего за отработанным. Руководство фирмы распорядилось: перечислить декабрьские доходы 27.12.

Образец заполнения Раздела 1.

• Строка 020 – все начисления за год – 5 140 000 руб.;
• Строка 030 – итоговый показатель налоговых вычетов за год. Для нашего примера это 69 600 руб.;
• Строка 040 – начисленный НДФЛ за год. По данным примера - 658 752.

Очень важно! Необходимо отличать понятия: налог начисленный и удержанный. Подоходный считается удержанный после того, как работники получили деньги. Поэтому возможна ситуация, когда данные строки 040 и 070 будут отличаться.

• Строка 070 – уплаченный подоходный год. При данных обстоятельствах – это 658 752руб. Но может быть и по-другому, об этом в примере ниже.

Образец заполнения Раздела 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 год

Здесь сразу же нужно выделить несколько крайне важных моментов.

1. Заполнять блок 100-140 придется с сентября месяца. Ведь сентябрьские выплаты работники получили в октябре, то есть в последнем кв.
2. Для больничного нужно выделить также отдельный блок 100-140. Несмотря на то, что пособие приплюсовали к основному заработку, день уплаты НДФЛ будет иным.
3. И для годовой премии понадобятся свои строки. Опять-таки по причине разницы удержания и перечисления подоходного;
4. Порядок заполнения блоков от начала периода к концу.

Попробуем сначала схематично представить, как будут выглядеть блоки.

Выплата	Строки
ЗП сентябрь
Деньги за октябрь
Больничный
Выплаты за ноябрь
Премия по итогам года
Зарплата за декабрь

*По правилам оформления отчета датой уплаты налога с зарплаты считается следующий день после выдачи. Однако он выпал на выходной, поэтому был перенос на первый рабочий день.

**В компании из нашего примера выдача денег осуществляется 9 числа. Но это было воскресенье, поэтому перечисление произошло раньше.

Пример 2

Поменяем условия выдачи декабрьской зарплаты у фирмы из примера 1. Допустим, что ее перечислили по графику, а именно 9 января 2019. Эти изменения влекут за собой коррективы:

1. В Разделе 1 из строки 070 придется вычесть декабрьский НДФЛ. Его удержание будет только в январе. Новое значение 070 = 658 752 – 53 846 = 604 906;
2. Из Раздела 2 нужно полностью убрать блок 100-140, относящийся к декабрьской оплате труда. При этом премию мы не трогаем.

Образец, если декабрьские деньги выдана в январе

Пример 3

Разберем еще одну ситуация с выплатой заработка за последний месяц в году. Руководитель все-таки разрешил выдать деньги последним рабочим днем. В 2019 году это было 31 декабря.

Изменения в 6-НДФЛ за 4 квартал будут такими:

• В Раздел 1 включаем все декабрьские начисления и удержания НДФЛ. То есть декабрь в строку 070 входит;
• В Разделе 2 декабрь не оформляем. Это потому, что доход отдали в последний день месяца. Значит, перечисление налога произойдет только в январе. Это уже иной отчетный период.

Новшеством этого года стала еще одна декларация по подоходному налогу. Форма отчета 6-НДФЛ инструкция по заполнению были утверждены приказом ФНС. Его обязаны представлять все хозяйствующие субъекты, которые считаются агентами по НДФЛ по отношению сумм доходов физлиц. Данный отчет является квартальным и отражает информацию по выплаченным работникам доходам и удержанному из них НДФЛ общими суммами с расшифровкой по дням выплат.

Кто должен сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ

Представлять такой отчет необходимо всем налоговым агентам в отношении сумм доходов людей, принимая во внимание 6-НДФЛ инструкция по заполнению. Данная категория определена на законодательном уровне нормами НК РФ.

Сюда входят не только организации и предприниматели-работодатели, но и субъекты, у которых заключены с физлицами гражданские договора, фирмы, которые являются источником доходов людей по операциям с ценными бумагами и другими инструментами финансового рынка.

При этом компании могут быть как российского происхождения, так и представительства иностранных фирм, действующих на территории страны.

Представлять данную форму должны также нотариусы и адвокаты, занимающиеся практикой, если в результате их взаимоотношений человек получает доход.

Налоговым агентом также признается физлицо, выступающее работодателем в отношении другого физлица. Оно тоже должно подавать отчет 6-НДФЛ.

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ?

6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что сдавать пустой отчет нет необходимости, если:

• В компании или у ИП вообще нет наемных работников;
• Работники есть, но в периоде отчета на них не производились никакие выплаты;
• В периоде отчета не велась никакая деятельность.

Эта позиция выражается в нескольких письмах ФНС.

Тем не менее, налоговая служба все же заставляет сдавать пустой отчет предприятиям, у которых нет сотрудников, но числится директор. Такое требование обычно мотивируется тем, что директор в любом случае является работником, а потому отчет обязателен к сдаче. Однако, если никакие выплаты в этот период ему не проводились, то все равно не надо подавать пустой 6-НДФЛ.

Если все же такая необходимость настала, то вот 6-НДФЛ инструкция по заполнению пустого отчета:

• Титульный лист заполняется полностью в общем порядке;
• В разделе 1 во всех графах проставляются нули;
• Раздел 2 не заполняется вообще, или там во всех графах ставятся прочерки.

6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году

Законом установлено, что отчет необходимо сдавать по итогам 1-го квартала, 1-го полугодия, 9 месяцев и по итогам года. 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году изменяться не будут.

Отчет необходимо подавать не позже последнего дня того месяца, который идет за отчетным периодом. А отчет за год нужно подавать не позже 1 апреля.

Внимание! Сроки сдачи будут сдвигаться, если установленный день попадает на выходной или праздничный.

Если в компании работает менее 25 человек, то допускается подача декларации на бумажном носителе. Иначе, отчет сдается в электронном виде через сеть интернет с использованием специализированных программ и сервисов.

Правила заполнения отчетности

6-НДФЛ инструкция по заполнению предполагает соблюдение некоторых правил при создании отчета:

• Сумму налога надо указывать в целых рублях без копеек. При этом если исчисленный налог имеет дробную часть меньше 50 копеек, то она вообще отбрасывается, если больше - вся сумма увеличивается на один рубль;
• Доходы и расходы, учтенные в валюте указываются по установленному курсу на дату получения и расходования;
• Применять для исправления ошибок корректор типа «штрих» или аналогичный не допускается. Необходимо заполнить этот лист еще раз, без ошибки;
• При печати отчета, необходимо это делать только на одной стороне листа;
• Если листы скрепляются, то это необходимо сделать аккуратно, скрепкой в углу страницы, без порчи самого документа;
• Графы, в которые вносятся цифровые значения, необходимо заполнять данными слева направо. Клетки, которые остаются пустыми, нужно прочеркнуть;
• Если отчет заполняется на типографском бланке, это нужно выполнять черной, фиолетовой или синей пастой.

6-НДФЛ инструкция по заполнению отчета за 2017 год

Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ:

Рассмотрим 6-НДФЛ пример заполнения.

Образец заполнения титульного листа

В верхней части листа нужно записать коды ИНН и КПП. Если отчет заполняется на предпринимателя, то поле КПП для него не заполняется - его необходимо полностью прочеркнуть. Также рядом проставляется порядковый номер листа в пачке, обычно это «001».

Далее после названия находится поле с номером корректирующего отчета. Когда документ подается в первый раз, то туда записывается «000», иначе - порядковый номер корректировки.

В поле «Период представления» нужно указать шифр, соответствующий отчетному периоду. 6-НДФЛ инструкция по заполнению определяет основные значения:

• 21 - за первый квартал;
• 31 - за первое полгода;
• 33 - за девять месяцев;
• 34 - годовой отчет.

В поле налогового органа необходимо вписать четырехзначный код ИФНС, куда вы предоставляете отчетность. В следующем поле записывается номер года, за который формируется отчет.

• 120 - по месту жительства ИП;
• 212 - по месту учета фирмы.

Затем в большое поле вносится полное название компании без сокращений, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. В последнем случае каждую часть персональных данных необходимо вносить с новой строки. Все пустые клетки прочеркиваются.

Далее указывается код ОКТМО, а также номер телефона для связи. В следующих графах нужно определяется на скольких страницах составлен отчет, и сколько листов занимают приложенные документы.

В нижней части листа информация вносится в правый столбик. Если отчет сдается лично налоговым агентом, то пустое поле полностью прочеркивается. Если его представителем - туда носятся личные данные, подпись и дата оформления.

Внимание! Если отчет заполняется предпринимателем, то в поле ФИО ставим прочерки, так как эти сведения были внесены выше.

Образец заполнения Раздел №1

Важно! Данный раздел должен содержать все данные с начала года и по конец отчетного периода нарастающим итогом.

Сюда вносятся общие суммы начисленного дохода по всем работникам, а также рассчитанный и удержанный налог с начала года по указанной ставке.

Если у налогоплательщика за период производились удержания сразу по нескольким ставкам НДФЛ, то для каждой из них необходимо заполнять свой раздел №1.

Важно! Если оформляются дополнительные листы, то строки 060-090 с итоговыми показателями проставляются только на основном, а на всех остальных их необходимо оставить пустыми.

Строки раздела №1 заполняются следующим образом:

• 010 – записывается ставка, по которой производились удержания в отчетном периоде;
• 020 - Вносится общий размер дохода, облагаемого по этой ставке, суммарным итогом с начала года;
• 025 - Суммарный доход с начала года по дивидендам;
• 030 - Общая сумма предоставленных налоговых вычетов с начала года;
• 040 - сумма рассчитанного налога по данной ставке с начала года;
• 045 - сумма рассчитанного налога по дивидендам с начала года;
• 050 - сумма уплаченного фиксированного авансового платежа по налогу;
• 060 - общее количество работников, которые получили доход в этом периоде, облагаемом по указанной ставке;
• 070 - Общая сумма налога итогом с начала года;
• 080 - сумма доходов с начала года, по которым не удалось удержать налог;
• 090 - сумма возвращенного налога.

Образец заполнения Раздел №2

Важно! Данный раздел заполняется сведениями только по текущему отчетному периоду.

В этот раздел вносятся сведения о датах:

• Когда был получен доход;
• Когда был удержан налог;
• Когда нужно перечислить налог.

Кроме этого сюда записывается общая сумма полученного дохода и удержанного НДФЛ.

Строки раздела заполняются следующим образом:

• 100 - Дата, когда был получен доход из графы 130;
• 110 - Дата, когда был удержан НДФЛ с суммы графы 130;
• 120 - Дата, не позже которой необходимо было перечислить удержанный налог. НДФЛ необходимо уплатить не позднее следующего дня. Так, если зарплата выплачена 5 числа, что налог должен быть оплачен в бюджет не позднее 6 числа.
• 130 - Общая сумма полученного дохода за текущую дату, которая указана в строке 100;
• 140 - Размер налога, который был действительно удержан в дату по графе 110.

Внимание! Если в одну дату были получены несколько видов доходов, у которых их сроки перечисления отличаются, то графы 110-140 необходимо оформлять по каждому отдельному сроку.

Важно! Одним из важных нюансов отражения дохода являются фактические сроки начисления и выплаты. Так, если доход был начислен в одном отчетном периоде (к примеру, в марте), а выплачен в другом (апреле), то его необходимо показать в отчете за 1-й квартал в разделе №1, а вот в разделе №2 он будет отражен только в отчете за полугодие.

В конце лист подписывает ответственное лицо.

Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ

Как и за непредставление любого отчета, для налоговых агентов, нарушивших порядок заполнение 6-НДФЛ и не представивших в ИФНС декларацию, существует ответственность, определенная налоговым законодательством.

За это правонарушение существует штраф в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки с установленных периодов сдачи отчета. При этом в расчет принимается даже неполный месяц.

Не стоит забывать, что нарушение формы подачи отчета, также может повлечь наказание. Агенту грозит штраф, исчисленный в сумме 200 рублей за каждый поданный не по форме отчет.

НК РФ определяет также меру ответственности налогового агента за предоставления недостоверной информации в отчете. Размер штрафа в этом случае составит 500 рублей за каждый документ, в котором допущена ошибка или неточность.

Если налоговый агент самостоятельно находит данные ошибки и корректирует их в отчете до момента обнаружения таковых инспектором, то он освобождается от данной ответственности.

Важно! Кроме этого, ИФНС дано право приостанавливать операции по расчетному счету налогового агента, если он в течение 10 дней с момента передачи декларации, так ее и не подал.

Чтобы сдать годовой 6-НДФЛ с первого раза и без ошибок, смотрите как правильно отразить в расчете зарплату, отпускные, премии и другие выплаты. Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал (2018 год) смотрите и скачивайте в этом материале.

Один из самых проблемных отчетов за 2018 год - это расчет 6-НДФЛ. Ни с одной формой у главбухов не возникает столько вопросов. А с этого года форма снова поменялась. Поэтому вопросов стало еще больше. Разъясним все изменения и покажем на готовом примере.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года

Если вы еще не отчитались по доходам сотрудников, то безопаснее подготовить отчетность по новой форме. В последний раз налоговики обновили форму расчета по НДФЛ приказом от 17.01.18 № ММВ-7-11/18@.

Расскажем, как заполнять расчете по форме 6-НДФЛ за 2018 года (различные виды выплат: зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь, дивиденды и пр.) на примере.

6-НДФЛ за 2018 год: как заполнить

Отпускные и пособия . Отпускные и пособия, которые компания выдала в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов - день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ с отпускных и пособий. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям заполняют в расчете за 1 квартал текущего года, даже если налог уплачен в декабре 2018 года. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат - 31 декабря, а это выходной день. Значит, срок переносится на первый рабочий день 2019 года. Операция будет завершена в 1 квартале. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.16 № БС-4-11/20126@).

Зарплата и премии . Зарплата за последний месяц года может быть выплачена как в декабре, так и в январе.

1) Зарплата за декабрь выплачена в декабре. Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Расскажем, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь в зависимости от того, когда компания выдала деньги (см. таблицу).

28 декабря 2018 г.	29 декабря 2018 г.	9 января 2019 г.
В разделе 2 расчета за 2018 год укажите данные: строка 100 - 31.12.2018; строка 110 - 28.12.2018; строка 120 - 29.12.2018.	Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ - в строках 040 и 070 расчета за 2018 год. В разделе 2 расчета за 1 квартал 2019 года укажите данные: строка 100 - 31.12.2018; строка 110 - 29.12.2018; строка 120 - 09.01.2018.	Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ - в строке 040 расчета за 2018 год. В расчете за 1 квартал 2019 года заполните удержанный налог в строке 070, зарплату и НДФЛ с нее - в разделе 2: строка 100 - 31.12.2018; строка 110 - 09.01.2019; строка 120 - 10.01.2019.

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Обратите внимание!

Компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдает деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году - с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС от 29.04.16 № БС-4-11/7893, Минфина от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2019 года. В строке 100 - 31.12.2018, в строке 110 - дату, когда компания удержала налог, в строке 120 - следующий день.

2) Зарплата за декабрь выплачена в январе . НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ . Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.16 № БС-4-11/23138@.

Раньше ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе (письмо от 25.02.16 № БС-4-11/3058@).Однако позднее налоговики изменили свою позицию. Так, если компания выдала зарплату за декабрь 2018 года в январе 2019 года, то удержала налог в 1 квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100-140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@).

Инспекторы ведут карточку нарастающим итогом. Поэтому если компания выдала зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог надо показать в строке 070 расчета за 1 квартал 2018 года.

Пример

9 января 2019 года компания выдала сотрудникам зарплату за декабрь - 200 тыс. рублей. С выплаты удержала НДФЛ - 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму надо добавить в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 2 - заполнить строки 100-140.

Ниже рассмотрим на конкретных примерах заполнение 6-НДФЛ за 2018 год в других случаях.

3) Зарплата и премия . Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия - это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты (письмо ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10169@). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100-140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Дивиденды. Дата получения доходов в виде дивидендов – день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

К примеру, акционерное общество выдало дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2018 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за 2018 год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2019 года (письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Важно

Даты в строках 100-120 расчета 6-НФДЛ компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100-120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100-120, можно объединить.

Материальная помощь. Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за 2018 год материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично - в пределах 4 тыс. рублей или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина от 08.05.13 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранцев с патентом . Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.16 № БС-4-11/4184@). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2019 года. Налог за 2018 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доход в натуральной форме. НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, надо показать НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 2018 год в различных ситуациях

Пример 1 (отпускные в декабре)

Компания 19 декабря выдала сотруднику отпускные – 23 000 руб. В этот же день удержала и заплатила НДФЛ - 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). В расчете за 2018 год компания заполнила 23 000 руб. в строке 020. В строках 040 и 070 - 2990 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2019 года.

• 100 - 19.12.2018
• 110 - 19.12.2018
• 120 - 09.01.2019
• 130 - 23000.00
• 140 - 2990

Пример 2 (зарплата и премия)

Компания 7 декабря выдала зарплату за ноябрь 500 000 руб. и премию 400 000 руб. НДФЛ с зарплаты - 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%), с премии - 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате - 30.11.2018, по премии - 07.12.2018. Компания заполнит выплаты в разных строках 100-140.

• 100 - 30.11.2018
• 110 - 07.12.2018
• 120 - 08.12.2018
• 130 - 500000.00
• 140 - 65000
• 100 - 07.12.2018
• 110 - 07.12.2018
• 120 - 08.12.2018
• 130 - 400000.00
• 140 - 52000.

Пример 3 (дивиденды)

Акционерное общество 20 декабря выдало дивиденды - 89 000 руб., НДФЛ - 11 570 руб. (89 000 руб. × 13%). В строках 020 и 025 компания заполнила 89 000 руб., в строках 040, 045 и 070 - 11 570 руб. Крайний срок перечисления налога - 20.01.2019, поэтому раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2019 года.

• 100 - 20.12.2018
• 110 - 20.12.2018
• 120 - 20.01.2019
• 130 - 89000
• 140 - 11570

Пример 4 (несколько видов доходов в один день)

Компания 15 ноября выдала отпускные - 15000 руб., НДФЛ - 1950 руб. (15000 руб. × 13%); компенсацию за неиспользованный отпуск - 6000 руб., НДФЛ - 780 руб. (6000 руб. × 13%) и помощь к отпуску - 5000 руб., НДФЛ - 130 руб. ((5000 - 4000) × 13%). Дата получения дохода и удержания по всем выплатам - 15.11.2018. Крайний срок перечисления налога по отпускным – 30.11.2018, а по компенсации и помощи – 16.11.2018. Компания записала отпускные в отдельных строках 100-140, а помощь и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ объединила – 11 000 руб. (6000 + 5000), НДФЛ – 910 руб. (780 + 130).

• 110 - 15.11.2018
• 110 - 15.11.2018
• 120 - 30.11.2018
• 130 - 15000.00
• 140 - 1950
• 100 - 15.11.2018
• 110 - 15.11.2018
• 120 - 16.11.2018
• 130 - 11000.00
• 140 - 910

Пример 5 (материальная помощь)

Компания 21 декабря первый раз за год выдала материальную помощь двум сотрудникам - 3500 руб. и 5000 руб. Вся помощь первому сотруднику освобождена от НДФЛ. Помощь второму работнику частично облагается НДФЛ. Налог равен 130 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.)× 13%). В строку 020 компания добавила 5000 руб., в строку 030 - 4000 руб., в 040 и 070 - 130 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

• 100 - 21.12.2018
• 110 - 21.12.2018
• 120 - 22.12.2018
• 130 - 5000.00
• 140 - 130

Пример 6 (доходы иностранцев с патентом)

В компании работает иностранец. Он платит за патент 4200 руб. в месяц. Зарплата работника - 30 000 руб., НДФЛ - 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Это меньше платежа за патент - 4200 руб. Компания не удерживает налог с зарплаты. За ноябрь организация начислила и выдала 30 000 руб. Эту сумму записала в строке 020, в строках 040 и 050 - записала 3900 руб. В разделе 2 заполнила нули.

• 100 - 29.11.2018
• 110 - 00.00.0000
• 120 - 00.00.0000
• 130 - 16000.00
• 140 - 0

Пример 7 (доход в натуральной форме)

Компания 29 ноября оплатила работу подрядчика-физлица продукцией собственного производства. Стоимость товаров - 16 000 руб., НДФЛ - 2080 руб. (16 000 руб. × 13%). Удержать налог до конца года компания не сможет. В строке 020 заполните 16 000 руб. в строке 040 и 080 - 2080 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

• 100 - 30.11.2018
• 110 - 00.00.0000
• 120 - 00.00.0000
• 130 - 30000.00
• 140 - 0.

Чтобы вы сдали форму с первого раза, обратите внимание на подсказки.

1. Нарастающим итогом надо заполнить только раздел 1 . По словам налоговиков, компании до сих пор заполняют оба раздела нарастающим итогом. Это ошибка, из-за которой возникает недоимка: начисления из раздела 2 задваиваются.
   Нарастающим итогом заполняйте только раздел 1 "Обобщенные показатели" (письмо ФНС России от 18.02.16 № БС-3-11/650@). В разделе 2 приведите доходы, по которым срок уплаты налога попал на последние три месяца. В годовом отчете это октябрь, ноябрь, декабрь.
2. Отразите в расчете вычеты . Вычеты в 6-НДФЛ показывайте нарастающим итогом с начала года. В строке 030 отразите общую сумму вычетов по всем сотрудникам компании. Сюда входят стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Проверьте, чтобы вычеты из строки 030 не превышали доходы в строке 020.
   Проверить можно так: разницу между доходами и вычетами умножьте на ставку. Если получили сумму налога из строки 040, то расчеты верные. Сумма может отличаться только за счет округлений. Допустимое расхождение: число работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.
3. В строке 120 пишите срок перечисления налога . Проверьте, что верно написали даты в строках 100-120. В строке 100 запишите дату фактического получения доходов. Например, для зарплаты это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
   В строке 110 напишите дату, когда выдали зарплату.
   В строке 120 поставьте дату, не позднее которой компания должна перечислить налог, то есть следующий день. Иногда компании ставят в строке 120 фактический день перечисления налога. Это ошибка. Но она не приводит к недоимке, штрафа не будет.
4. В строку 050 впишите авансы за иностранцев . Компании, где работают иностранные работники, забывают о строке 050. Здесь надо показать авансы иностранца, если компания уменьшала на них НДФЛ. Сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852).

Сдать 6-НДФЛ за 2018 год надо не позднее 1 апреля 2019 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

В прошлом году законодатели ввели новую форму налоговой отчетности, которая должна представляться всеми работодателями с существующими трудовыми контрактами с физлицами. Этот отчет является дополняющей формой, которую нужно заполнить дополнительно к существующему отчету 2-НДФЛ. Законом регулируется порядок составления 6-НДФЛ инструкция по заполнению.

Налоговое законодательство в части 6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что его необходимо формировать налоговым агентам в отношении сумм начисленных доходов физлицам.

К данной категории относятся компании, предприниматели, которые привлекают наемный труд по трудовым и гражданским контрактам. Также должны передавать 6-НДФЛ лица, которые выступают источником дохода в отношении операций с ценными бумагами, другими инструментами финрынка и т. д.

Обязанность по сдаче 6-НДФЛ инструкция по заполнению распространяется как на хозяйствующих субъектов внутри страны, так и на иностранные компании, представительства, обособленные подразделения, у которых деятельность ведется на территории нашего государства.

Сдавать отчет также надо нотариусам, юристам, врачам, ведущих частную практику с привлечением физлиц, для которых они выступают источником дохода.

Внимание! Обязанность по сдаче 6 НДФЛ распространяется также на физлиц, имеющих договоры с другими физлицами, в результате которых у последних появляется доход.

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ

Передавать в ИФНС пустой отчет согласно 6-НДФЛ инструкция по заполнению нет необходимости:

• Когда в рассматриваемом отчетном периоде, даже при наличии работников, им не осуществлялось начисление и выплата дохода.
• В случае если у ИП или организации нет наемных сотрудников.
• За отчетный период хозяйствующий субъект не осуществлял деятельность.

Этот момент упоминается в нескольких поясняющихся письмах, подготовленных налоговыми органами. Однако, в подобных ситуациях желательно в ИФНС все же направлять пояснительные письма, в которых обосновывается причина несдачи отчета.

Для компаний, у которых руководитель является единственным работником, необходимо подавать отчетность по установленной форме. Если проигнорировать данный момент, то к организации могут быть применены меры административной ответственности.

Освобождается фирма от представления 6НДФЛ только если директору никакие выплаты не начислялись и не производились.

6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что нулевая отчетность по данной форме существует. В нее нужно включить:

• Титульный лист.
• Раздел 1, где все показатели равняются 0.
• Раздел 2 - его можно вообще не оформлять, либо прочеркивать все предусмотренные графы.

6-НДФЛ сроки сдачи в 2017- 2018 году

Нормы налогового права определяют, что данный отчет оформляется поквартально, поэтому его отчетными периодами являются: первый квартал, первое полугодие, за девять месяцев, год.

По отчету 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году остались такими же, как и были в предшествующем периоде. Эту форму надо направить в налоговую не позже окончательного дня месяца, идущего за отчетным, а по итогу за год - до первого апреля года, идущего за отчетным. Если сроки сдачи попадают на выходной или праздничные дни, то окончательной датой является дата следующего за ним рабочего дня.

6-НДФЛ в 2017 году сроки сдачи, таблица:

Даты подачи 6 НДФЛ в 2018 году будут следующими, таблица:

Куда предоставляется отчетность

6-НДФЛ инструкция по заполнению следует субъектам представлять:

• Юрлица - направляют отчеты по формату 6 НДФЛ по месту своего нахождения.
• Филиалы и представительства по месту своего нахождения. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые имеют право выбирать отправлять отчет по месту расположения головного предприятия, или же отдельного подразделения.
• Предприниматели - сдают отчеты по месту постановки на учет, то есть по своей прописке.
• Нотариусы, юристы, граждане - по месту своего жительства.

Способы сдачи отчетности

Нормы закона устанавливают следующие способы сдачи отчетности:

• Представление отчета 6-НДФЛ на бумаге - инспектору в руки передается две копии отчета, после чего он его проверяет и на одном из них ставит отметку о приеме и передает его представителю налогового агента. Этот способ доступен только в том случае для субъекта бизнеса, если численность работников у него не больше 25 человек.
• Сдача бланка 6-НДФЛ осуществляется через электронный канал связи. Для этого необходимо наличие , договора со спецоператором связи, специализированной программы.

Правила заполнения отчетности

При заполнении отчета нужно соблюдать некоторые правила:

• Суммы налога всегда указываются только целыми числами, без копеек. Если налог имеет дробную часть больше 50 копеек, то происходит увеличение на 1 рубль, если меньше - отбрасывается.
• Доходы и расходы, которые были получены в валюте, указываются на основании определенного Центробанком курса на даты получения и расходования;
• Если допущена ошибка, то применять средство типа «Штрих» либо аналогичные для ее исправления нельзя. Нужно этот лист заполнить еще раз;
• Распечатка отчета производится только на одной стороне листа. Двухсторонняя распечатка не допускается;
• Если отчет скрепляется степлером, то это нужно сделать аккуратно в самом углу документа, без порчи листов.
• Если в графу записывается цифровое значение, то вносить цифры нужно начиная с самой левой клетки. Все оставшиеся пустыми нужно в конце прочеркнуть;
• Если заполнение отчета производится от руки на чистом бланке, то делать это необходимо ручкой с черными, фиолетовыми либо синими чернилами.

Вам будет интересно:

Бухгалтерский баланс - форма 1: как правильно заполнить, какие возникают ошибки

Бланк и образец заполнения формы

6-НДФЛ инструкция по заполнению

Рассмотрим 6-НДФЛ пример заполнения, чтобы знать, как правильно оформить декларацию.

Образец заполнения титульного листа

Сначала на лист необходимо занести коды ИНН и КПП. Если отчет подает предприниматель, то у него код КПП отсутствует - в этом случае поле нужно полностью прочеркнуть. Затем записывается номер листа в общей пачке отчета. Обычно это 001.

В поле «Период представления» заносится шифр, соответствующий периоду, за который подается отчет. Это могут быть:

• 21 - сдается за первый квартал;
• 31 - сдается за полугодие;
• 33 - сдается за девять месяцев;
• 34 - сдается годовой отчет.

В следующее поле записывается номер года, за который составляется документ.

Следующим этапом записывается код ФНС, а также место нахождения налогоплательщика. Здесь могут быть значения:

• 120 - сдается по месту проживания предпринимателя;
• 212 - сдается по нахождению компании.

В большое поле записывается без сокращения полное название компании либо Ф.И.О. предпринимателя. Если вносятся данные ИП, то каждая часть записывается с новой строки. Все клетки, которые оказались незаполненными, необходимо прочеркнуть.

Следующим этапом указывается код ОКТМО и номер телефона.

Рядом находятся графы, в которые нужно внести общее число листов в отчете, а также сколько документов идут как приложения.

В нижней части титульного листа информация записывается слева:

• Если отчет подается лично налогоплательщиком, ставим «1». Далее указываем ФИО директора.
• Если подается представителем - то ставим «1», а в пустое поле записываются сведения о выданной доверенности. Копия же доверенности прикладывается к отчетности.

Внимание! Если форма заполняется предпринимателем, то в поле ФИО ставим прочерки, так как эти данные уже указаны выше.

Образец заполнения Раздел №1

бухпроффи

Важно! В этот раздел заносятся сведения нарастающим итогом с начала текущего года и по конец отчетного периода.

На странице указываются суммы начисленного с начала года дохода по всем сотрудникам, а также определенный и удержанный налог. Если у какого-то работника в течение года производилось удержание налога по нескольким ставкам сразу, то для каждой из них нужно оформить отдельный лист с разделом 1.

Внимание! В той ситуации, когда составляется несколько листов с разделом 1, то итоговые показатели по строкам 060-090 проставляются только на первом, а на всех остальных их необходимо оставить пустыми.

6-НДФЛ инструкция по заполнению раздела 1:

• 010 - ставка, по которой удерживался налог;
• 020 - общая сумма дохода, который облагается указанной ставкой, с начала года;
• 025 - сумма дохода по дивидендам с начала указанного года;
• 030 - сумма предоставленных работникам налоговых вычетов с начала года;
• 040 - сумма налога, которая рассчитана по указанной ставке с начала года;
• 045 - сумма налога, рассчитанных с дивидендов, с начала года;
• 050 - размер перечисленного авансового фиксированного платежа по налогу;
• 060 - общее число работников, у которых за текущий период есть доход, облагаемый указанной ставкой;
• 070 - общая сумма налога с начала года;
• 080 - размер доходов, по которым не удалось удержать налог;
• 090 - размер налогов, возвращенных назад.

Образец заполнения Раздел №2

В этот раздел вносятся суммы, относящиеся только к текущему периоду. Здесь необходимо указать даты:

• Когда работник получил доход;
• Когда с него удержали налог;
• Когда он был перечислен.

Также на каждую группу дат записываются сумма дохода и размер налога.

Формацию в строки необходимо вносить следующим образом:

• 100 - записывается дата, когда был получен доход из строки 130;
• 110 - дата, когда с этого дохода был удержан налог;
• 120 - дата, когда было произведено перечисление налога;
• 130 - сумма дохода за эту дату;
• 140 - размер налога, который был удержан с суммы в дату, записанную в строке 110.

бухпроффи

Важно! Если в один и тот же день работниками было получено несколько видов доходов, у которых различаются дни удержания либо отправления налога, то каждый такой доход необходимо показывать отдельной строкой. Иначе можно произвести объединение.

Одним из нюансов заполнения отчета является соблюдение фактических сроков получения дохода и удержания. Так, если доход был получен в последнем месяце одного отчетного периода, а налог перечислен в первый месяц следующего, то в первой декларации он показывается только в Разделе 1, а во второй - только в Разделе 2.

Часто задаваемые вопросы при заполнении формы

Порядок отражения компенсации при увольнении

Порядок отражения в отчете компенсации при увольнении сход с отражением расчета по зарплате, однако эти выплаты должны показываться разными строками.

Порядок заполнения раздела 2 такой:

• В строку 100 и 110 заносится дата выдачи компенсации;
• В строку 120 - последующий день работы;
• В строках 130 и 140 - размеры компенсации и удержанного налога.

Вам будет интересно:

6-НДФЛ за 2017 год можно сдать как по старой форме, так и по новой

Как отразить премии

При отражении премии необходимо ориентироваться на приказ, которым она была установлена. Завершающий день месяца, когда было издано такое распоряжение, является днем когда получен доход.

Раздел 2 оформляется следующим образом:

• В строку 100 записывается завершающий день месяца, когда был составлен приказ;
• Строка 110 - дата выдачи премии сотруднику;
• Строка 120 - дата отправки налога (обычно последующий день после выплаты).
• Строки 130 и 140 - сумма премии и удержанного с нее налога.

Порядок отражения больничных

В документе отражаются только те больничные, на которые нужно начислять НДФЛ. В противном случае, не сойдутся контрольные соотношения в Разделе 1. Пособие по беременности и родам в отчет не включается!

• В строки 100 и 110 записывается дата отправки больничных;
• В строке 120 - завершающий день месяца, когда выполнялась выплата. Если последний день попал на выходной, то заносится ближайший далее рабочий день.
• В строке 130 - сумма больничных вместе с налогом;
• В строке 140 - сумма налога.

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Отпускные выплаты в отчет необходимо включать в том месяце, когда они были выданы работнику. Если отпускные были начислены, но не выданы - то в документ они не вносятся.

В разделе 1 в строку 020 заносятся все суммы отпускных, которые были выданы в этом месяце вместе с НДФЛ. В строках 040 и 070 - сумму налога.

Раздел 2 нужно оформлять следующим образом:

• В строках 100 и 110 записывается дата отправки отпускных;
• В строке 120 - завершающий день месяца, когда производилась выплата. Если последний день попал на выходной, то проставляется следующий рабочий день.
• В строке 130 - сумма отпускных вместе с налогом;
• В строке 140 - сумма налога.

Все отпускные, выплаченные в один день, можно объединить в одну запись.

бухпроффи

Важно! Если отпускные выплачиваются в последний месяц квартала, и завершающий день месяца (день отправки налога) выпадает на выходной, то такие выплаты нужно включать в документ уже в следующем квартале.

Как учесть зарплату выданную в следующем месяце

Организация обязана выплатить зарплату двумя частями - аванс и оставшаяся часть. Аванс выдается в тот же месяце, за которой начисляется. Поскольку НК не признает его доходом (если только он не выплачен в завершающий день месяца), то и показывать его в отчете не нужно.

Сумма заработка вносится по дате его выдачи. Отражать это необходимо следующим образом:

• В строку 100 заносится завершающий день месяца, за который рассчитана зарплата;
• В строке 110 - дата выдачи зарплаты и снятия налога;
• В строке 120 - последующий рабочий день, когда происходит перечисление налога.
• В строке 130 - полный размер зарплаты с учетом аванса;
• В строке 140 - сумма налога.

Как учесть зарплату выданную в тот же месяц

Поскольку ТК определяет, что организация не имеет права задерживать выдачу зарплаты, а выплата заранее никак не нарушает установленные права сотрудников, допускается выдать всю зарплату в месяце начисления. Особенно это актуально для конца года, когда некоторые компании стараются рассчитаться с работниками до новогодних каникул.

Отражается такая выдача таким образом:

• В строке 100 записывается завершающий день месяца;
• В строке 110 - день выплаты зарплаты;
• В строке 120 - последующий рабочий день (уплата НДФЛ);
• В строки 130 и 140 - размеры зарплаты и налога.

Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ

Как и для других отчетов, предусмотренных законодательством, для этого также предусмотрена ответственность при срыве сроков подачи, или если был нарушен порядок заполнение 6-НДФЛ.

Если бланк так и не был подан в налоговую службу, то взимается штраф в сумме 1000 руб. по каждому месяцу просроченного срока. При этом он назначается даже за неполный месяц.

Еще один вид ответственности - несоблюдение формы, в которой нужно сдавать отчет. Если налогоплательщик отправил в инспекцию 6-НДФЛ в недействующем формате, то ему грозит штраф в 200 руб. по каждому сданному неверно таким образом отчету.

НК включает в себя наказание за сдачу отчета, в котором умышленно или случайно были указаны неверные или искаженные сведения. Размер наказания за такой проступок составляет 500 руб. по каждому документу, в котором была допущена ошибка.

Чтобы избежать подобного рода нарушений, желательно при оформлении отчета применять 6-НДФЛ инструкция по заполнению, а непосредственно документ подготавливать с использованием специальных компьютерных программ, которые позволяют избежать большинства ошибок.

Если в отчете была допущена ошибка, но организация ее обнаруживает сама, до момента проверки инспектором, и сдает корректирующий отчет, то она освобождается от такого рода наказания.

бухпроффи

Важно! Если с определенной даты подачи декларации прошло 10 дней, а она так и не была сдана, инспекция наделена правом в этом случае приостанавливать операции по расчетному счету.