Приказ об утверждении лимита остатка наличных в кассе должен быть у каждой компании и обособленных подразделений, которые сдают деньги в банк. Исключение из этого правила составляют лишь представители малого бизнеса. Для таких организаций действует освобождение от обязанности устанавливать предельное значение остатка наличных в кассе. Во второй половине 2015 года критерии малых предприятий пересмотрели. Рассмотрим, как это повлияло на исполнение кассового порядка, а также разберем другие нюансы, связанные с лимитом наличных в кассе.

Для кого приказ обязателен

По общему правилу утвердить лимит остатка наличных должна каждая компания. Отдельный лимит устанавливают для каждого обособленного подразделения, которое сдает наличные в банк. Если приказа или распоряжения о предельной сумме наличных в организации нет, инспекторы посчитают лимит нулевым. А всю выручку в кассе - сверхлимитной. А за это возможен штраф до 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Малые компании лимит наличных в кассе вправе не устанавливать (п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Это означает, что можно хранить деньги в сейфе без ограничения по сумме, сдавать их в банк или вызывать инкассаторов не обязательно. Чтобы избежать недоразумений, в приказе руководителя пропишите, что с конкретной даты компания как субъект малого предпринимательства не устанавливает лимит наличных.

С 25 июля 2015 года лимит выручки для малых компаний подняли с 400 млн руб. до 800 млн руб. А для микропредприятий - с 60 млн руб. до 120 млн руб.. Этот показатель надо рассчитать за предыдущий год. А с 29 декабря 2015 года вместо предельной выручки считайте доход. То есть складывайте не только поступления от реализации, но и прочие доходы (См. таблицу).

Основные критерии малых организаций в 2016 году

Кроме того, поменялись другие критерии. Вместо средней численности считайте среднесписочную численность сотрудников за прошлый календарный год. У малых предприятий она должна быть не выше 100 человек. У микропредприятий максимальный штат - 15 человек.
Еще одно условие - доля участия других организаций в уставном капитале не превышает 49 процентов. Прежний лимит составлял 25 процентов.

Увеличился и срок, в течение которого компания считается малой, даже если превысит лимиты по выручке и численности работников. Раньше этот срок составлял два года, следующих один за другим. Теперь его увеличили до трех лет (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 29 июня 2 015 г. № 209-ФЗ). Таким образом, благодаря данным поправкам больше компаний могут отказаться от лимита наличных в кассе.

Вопрос участника - Критерии малых компаний изменили не с начала года. Можно ли издать приказ об отказе от лимита также среди года или необходимо ждать начала следующего?

Да, можно. Компания, доходы которой за предыдущий год укладываются в 800 млн руб., Вправе считать себя малым предприятием с любого дня после того как утвердили новые критерии. И отменить лимит остатка наличных в кассе, например, с 25 июля 2015 года года или с более поздней даты. Это подтвердили и Минэкономразвития, и Банк России (письма Минэкономразвития России от 10 сентября 2015 г. № 1163-Д05и, ЦБР от 3 сентября +2015 г. № 29- 1-1-6 / 610).

Как составить приказ о лимите

Приказ составьте в произвольной форме. Подписать его должен руководитель. Лимит кассы компания вправе утвердить на любой период - месяц, квартал, год, 10 лет и т. д. Можно вовсе не указывать срок, в течение которого действует лимит. Тогда не надо будет отслеживать сроки действия лимита наличных в кассе и при необходимости его переутверждать. Устанавливать лимит кассы нужно в рублях без копеек (См. образец).

Образец

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"

ПРИКАЗ № 1/1
об установлении лимита остатка наличных денег в кассе

В соответствии с указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» и на основании расчета лимита остатка наличных денег в кассе, определенного исходя из объемов выдач наличных денег, приказываю:
1. Установить с 11 января 2016 года лимит остатка наличных денег в кассе равным 340 000 (триста сорок тысяч) руб.
<...>

Приложение: расчет лимита остатка наличных денег в кассе.

Генеральный директор А.А. Козлов

К приказу приложите сам расчет лимита. В таком случае не нужно будет вспоминать, откуда взяли итоговую сумму.

Особые правила действуют для подразделений, которые сдают наличность в банк. А также для допофисов, из которых деньги перевозят в кассу головного офиса. В каждое такое подразделение головной офис должен передать приказ об установленном лимите (п. 2 № 3210 указания, У). Порядок передачи этого приказа надо закрепить в положении о ведении кассовых операций или другом документе, например, в отдельном приказе.

Самый удобный способ - приказ о лимите остатка наличных забирает в головном офисе кассир подразделения. И ставит свою подпись на экземпляре, который остается в головном офисе. Еще один вариант - передать приказ лично в руки руководителю подразделения.

По каким правилам рассчитать лимит

Посчитать лимит можно одним из двух способов. Первый - исходя из наличной выручки компании. Второй - (. П 2 указания № 3210-У) взять за основу наличные расходы. Посчитайте и так, и так. А затем выберите более выгодный вариант и утвердите его.

Если компания получает незначительную наличную выручку, выгоднее установить лимит исходя из суммы расходов, а не доходов. Рассчитайте по формуле ЕГО:

Л = О р х П,

О - объем наличной выручки за расчетный период,

П - период времени между сдачей наличных в банк (не более 7 рабочих дней).

Например, компания сдает выручку в банк один раз в три дня. В этом случае период между сдачей и будет равен трем дням. Если в населенном пункте нет банка, то максимальный период времени между сдачей наличных в банк составит 14 рабочих дней.

Но для компаний, у которых вовсе нет наличных поступлений, не подойдет формула, привязанная к доходам. В такой ситуации нужно считать предел исходя из расходов. Определить лимит наличных исходя из расходов можно по такой формуле:

Л = О р х П,

где Л - лимит остатка наличных,

О - объем выдачи наличных за расчетный период (кроме оплаты труда и пособий),

Р - расчетный период (не более 92 рабочих дней),

П - период времени между получением наличных в банке (не более 7 рабочих дней).

Для расчета возьмите любой период. Такое право дает указание № 3210-У.

Округлять лимит нужно по правилам математики (письмо ФНС России от 6 марта 2014 г. № ЕД-4-2 / ​​4116). То есть сумму меньше 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и больше - округляйте до рубля.

Пример: Как рассчитать лимит остатка наличных.

Для лимита компания выбрала период с 11 января по 31 марта 2016 года (56 рабочих дней). За этот период наличная выручка составила 672 000 руб. Затраты, оплаченные подотчетниками, и другие наличные расходы (кроме зарплаты) равна 560 000 руб. Компания сдает выручку в банк каждые три дня.

Размер лимита исходя из наличной выручки равен 36 000 руб. (672 000 руб.: 56 дн х 3 дн.). Сумма лимита исходя из наличных расходов составила 30 000 руб. (560 000 руб.: 56 дн х 3 дн.). В данном случае компании выгоднее установить лимит на основании наличных доходов.

Лимит для обособленных подразделений рассчитайте так. Сначала определите общую сумму лимита наличных денег по компании. При этом в расчет наличной выручки или расходов включите суммы, которые получили или потратили обособленные подразделения.

После этого распределите сумму лимита между головным офисом и подразделениями. Банк России не уточняет алгоритм действий для этого. К примеру, можно разделить лимит кассы по подразделениям по той же формуле, которую компания использует для расчета общего лимита наличных денег. Вы вправе использовать и любой другой способ.

Организации должны самостоятельно установить лимит остатка наличных денег в кассе на 2016 год. Все деньги сверх лимита остатка кассы, который вы установите на 2016 год, должны храниться на банковских счетах.

Важное в этой статье:

• пример расчета лимита остатка кассы на 2016 год
• формула для расчета лимита остатка кассы на 2016 год
• как согласовать остаток лимита кассы с банком

Остаток лимита кассы на 2016 год

Порядок расчета лимита установлен Приложением к Указанию Указание Банка России от 11.03.14 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Подробнее о порядке установления лимита кассы на 2016 год можно прочитать здесь>>>

Как согласовать остаток лимита кассы с банком

Согласовывать величину лимита с банком не требуется. Достаточно издать внутренний распорядительный документ, например приказ (п. 2 Указания № 3210-У).

Пример расчета остатка лимита кассы на 2016 год исходя из объемов поступления наличных денег

где L — это лимит остатка наличных в кассе;

V — объем поступлений наличных денег;

P — расчетный период, который должен быть не более 92 рабочих дней;

N — период времени между днями сдачи в банк наличности, который не должен превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.

А вы знаете, как организовать работу, чтобы спорные моменты не привели к налоговым последствиям? Очень просто. Все секреты успешной работы находятся До конца всего несколько дней!

Пример. Расчет остатка лимита кассы на 2016 год по объему поступлений.

Сумма наличной выручки компании, работающей без выходных, составила за период с 01.10.15 по 15.10.15 - 2 млн. руб. Наличная выручка инкассируется один раз в 3 дня.

Лимит составит = 2 000 000 руб. / 15 дней * 3 дня = 400 000 руб.

Как контролировать лимит остатка кассы

Некоторые товары удобнее и быстрее купить за наличку. От выдачи наличных денег под отчет никуда не деться и при командировках. Но на практике сотрудники не всегда добросовестно отчитываются за полученные средства. Редакция журнала «Российский налоговый курьер» составила и побудит не очень ответственных сотрудников «лететь» в бухгалтерию с авансовыми отчетами. Ее можно найти в статье «».

Образец расчета остатка лимита кассы на 2016 год исходя из объемов выдачи денежных средств

Для расчета применяется такая формула:

где L — это лимит кассы,

R — объем всех выданных денежных средств за исключением зарплат и социальных выплат за расчетный период,

P — расчетный период, который должен составлять не более 92-х дней,

N — количество дней, между получениями по чеку наличных в банке, кроме денежных средств, предназначенных для выплаты зарплат и социальных выплат, которое не должно превышать семи рабочих дней, а при отсутствии банка в населенном пункте, — четырнадцати рабочих дней.

Пример. Расчет остатка лимита кассы на 2016 год по объему выдачи наличности.

В компании шестидневная рабочая неделя (выходной день - воскресенье). Сумма наличных, выданных организацией, составила за период с 01.10.15 по 03.10.15 - 90 000 руб. 02.10.15 - выдана зарплата в сумме 50 000 руб. Количество рабочих дней между снятием наличных по чеку равно 7.

Лимит составит = (90 000 руб. - 50 000 руб.) / 3 дня * 7 дней = 93 333,3 руб.

Действующий на сегодняшний день установлен Указанием Центрального банка России №3210-У.

Согласно обновленным правилам, предприниматели и организации, осуществляющие коммерческую деятельность, обязаны иметь утверждённый лимит кассы.

Что это такое?

Кассовый лимит – это максимально установленный размер наличных денег, подлежащих хранению в кассе хозяйствующего субъекта . Излишек средств должен перечисляться на расчетный счет организации, открытый в банке. Фиксированный остаток разрешается превышать только в период выдачи стипендий, заработной платы, пособий и прочих выплат, а также в праздничные и выходные нерабочие дни (при условии осуществления операций в эти дни).

Установление лимита позволяет уменьшить величину наличности в обращении, что значительно упрощает осуществление денежных операций.

Указанием ЦБ РФ №3210-У определено, что предельно допустимый размер наличных средств на конец дня рассчитывается организациями самостоятельно , но с использованием утвержденных формул. Данная мера, с одной стороны, регламентирует порядок расчета переходящего остатка, а с другой – позволяет приблизить его к «удобной» величине для конкретного субъекта.

Если организация не имеет утвержденного лимита, то он считается нулевым. А это значит, что хранить денежные средства в кассе нельзя. За любое нарушение порядка обращения с наличностью и ведения финансовых операций субъект может быть привлечен к административной ответственности и оштрафован.

Какие компании могут его не устанавливать?

Размер остатка средств в кассе должны устанавливать все юридические лица независимо от их правовой формы и используемой системы налогообложения.

Согласно пункту 2 Указаний Центрального банка России №3210-У, исключение составляют субъекты малого предпринимательства, к которым относятся и индивидуальные предприниматели. Этим участникам хозяйственной деятельности разрешена упрощенная схема ведения кассовых операций без утверждения лимитированного остатка.

Компания относится к категории малого бизнеса, если она отвечает следующим критериям:

• годовая выручка не превышает сумму в 800 млн рублей;
• средняя численность сотрудников составляет не более 100 человек;
• доля сторонних лиц в уставном капитале не выше 49%.

Если у организации вдруг возникает право на отмену лимита, то она может сделать это в любой момент. Для этого необходимо издать соответствующий приказ. Только его наличие означает, что компания может держать в кассе любую сумму денег и по своему усмотрению распоряжаться наличными средствами.

Как часто нужно его устанавливать?

Правилами ведения кассовых операций в РФ не предусмотрены конкретные сроки установления лимита, а также основания для его пересмотра. Это значит, что необходимость перерасчета остатка наличности в кассе определяется организацией самостоятельно.

Как правило, решение о сроках действия кассового лимита остается за руководителем и фиксируется документально в соответствующем приказе.

Целесообразнее всего устанавливать его на какой-либо разумный период – квартал, полугодие, год. По истечении времени действия распоряжения необходимо продлить его срок либо издать новый документ. Отсутствие в приказе указания на срок действия означает, что организация может применять установленные цифры бессрочно.

В случае существенного изменения таких показателей деятельности, как величина поступающей выручки или объём выдаваемых наличных средств, всегда можно сделать перерасчет остатка и издать новый приказ.

Формулы расчета с примерами

Согласно Указанию ЦБ РФ №3210-У, существует два основных варианта расчета переходящего остатка. Их отличие состоит в том, что в одном случае за основу берутся данные о наличной выручке, во втором – сведения о наличных расходах.

При этом нет прямого указания на то, какая формула предпочтительнее для той или иной организации. Это означает, что теперь хозяйствующие субъекты вольны сами решать, какой способ расчета использовать, и могут выбирать для себя наиболее удобный и выгодный вариант.

При расчете исходя из наличной выручки используется следующая формула:

L = V / P * N , где

• V – это поступившая выручка в виде наличных денег за определённый период времени. Для вновь образованных организаций учитывается предполагаемый заработок.
• P – промежуток времени в рабочих днях, не превышающий 92 дня, за который поступил рассматриваемый объём выручки. Получается, что при расчете можно использовать даже один рабочий день или учитывать самый пиковый период по объёмам поступлений (например, предновогодние недели).
• N – временной период в рабочих днях, отражающий частоту сдачи денежных средств в банк, но не превышающий 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банковского учреждения в населённом пункте – 14 дней.

Рассмотрим пример. Компания устанавливает лимит на 2018 год и берет за базу расчета самый пиковый период в ее работе – апрель-май 2015 года, это 61 рабочий день. В этот период поступила наличная выручка в размере 1 500 000 рублей. Денежные средства сдаются в банк раз в три дня. Значит, переходящий остаток для этой организации составит:

• L = 1 500 000 / 61 * 3 = 73 770 (производим округление до целых рублей).

Вторая формула расчета исходя из наличных расходов удобна в использовании, когда у хозяйствующего субъекта поступления в кассу несущественны или же вообще отсутствуют:

L = R / P * N , где

• R – это выданные наличные деньги за определенный период в рублях, не считая следующих выплат: заработная плата, отпускные, пособия, стипендии и др. Впервые созданные организации используют для расчета ожидаемый размер выдачи.
• P – промежуток времени в рабочих днях, за который выданы денежные средства. Он может составлять от 1 до 92 дней.
• N – временной период получения наличных денег в банковском учреждении (без учета сумм заработной платы, пособий и пр.). Этот период также составляет не более 7 рабочих дней, при отсутствии банка поблизости – 14 дней.

Пример расчета. Компания устанавливает лимит на 2019 год. За основу берется объем наличных расходов, произведенных за сентябрь 2018 года. При пятидневной рабочей неделе расчетный период равен 22 рабочим дням. Выплата наличных средств контрагентам за этот месяц составила 450 000 рублей. Деньги снимаются с банковского счета раз в четыре дня.

Посчитаем лимит:

• L = 450 000 / 22 * 4 = 81 818 (также округляем до целых рублей).

Оформление приказов

Принятое решение хозяйствующего субъекта о способе расчета лимита, его размере и сроке действия необходимо описать в локальных актах, официально оформить распорядительным документом и хранить в предусмотренном порядке.

Как правило, издается приказ об установлении кассового лимита и порядке его определения. Расчет переходящего остатка обязательно прилагается к распоряжению для понимания того, как была получена утвержденная цифра. Согласования с банком не требуется , достаточно подписи руководителя организации.

Если в течение года возникнут объективные основания для изменения суммы (например, увеличение выручки или же сокращение производства), то ее можно пересмотреть в любой момент, издав новый приказ. Для субъектов малого бизнеса обязательно наличие распоряжения об отмене лимита, подтверждающего их право не иметь лимитированного остатка.

Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Расчет лимита кассы: копейка в копейку

Упомянутые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Лимит кассы - это максимальная сумма наличных, которая может оставаться в организации после выведения в кассовой книге остатка на конец дня. Все наличные сверх лимита должны быть в тот же день сданы в банкп. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее - Указание) . Наша статья поможет вам проверить установленный у вас лимит, при необходимости верно рассчитать новый и избежать штрафа за накопление наличных в кассе сверх лимита. А штраф немаленьки йч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ :

• для организации - от 40 000 до 50 000 руб.;
• для директора - от 4000 до 5000 руб.

Почему важно правильно рассчитать и установить лимит

Плохо и занизить, и завысить лимит.

В первом случае придется чаще сдавать наличные в банк и/или чаще снимать деньги со счета. То есть вы ограничите собственную свободу по хранению денег в кассе, да еще и заплатите банку больше комиссий.

Во втором случае вам грозит штраф. Когда лимит из-за неверного расчета завышен, инспекторы при проверке, в зависимости от конкретных обстоятельств, поступают так:

• <или> делают свой расчет. Затем смотрят, превышал ли остаток в кассе получившуюся у них сумму хотя бы раз за последние 2 месяц ач. 1 ст. 4.5 КоАП РФ . Если да, то штрафую тПисьмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 (п. 4) .

Это находит поддержку в суда хПостановления 13 ААС от 23.12.2014 № 13АП-26404/2014 ; 11 ААС от 10.12.2014 № 11АП-16703/2014 . Правда, при отсутствии прочих отступлений от правил суд может расценить превышение лимита из-за неверного его расчета как малозначительное нарушение и отменить штра фПостановление 13 ААС от 16.10.2015 № 13АП-22253/2015 ;

• <или> приравнивают неверно рассчитанный лимит к отсутствию установленного лимита. А это означает, что в кассе на конец дня вообще не должны оставаться наличные. Соответственно, за любой остаток в кассе в течение последних 2 месяцев - штра фПостановление 9 ААС от 05.03.2015 № 09АП-1435/2015 (оставлено без изменения ) .

После расчета лимита его нужно установить, то есть утвердить приказом директора либо иного лица, у которого есть доверенность директора на утверждение лимит ап. 2 Указания ; статьи 53 , 185 ГК РФ ; п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ ; п. 3 ст. 40 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ . Если такого приказа нет, то лимит считается неустановленным и оставлять деньги в кассе нельз яПостановления ВС от 12.09.2014 № 11-АД14-21 ; 1 ААС от 11.12.2015 № А38-3850/2015 . В приказе нужно обозначить дату, с которой организация применяет этот лимит. Расчет его суммы можно привести непосредственно в приказе или сделать отдельным документом.

В течение дня в кассе может находиться любая сумма - даже если лимит не установлен.

Свой лимит должен быть у каждого обособленного подразделения. Если у какого-то ОП лимит не установлен, рассчитан неверно или не соблюдается, организацию оштрафуют за накопление наличных сверх лимит аПостановления 17 ААС от 14.05.2015 № 17АП-3750/2015-АК ; 9 ААС от 22.09.2014 № 09АП-35907/2014 .

Кто вправе работать без лимита

Это ИП и малые предприяти яст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ . Они вправе лимит не устанавливать, то есть хранить в кассе любую сумму наличных как угодно долг оп. 2 Указания ; Письмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 (пп. 1 , ) .

Если малое предприятие пользуется правом не устанавливать лимит и у него есть одно или несколько ОП, то они тоже работают без лимита. ОП не является самостоятельным юрлицом, оно - часть организации. Поскольку организация лимит не устанавливает, то и ОП - тоже.

Когда у малого предприятия лимит установлен, то оно обязано его соблюдат ьПисьмо ЦБ от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698 , и за его превышение будет штраф. Поэтому, если в организации раньше издавался приказ о лимите (например, в те времена, когда она еще не соответствовала критериям МП или когда лимит для МП был еще обязательным (до 01.06.2014), либо просто по ошибке или незнанию), необходимо его отменить. Для этого директор издает приказ: с такой-то даты на основании п. 2 Указания установленный ранее лимит отменяется и организация пользуется своим правом хранить деньги в кассе без ограничения. При наличии обособленных подразделений такой приказ должен отменять и их лимиты - нужно сделать экземпляр для каждого подразделения и передать его туда на случай проверок.

Если этого не сделать и хранить в кассе больше лимита, то инспекция при проверке оштрафует - суды это поддержал иПостановление 9 ААС от 21.04.2015 № 09АП-11459/2015 . И не поможет приказ об отмене лимита, представленный в инспекцию только после составления акта проверки и вынесения постановления о штраф еПостановление 9 ААС от 27.11.2015 № 09АП-45890/2015 .

Ежегодно обновлять приказ об отмене лимита не нужно. Лимит отменяется навсегда, а не на какой-то срок. Если потом организация утратит статус МП, то лимит ей нужно будет установить с даты, на которую она превратилась в обычную организацию.

Организации, созданные начиная с 01.06.2014 и с «рождения» имеющие статус МП, вправе приказ об отмене лимита не издавать и по умолчанию пользоваться правом хранить в кассе деньги без ограничения. Однако мы рекомендуем все же написать приказ о том, что организация пользуется правом не устанавливать лимит. Это не сложно, зато при проверке вопросов о лимите уже не будет.

Есть судебные решения о том, что нельзя штрафовать некоммерческие организации за отсутствие утвержденного лимита и хранение денег в кассе без ограничений. Так, суд пришел к выводу, что входящие в расчет лимита показатели относятся только к коммерческой деятельности. И решил, что поскольку у НКО необходимых для расчета лимита показателей не было, то не было и возможности установить лимит. Соответственно, вины НКО в нарушении нет и штрафовать не за чтоПостановления 3 ААС от 18.08.2015 № А69-1064/2015 ; 13 ААС от 21.04.2016 № 13АП-3741/2016 .

Однако мы не советуем ориентироваться на такие решения. Никаких исключений для НКО в Указании нет. Кроме того, есть противоположное решение ВС. Со ссылкой на частные разъяснения ЦБ он указал, что НКО, у которой нет показателей для расчета лимита, должна все поступления сдавать в банк, а необходимые для наличных расходов деньги потом снимать со счет аПостановление ВС от 12.09.2014 № 11-АД14-21 . Так что лимит нужно установить и соблюдать. Поскольку поступлений от продаж у НКО нет, рассчитайте лимит по расходам из кассы. Если необходимых для расчета расходов нет, придется сдавать все деньги на конец дня в банк. Нет банковского счета - нужно его открыть.

Обойтись без лимита могут только НКО - потребительские кооперативы, являющиеся МП. Другие НКО не могут быть субъектами малого предпринимательств ач. 1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ .

Какой способ расчета лимита выбрать

В Порядке ведения кассовых операций приведены два способа расчета лимит ап. 2 Указания ; приложение к Указанию : первый - по суммам наличной выручки, второй - по объему расходования денег из кассы. И то и другое берется за какой-то период в прошлом. При этом сказано, что юридическое лицо самостоятельно определяет лимит «исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег».

Означает ли это, что вы вправе выбрать тот способ, который даст бо´ ль -шую величину лимита? В Указании об этом ничего не сказано. Поэтому советуем выбрать способ исходя из того, что у вас сейчас явно и устойчиво преобладает. Есть постоянная наличная выручка и обычно она ощутимо больше расходов из кассы - считайте лимит по выручке. Наоборот - делайте расчет по расходам.

Не советуем выбирать способ только исходя из потребности в наличных или желания избежать уплаты банку лишних комиссий за сдачу и снятие денег. Например, у ООО - розничная торговля и постоянная наличная выручка. Когда-то из кассы директору-учредителю была выдана крупная сумма дивидендов наличными - больше максимальной дневной выручки. Конечно, рассчитать лимит по расходам, взяв для расчета сумму, выданную из кассы за этот 1 день, выгоднее, чем по выручке. Но налоговики могут не признать такой расчет из-за того, что не учтен общий характер деятельности организации.

Выбор способа расчета лимита нужно обосновать. Приведите обоснование прямо в приказе об установлении лимита. Например, напишите, что вы рассчитываете лимит по расходам, потому что у вас объем расходования наличных превышает объем их поступления.

Общий принцип определения показателей для расчета

Общий подход, который заложен в правила расчета лимита, таков: установленный лимит не должен заставлять вас сдавать наличные в банк чаще, чем это необходимо именно вам при вашей обычной деятельности (с учетом характерных для нее пиков поступлений и/или расходов наличных). Из этого и нужно исходить при определении показателей, принимаемых вами в расчет лимита.

Но есть ограничение. В расчет нельзя заложить сдачу наличных в банк либо снятие наличных со счета реже одного раза в 7 рабочих дней (для населенных пунктов без банка - реже одного раза в 14 дней).

Рассчитываем лимит по выручке

Формула таков ап. 1 приложения к Указанию :

(1) Определяется за расчетный период.

Рассмотрим, как определить каждый из показателей.

Расчетный период

Это тот период, наличную выручку за который вы возьмете для расчета лимита. Вы сами решаете, какой период будет у вас расчетным.

Не оглядывайтесь на давность. Кризис продолжается, продажи падают. Даже с учетом выросших цен максимальные суммы наличной выручки у многих были давно - год, два, три назад. И если дневная выручка тех времен больше нынешней, вы можете взять расчетный периода оттуда, это не запрещен опп. 8, 9 Письма ЦБ от 15.02.2012 № 36-3/25 . Однако на случай проверки у вас должны быть наготове документы, которые подтверждают величину наличных поступлений от продаж за каждый из выбранных в качестве расчетного периода дней. Не забывайте про характер деятельности организации - желательно, чтобы в расчетном периоде он был схож с нынешним, так безопаснее.

Чем меньше дней в расчетном периоде, тем больше лимит (при условии, конечно, что вы берете период с наибольшими наличными поступлениями). Ведь среднее, как известно, всегда меньше максимума, и чем длиннее период, тем больше оказывается «разбавлен» показатель объема поступлений. Чтобы лимит был максимальным, нужно взять в качестве расчетного периода 1 день с пиковой выручкой.

На деле расчет из 1 дня встречается нечасто. Многие опасаются, что инспекция не сочтет 1 день достаточным расчетным периодом. Однако у нас нет информации о том, что налоговики когда-либо к этому придирались. Но если вы все же хотите перестраховаться и при этом лимит сделать побольше - подберите пару следующих друг за другом рабочих дней, когда выручка будет максимальной.

Если вы берете не 1 день, а больше, подсчитывайте рабочие дни вашей фирмы, а не те, что являются рабочими по ТК. Так, одна компания взяла для расчета лимита наличную выручку за I квартал. В нем было 57 дней, которые являлись рабочими по ТК. Однако по кассовой книге, журналу кассира-операциониста и Z-отчетам налоговики увидели, что в I квартале организация проводила операции с наличными 61 день, то есть работала и в те дни, которые по ТК не были рабочими. Инспекторы пересчитали лимит, разделив наличную выручку за I квартал не на 57 дней, а на 61. В результате он получился меньше, чем по расчету организации, и инспекция оштрафовала ее за сверхлимитные остатки. Организация пыталась оспорить штраф, однако суд поддержал налоговико в ) .

Объем поступлений в кассу от продаж

Чем больше этот показатель, тем больше будет лимит. Но нельзя просто взять весь приход по кассовой книге за дни расчетного периода.

Выберите только поступления от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Кроме сумм, полученных наличными при передаче товаров или результатов работ и при оказании услуг, в расчет лимита также смело можно включить следующие поступления в кассу:

• суммы предоплаты - только те, по которым на дату утверждения лимита товар уже отгружен (работы выполнены, услуги оказаны). Авансы же, в счет которых на момент подписания приказа о лимите еще не было отгрузки, нельзя считать поступлениями от продаж;
• суммы постоплаты, в том числе деньги за товары (работы, услуги), которые были отгружены до начала выбранного вами расчетного периода. Например, расчетный период 28- 30 декабря 2015 г. В эти дни, среди прочего, поступила наличными оплата за товары, переданные покупателям ранее, 26- 27 декабря. Ее тоже можно включить в расчет лимита;
• у посредника - наличные, вырученные от продажи товаров комитента/принципала. Несмотря на то что эти суммы не являются доходом самого посредника, в расчет его лимита они входят. В Указании не сказано, что следует брать поступления от продажи только своих товаров.

Все остальное инспекция при проверке из расчета лимита выкинет.

Это, в частност иПостановления 11 ААС от 10.12.2014 № 11АП-16703/2014 ; 13 ААС от 16.10.2015 № А21-2495/2015 :

• займы, полученные вами как заемщиком и возвращенные вам как заимодавцу;
• проценты, полученные вами по займам. Заем - это не товар и не работа. Нельзя считать его и услуго йп. 1 ст. 779 , п. 1 ст. 807 ГК РФ ;
• договорные санкции и законная неустойка, например уплаченные вам контрагентом штрафы и пени за допущенную им просрочку исполнения обязательств;
• всяческие возвраты вам от контрагентов и работников: переплаты - от поставщиков, излишне выплаченной зарплаты и неизрасходованных командировочных, представительских и прочих подотчетных денег - от работников и т. п.;
• компенсация работниками стоимости трудовых книжек;
• наличные, принятые вами как платежным агентом;
• наличные, поступившие в кассу в рамках передачи денег между подразделениями организации;
• взносы в УК;
• безвозмездно полученные деньги;
• вклады в имущество ООО.

Количество дней между сдачами денег в банк (показатель Nc)

Это интервал между сдачами денег в банк на момент установления лимита (а не тот интервал, который был в выбранном вами расчетном периоде).

Поэтому, кстати, можно взять такой расчетный период, в котором деньги в банк вообще ни разу не сдавались.

Определяя этот показатель, опирайтесь на документы, в которых закреплено, как часто вы сдаете деньги в банк (договор с банком или со службой инкассации), а не на фактический интервал сдачи, так как последний нередко «плавает».

Если вы сами отвозите деньги в банк (например, сдаете через банкомат) или вообще еще ни разу выручку в банк не сдавали, директор должен в приказе об установлении лимита утвердить показатель Nc именно в целях расчета лимита. Можно взять максимальные 7 (14) дней.

Здесь тоже исходите из рабочих дней вашей фирмы, а не из тех дней, которые являются рабочими по ТК.

Чем больше Nc, тем больше лимит. Но мало кто сдает выручку через одинаковые промежутки времени. Обычно интервалы в договоре с инкассаторской службой или с банком неравные. И многие выбирают для расчета лимита наименьший промежуток, считая, что так безопаснее. Но это неправильно. Ведь тогда лимита будет хронически не хватать. Поэтому выбирайте наибольший интервал. Например, организация работает 7 дней в неделю, а деньги сдает в банк в четверг и в понедельник. С понедельника до четверга - 3 дня, с четверга до понедельника - 4 дня. Для расчета лимита берем Nc 4 дня.

Будьте осторожны с правилом о том, что при отсутствии банка в том населенном пункте, в котором находится организация, Nc можно установить больше 7 рабочих дней - до 14 включительно.

Во-первых, это можно сделать, если в населенном пункте вообще нет ни одного банка, а не именно того, с которым у вас договор на обслуживани еПостановление 17 ААС от 10.09.2014 № 17АП-10243/2014-АКу .

Во-вторых, формальный подход тут опасен. Если в границах населенного пункта ни одного банка нет, но от организации до обслуживающего ее отделения банка всего несколько километров, есть дорога и регулярное транспортное сообщение, то расчет лимита исходя из интервала от 8 до 14 дней может не признать не только инспекция, но и судРешение АС Калининградской области от 03.10.2014 № А21-4264/2014 (Внимание! PDF-формат) (оставлено в силе Постановлением 13 ААС от 23.12.2014 № 13АП-26404/2014 ) .

И максимальное ограничение 7 (14) дней, и утвержденный вашим директором Nc - только для расчета лимита. Это не означает, что вы в любом случае обязаны сдавать все наличные в банк один раз в 7 (14) рабочих дней либо с указанной в приказе о лимите периодичностью. Пока остаток в пределах лимита, вы вправе держать у себя деньги как угодно долго. А в дни выдачи зарплаты лимит может быть и превышен - на сумму предназначенных для выплаты зарплаты дене гп. 2 Указания .

И наоборот, если остаток в кассе на конец дня превысил лимит раньше указанного в приказе о лимите срока, вы обязаны в этот же день излишек сдат ьп. 2 Указания . Ждать истечения 7 (14) дней либо соответствующего вашему показателю Nc срока сдачи денег нельзя.

Рассчитываем лимит по расходам

Вот формул ап. 2 приложения к Указанию :

(1) Определяется за расчетный период. В этот показатель не включается сумма зарплатных и социальных выплат из кассы.

(2) Минимум - 1, максимум - 92.

Расчетный период

Это тот период, сумму выданных из кассы денег за который вы возьмете для расчета лимита.

С ним все так же, как и в формуле расчета лимита «по выручке». Максимальный лимит получится, если принять за расчетный период 1 день с пиковыми суммами таких расходов из кассы, которые учитываются при расчете лимита.

Объем выдач из кассы

Чем больше этот показатель, тем больше лимит. В него входят любые выдачи наличных из кассы работникам, ИП, представителям юрлиц, кроме следующих (исключите их из расчет а!)п. 2 Указания , п. 2 приложения к Указанию :

• суммы выданной работникам зарплаты, стипендий;
• все те выплаты работникам, которые методологией заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения отнесены к фонду заработной платы и выплатам социального характера. Последними, в частности, являются матпомощь, возмещение платы за детский сад, выходные пособия, суммы, начисленные при увольнении в связи с сокращением численности, ликвидацией организации, единовременные пособия при выходе на пенсию. Полный перечень зарплатных и социальных выплат - в пп. 86- 88, 90 Порядка заполнения формы № П-4;
• вознаграждение физлицам - не ИП по договорам подряда и оказания услуг. Дело в том, что в целях кассовой дисциплины они приравнены к работника мп. 5 Указания . А по правилам заполнения форм статотчетности вознаграждения по ГПД входят в фонд зарплат ып. 88 Порядка заполнения формы № П-4, утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428 .

Зарплатные и социальные выплаты исключаются из расчета лимита потому, что на их суммы лимит может быть превышен в дни выплаты зарплат ып. 2 Указания ;

• суммы, выданные из одной кассы организации для передачи в другую ее кассу, например из обособленного подразделения в головное или в другое обособленное.

Выплаты работникам, не относящиеся к зарплатным и социальным, перечислены в п. 91 Порядка заполнения формы № П-4утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428 - включите их в расчет лимита. Это, в частности:

• соцстраховские пособия, оплата санаторно-курортного лечения, в том числе и в части, возмещаемой ФСС;
• возмещение командировочных и представительских;
• компенсации за использование в работе личного имущества;
• алименты;
• дивиденды (из кассы их могут выплачивать только ООО, АО это не позволен оп. 8 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ ).

Также в объем выдач, среди прочего, входят следующие выплаты из кассы (независимо от того, кто получатель - работник или стороннее лицо):

• авторские вознаграждения;
• вознаграждения по любым гражданско-правовым договорам с ИП;
• выплаты физлицам - не ИП по всем гражданско-правовым договорам (кроме договоров подряда и оказания услуг), в том числе арендная плата, выдача и погашение займов, проценты по полученным займам;
• выдачи под отчет, причем независимо от того, когда подотчетник потратил эти деньги - в расчетном периоде или позже. Нужно ли вычесть из них суммы, которые подотчетники не использовали и впоследствии вернули в кассу? Нет, Указание этого не требует. И это справедливо, потому что нередко необходимо выдать деньги подотчетнику с запасом и величина лимита должна учитывать такую потребность. Однако это не означает, что можно искусственно раздуть лимит, выдав под отчет несколько крупных сумм, которые позже будут возвращены как неиспользованные. Налоговики наверняка попытаются оспорить такой расчет.

Количество рабочих дней между днями получения наличных в банке (показатель Nn)

Чем оно больше, тем большим получится лимит.

Часто этот показатель определяют так: берут все промежутки между получениями наличных за тот период, который выбрали как расчетный, и выводят среднее арифметическое. Не делайте так, это неправильно. Правильно - подставить в формулу текущее, то есть на момент установления лимита, количество дней между снятиями наличных.

Однако вряд ли кто-то получает деньги в банке по графику, строго в определенные дни. Обычно деньги снимают со счета по мере того, как в них возникает потребность, и какого-то единого интервала не существует. Поэтому директор должен установить Nn специально для расчета лимита. Можно взять максимальные 7 дней - это не помешает вам при надобности снимать деньги чаще.

С правом взять интервал от 8 до 14 дней, если в населенном пункте нет банка, здесь все так же, как и при расчете лимита по наличным поступлениям.

Частая ошибка: в расчете лимита по расходам в качестве Nn взят не промежуток между снятиями денег со счета, а промежуток между сдачами наличных в банк (то есть Nc из формулы расчета «по выручке»). Не повторяйте ее.

Есть ли у лимита срок годности

ЦБ разъяснил, что при изменении объема поступлений/объема выдач наличных организация сама решает, нужно ли ей пересчитывать лими тПисьмо ЦБ от 15.02.2012 № 36-3/25 . Поэтому при существенном падении объема наличной выручки/расходов вы не обязаны пересчитывать лимит - можете работать с прежним.

Понятно, что решение о пересчете лимита исходя из новых объемов целесообразно принять, когда наличная выручка или расходы выросли, прежнего лимита уже не хватает и приходится чаще сдавать деньги в банк. Например, при росте продаж в пик сезона. Вы вправе с любого момента ввести новый лимит, рассчитав его исходя из новых реалий.

Внимание

Ежегодно устанавливать лимит не обязательно. Удобно сделать его бессрочным и менять по мере необходимости - так часто, как сочтете нужным, хоть ежедневно.

Например, организация отказалась от розничных продаж, оставив только оптовую торговлю. В результате у нее больше нет постоянной наличной выручки, но остались наличные расходы. Лучше установить новый лимит, рассчитав его по расходам - чтобы учитывался характер деятельности.

И наоборот: если наличной выручки раньше не было и ваш лимит рассчитан по расходам, то при ее появлении на постоянной основе безопаснее пересчитать лимит по выручке - после того как суммы выручки за какой-либо период (например, за неделю) регулярно будут больше расходов из кассы.

Лимит для новеньких: считаем и пересчитываем

У только что зарегистрированной организации нет ни выручки, ни расходов из кассы. Но на дату первой операции с наличными (нередко это внесение УК) лимит ей уже нужен - без него весь остаток кассы пришлось бы ежедневно сдавать в банк.

Поэтому новая организация должна рассчитать лимит исходя из ожидаемого объема наличных поступлений от продаж или ожидаемого объема выдач из касс ы. Расчетный период, соответственно, тоже будет условным (но не больше 92 дней). Показатель Nc/Nn директор установит сам в приказе о лимите.

Проследите, чтобы дата приказа об утверждении лимита «по ожиданиям» была близкой к дате регистрации юрлица. Если же такой лимит утвержден, например, через полгода после создания организации, то инспекция может посчитать, что к этому моменту организация уже не являлась новой и не имела права брать для расчета ожидаемые величины.

И нигде в кассовых правилах не сказано, что при появлении наличных выручки или расходов такие организации обязаны лимит пересчитать исходя из фактических показателей. Получается, что установленным сразу после создания юрлица лимитом можно пользоваться сколь угодно долго. Однако налоговики против этого. Если на момент проверки у организации есть регулярные поступления в кассу и/или расходы из кассы и исходя из них лимит получается меньше лимита «по ожиданиям», то инспекция может сделать свой расчет и оштрафовать за превышение лимита.

Так, один суд соглашается с тем, что лимит следует пересчитать после регистрации ККТ и появления принимаемой с ее применением постоянной наличной выручк иПостановления 9 ААС от 27.11.2015 № 09АП-45890/2015 , от 05.03.2015 № 09АП-1435/2015 (оставлено без изменения Постановлением ВС от 24.11.2015 № 305-АД15-11785 ) . Еще известный нам по сообщениям читателей случай: инспекторы решили, что установить лимит исходя из фактических показателей нужно было с начала года, следующего за годом создания организации. Поскольку этого не было сделано, налоговики сочли лимит неустановленным, то есть равным нулю. Чем инспекторы руководствовались, сказать сложно: в Указании таких требований нет. До судов подобные дела, насколько нам известно, не доходили, и результат оспаривания непредсказуем.

ВЫВОД

При появлении постоянных продаж за наличные или регулярных расходов из кассы безопаснее лимит «по ожиданиям» заменить лимитом «по факту». По мере того как наличные поступления/расходы будут увеличиваться, вы сможете увеличивать и лимит, устанавливая его исходя из возросших объемов.

Если лимит получается нулевым, а деньги в кассе нужны

Это случается, если операции с наличными проводятся, но какой-нибудь из показателей формулы равен нулю. В частности, когда у организации:

• <или> есть поступления в кассу, но все они не являются поступлениями от продаж товаров (работ, услуг). Например, работники получают подотчетные деньги на карты, а неизрасходованное возвращают в кассу. Или руководство получает от организации займы на карты, а возвращает их наличными в кассу. Нулевой результат дадут и первый способ расчета лимита - так как поступления от продаж равны нулю, и второй - так как деньги из кассы не расходовались. Однако ездить с каждой возвращенной работниками тысячей в банк как минимум неудобно. Нужна возможность сдавать деньги хотя бы раз в несколько дней, а для этого необходим лимит;
• <или> есть только расходование наличных из кассы, но оно попадает в исключаемые из расчета расходы (то есть зарплатные и социальные выплаты). При этом необходимо хранить в кассе некоторую сумму (например, на выдачу «внезапных» отпускных), да и неполученную зарплату не всегда удается в тот же день отвезти в банк.

При таких показателях не получится установить ненулевой лимит. Остается создать объем выдач наличных из кассы, необходимый для расчета лимита по второму способу. Для этого покупают что-нибудь нужное (канцелярские товары, инструменты, расходные материалы и т. п.) за наличные, разово сняв деньги в банке и выдав их подотчетнику. Вот и расходы из кассы. Количество дней между снятиями наличных в банке устанавливают равным 7 (показатель Nn утверждается директором в приказе о лимите). Это не обяжет вас в будущем снимать деньги с расчетного счета.

Приобретая что-либо за наличные, помните о другом лимите - расчетов наличными с участием юрлица, он составляет 100 тыс. руб. по одному договор упп. 1, 2 , 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У .

Когда операции с наличными есть, а лимит получается нулевым, то его, строго говоря, тоже необходимо закрепить приказом. Ведь лимит должен быть установлен у каждой организации, у которой есть кассовые операции (то есть прием и/или выдача наличных), исключение сделано только для малых предприяти йпп. 1, 2 Указания . Однако штрафа за отсутствие приказа о лимите в тех случаях, когда в кассе не остается наличных, не предусмотрено.

Расчет лимита, если есть обособленные подразделения

У каждого ОП, работающего с наличными, должны быть:

• свой лимит остатка наличных в кассе;
• своя кассовая книга - в ней и отражается тот самый остаток на конец дня, который не должен превышать лими тпп. 2 , 4.6 Указания .

Обособленным в рамках кассовых правил считается любое подразделение, в котором оборудовано (неважно, на какой срок) хотя бы одно рабочее мест оп. 2 Указания . Чтобы правильно установить лимиты, разделите все свои ОП на две группы - для каждой в Указании предусмотрено свое правило расчета лимита.

ГРУППА 1. ОП, которые сверхлимитные наличные сдают в банк для зачисления на счет организации (далее - ОП-1)

Здесь не имеет значения, выделен ли ОП отдельный счет и есть ли у руководителя ОП полномочия распоряжаться средствами на нем или нет. То есть даже магазин (или точка продаж), работник которого зачисляет наличные на счет организации по корпоративной карте через банкомат, относится к этой группе ОП.

К указанной группе относятся и ОП, которые сдают наличные и на счет, и в другие кассы организации.

Каждому такому ОП лимит устанавливается по правилам, предусмотренным для юрлица, - исходя только из показателей и характера деятельности этого ОП. При этом способ расчета (по поступлениям или по расходам), расчетный период, интервал времени между обращениями в банк могут и не совпадать с выбранными для расчета лимитов самой организации и каждого из других ОП-1.

Наличную выручку и наличные расходы ОП-1 нельзя учитывать при подсчете лимита «остальной» организации.

Возьмем для примера такую ситуацию. У организации есть головное подразделение и одно ОП-1. Поэтому у нее два лимита:

• лимит самой организации, в данном случае он сводится к лимиту ГП;
• лимит ОП.

При этом у ГП лимит рассчитан по расходам за март 2015 г., так как выручки у него не бывает, а наибольшая сумма выдач из кассы была как раз в этом месяце. А у ОП-1 есть наличная выручка и почти нет расходов. Вы вправе рассчитать этому ОП лимит по выручке, причем не за март 2015 г., а за другой расчетный период - с наибольшими поступлениями от продаж. Понятно, что и значения третьего показателя формулы тоже могут различаться. А когда для организации и для ОП-1 выбран одинаковый способ расчета лимита, то разными могут быть расчетный период и Nc/Nn.

Лимит каждому ОП-1 должен быть утвержден приказом:

• <или> директора организации;
• <или> другого лица, которому директор по доверенности передал полномочия установить лимит именно этому конкретному ОП. Таким лицом может быть и руководитель этого ОП.

Если же такой приказ подписан руководителем ОП, у которого нет на это доверенности директора, то лимит не установлен и любой остаток в кассе - нарушени еп. 2 Указания ; п. 129 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25 .

ГРУППА 2. ОП, которые сдают излишки наличных в другую кассу организации (далее - ОП-2)

Этим ОП лимиты определите так.

ШАГ 1. Рассчитайте единый лимит по совокупной выручке/совокупным расходам (смотря какой способ выберете) всех ОП-2 и головного подразделения за единый расчетный период. Получится общий лимит - лимит организации.

Расчетный период, напомним, определяют в рабочих днях. День будет считаться рабочим, если работало хотя бы одно подразделение - ГП или какое-то из ОП-2. Например, у организации головной офис, который закрыт в субботу и воскресенье, и два магазина, которые работают без выходных. Максимальная наличная выручка, которая даст наибольший лимит, у организации была 26 и 27 декабря 2015 г. Для головного офиса эти 2 дня нерабочие. Несмотря на это, их можно взять в качестве расчетного периода.

Тут может появиться вопрос о том, какой способ расчета лимита взять, если характер деятельности у подразделений различается. Вы не обязаны брать способ расчета исключительно по показателям ГП - смотрите в целом по ГП и ОП-2.

Например, если у ГП вообще нет наличной выручки, а у ОП-2 она есть, то ничто не мешает вам выбрать расчет по объему поступлений.

Еще пример. Есть ГП и несколько ОП-2. «Голова» в основном расходует деньги из кассы, в том числе и принятые от «обособок». А «обособки» в основном получают деньги, это точки продаж. Поперебирайте совокупные поступления от продаж и совокупные выдачи в кассах ГП и всех ОП-2 за разные расчетные периоды и посмотрите: чего окажется больше - то и даст максимальный лимит. Осторожный подход - рассчитать по тому показателю, который преобладает в настоящее время.

Можно взять расчетный период из тех времен, когда какого-то из ОП-2 еще не было, - конечно, только если его появление не изменило характер деятельности организации.

ШАГ 2. Из суммы этого общего лимита выделите каждому ОП-2 свой лимит. Кому и сколько - решите сами, никаких ограничений тут нет. Исходите из потребности каждого ОП-2 в наличных и его возможностей оперативно сдать деньги в другую кассу организации. И уж конечно, вовсе не обязательно распределять лимиты между ОП-2 пропорционально «вкладу» каждого такого ОП в объем поступлений/объем выдач, использованный в расчете лимита.

ШАГ 3. Результат распределения закрепите приказом директора (уполномоченного им лица). Удобно это сделать в приказе об установлении лимита организации. Сделайте несколько экземпляров приказа - по одному для каждого ОП-2 и для ГП. Каждому ОП (руководителю или, если у ОП его нет, кассиру) передайте его экземпляр под роспись.

В отношении лимита ГП в кассовых правилах есть неясность. Должен ли быть у ГП свой фиксированный лимит? Или же оно может оставлять в кассе сумму, определяемую как общий лимит организации за минусом фактических остатков во всех ОП-2 на конец каждого конкретного дня?

Например, у организации есть одно ОП-2. По общей выручке ГП и этого ОП лимит получился 300 000 руб., из них 200 000 руб. выделено как лимит ОП. На конец дня остаток в кассе ОП составил 150 000 руб. Сколько может оставить у себя в кассе ГП до следующего дня: только 100 000 или 150 000?

Безопасно зафиксировать лимит ГП, в нашем случае это будет 100 000 руб. Да это и удобно, когда касса в ГП закрывается раньше кассы в ОП-2.

Если ОП-2 сдает деньги в кассу ОП-1

Тогда вы можете определить лимиты иначе. Лимит организации рассчитайте без учета денег этих двух ОП. Лимит ОП-1 определите с учетом выручки/расходов ОП-2, то есть по их совокупной выручке или совокупным расходам за единый расчетный период. Часть получившегося лимита ОП-1 (какую - решите сами) закрепите за ОП-2 как его собственный лимит.

Проще говоря, в целях расчета лимита эти два подразделения выступают как отдельная организация с «головой» в ОП-1. И лимит этому тандему определяется по тем же правилам, что и для ГП и ОП-2 ().

Так можно сделать, даже если характер деятельности у ОП-1 и ОП-2 разный: например, ОП-2 только получает наличные (от продаж) и передает их ОП-1, а ОП-1 только расходует эти деньги и сдает излишки в банк.

Обоснование такое. У ОП-1 лимит определяют по правилам, установленным для организаций. Для организаций есть правило о том, что они определяют свой лимит с учетом лимитов «обособок», сдающих деньги в их кассу. Получается, что раз ОП-2 сдает деньги в кассу ОП-1, то лимит у ОП-1 можно установить с учетом лимита ОП-2.

Приказ о лимите ОП-2 в этом случае должен подписать тот же, кто подписывает приказ о лимите ОП-1.

Если в ГП нет операций с наличными, а в ОП есть

Если ГП не принимает и не выдает деньги, то кассы у него нет и лимит ему не нужен. Такое может быть, когда у организации имеются:

• <или> только ОП-1 (одно или несколько). Тогда у каждого из ОП-1 будет свой лимит, рассчитанный исходя из его показателей, а у организации лимита не будет. И это не нарушение;
• <или> ОП-1 и ОП-2, но все ОП-2 сдают деньги в кассу какого-либо из ОП-1. Тут два равноправных варианта. Первый: лимит каждому ОП-2 нужно выделить из лимита того ОП-1, в чью кассу оно сдает деньги, рассчитав их общий лимит так, как описано выше. Второй: по совокупным показателям всех ОП-2 рассчитать их общий лимит - как лимит организации - и полностью распределить его между ними, ничего не оставив на ГП.

Если ОП не сдает деньги ни в ГП, ни в другое ОП, ни в банк

Например, ОП находится далеко от всех остальных подразделений. У него столь незначительная наличная выручка, что руководство не видит смысла сдавать ее в банк, а оставляет ее в кассе на мелкие текущие расходы. Нередко такая ситуация ставит бухгалтера в тупик: как установить лимит такому ОП, если для него правил не предусмотрено?

На самом деле такое положение дел само по себе - нарушение. Без лимита ОП просто не имеет права оставлять деньги в кассе (за исключением сумм, предназначенных для зарплатных и социальных выплат, в дни выдачи зарплаты, но не больше 5 рабочих днейпп. 6.5 , 2 Указания ). Любой остаток в кассе на конец дня оно обязано сдать - или в банк, или другую кассу организации. Если еще ни разу не сдавало - составьте приказ о том, куда в принципе должно сдавать (если в банк, то заодно установите, с какой периодичностью). Основываясь на этом приказе, выберите способ расчета лимита. Если на деле предполагается, что все наличные ОП все равно будут оставаться в нем, выделите такой лимит, чтобы его всегда хватало.

Если открыли новое ОП

Зависит от того, к какой группе оно относится:

• <если> это ОП-1, установите ему лимит исходя из его ожидаемой выручки или его ожидаемых расходов. Поскольку таким ОП лимит следует устанавливать по правилам, предусмотренным для лимита организации, то и правило о расчете «по ожиданиям» для нового ОП-1 тоже действует. Лимит организации при этом переустанавливать не нужно;
• <если> это ОП-2, то выделите ему часть существующего на этот момент лимита организации. При этом лимит организации нельзя увеличить на ожидаемые в ОП-2 объемы выручки или расходов. Как только ОП начнет работать с наличными, можно будет с учетом его объема поступлений или выдач увеличить лимит для всей организации.

Если в новом подразделении планируются сразу большие объемы, дайте руководителю ОП или другому его сотруднику полномочия сдавать деньги в банк. Тогда новому подразделению можно будет установить лимит «по ожиданиям».

Если закрыли ОП

Пересчитывать ли лимит организации? Важно, каким было закрытое ОП:

• <если> ОП-1, то ничего с лимитом организации делать не нужно. Ведь лимит этого ОП был рассчитан только по его собственным показателям, которые не учитывались при расчете лимита организации;
• <если> ОП-2, то ранее ему была выделена часть лимита организации, который определялся по совокупным показателям всех подразделений. Чтобы эта часть не пропадала, можно распределить ее между ГП и остальными ОП-2. То есть отдельным приказом директора установить им новые лимиты, не пересчитывая и не переустанавливая лимит самой организации. Но помните, что расчет лимита должен учитывать характер деятельности организации. Например, лимит организации рассчитан по выручке, а львиную ее долю приносило закрытое ОП-2 и никакому другому подразделению его функции не будут переданы. Тогда на дату его закрытия безопасно лимит организации пересчитать - так, чтобы в расчет не входили показатели закрытого ОП.

А теперь о копейках. Лимит устанавливают в рубля хпп. 1, 2 приложения к Указанию . Поэтому результат расчета можно округлить по правилам математик иПисьма ЦБ от 24.09.2012 № 36-3/1876 ; ФНС от 06.03.2014 № ЕД-4-2/4116@ : сумму менее 50 коп. отбросить, а сумму 50 коп. и более округлить до полного рубля.

Лимит выручки для отнесения компаний к субъектам малого предпринимательства увеличен с 25 июля 2015 года. Если раньше малыми считались компании с выручкой не более 400 млн рублей, то теперь — не более 800 млн рублей в год (постановление Правительства РФ от 13.07.15 № 702). Следовательно, часть средних компаний с этого дня стали малыми. А согласно Указанию Банка России от 11.03.14 № 3210-У, малые предприятия лимит кассы в 2016 году вправе не устанавливать.

Есть и другие критерии, которым должна соответствовать компания, чтобы ее считали малой. Проверьте, будет ли относиться ваша компания к субъектам малого предпринимательства в 2016 году.

Можно ли отказаться от кассового лимита в середине года

Компания с выручкой менее 800 млн рублей в год имеет право в любой момент отменить лимит кассы для малых предприятий в 2016 году . Менять лимит компания вправе в любое время и сколько угодно раз. Кроме того, действие самого приказа об утверждении лимита не ограничено.

Как мы выяснили в ходе опроса, большинство инспекторов считают также. По мнению налоговиков, если компания в середине года превратилась в малое предприятие, то отказаться от лимита остатка кассы в 2016 году она также вправе в середине года. Для этого надо выпустить приказ об отказе от лимита кассы для малых предприятий в 2016 году. Образец приказа об отмене лимита кассы в 2016 году смотрите ниже. Датировать приказ можно любым числом. Регистрироваться в реестре малых субъектов малого предпринимательства не обязательно. Но для уверенности безопаснее заручиться письменным ответом своей инспекции.

Приказ об отмене лимита кассы образец

Об отмене приказа от 30.06.15 № 23

1. С 1 июня 2016 года отменить приказ от 30.06.15 № 23 «Об утверждении остатка наличных денег в ООО «Компания».

2. Начиная с 1 июня 2016 года ООО «Компания» не устанавливает лимит остатка кассы, так как относится к субъектам малого предпринимательства.

3. Кассиру ООО «Компания» сдавать наличную выручку в банк по устному распоряжению руководителя в случае необходимости пополнения расчетного счета.

С приказом ознакомлены:

Некоторые компании, которые получили статус малых, перестают сразу же учитывать лимит кассы. Но чтобы не сдавать деньги в банк, сначала надо отменить старый приказ о лимите. Иначе на проверке не исключен штраф на компанию до 50 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ.

В приказе стоит написать, что кассир будет сдавать деньги в банк при необходимости по устному распоряжению руководителя. Никакие бумаги об этом компания вправе не составлять.

Критерии, при соблюдении которых компания относится к малым, перечислены в части 1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ. Если организация нарушит хотя бы одно из условий, потребуется рассчитать лимит и издать новый приказ.

Приказ на лимит кассы на 2016 год образец

Компаниям, которые устанавливают кассовый лимит на 2016 год, пригодится наш готовый образец приказа на лимит кассы на 2016 год .

Что обязательно должно быть в документе

Все компании вправе сами выбрать, считать лимит остатка кассы из объема поступлений или выдачи наличных (абз. 2 п. 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У). Выбранный показатель надо записать в приказе. В документе также стоит привести сам расчет лимита (образец 2).

Собственный лимит нужен всем подразделениям, которые сдают наличную выручку в банк, а не в головной офис (абз. 4 п. 2 указания № 3210-У). Поэтому для тех подразделений, которые сдают наличку в банк, надо определить лимит и утвердить его отдельным приказом (образец ниже). При его расчете надо учесть выручку или сумму сданных денег конкретного обособленного офиса. Причем, если компания утверждает отдельные лимиты для головного офиса и подразделений, безопаснее считать их из одинаковых показателей-либо из объема поступлений наличных, либо из объема их выдачи.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

Об утверждении лимита остатка наличных денег в ООО «Компания»

На основании пункта 2 указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У приказываю:

1. С 1 июня 2016 года установить общий лимит остатка наличных денег в кассе ООО «Компания» с учетом Обособленного подразделения №1 в следующем размере:

75 000 руб. (350 000 руб. : 14 дн. × 3 дн.), где

350 000 руб. - объем поступлений наличных денег за расчетный период с 12 по 31 мая 2016 года (в том числе выручка ООО «Компания» - 300 000 руб., выручка обособленного подразделения №1 - 50 000 руб.).

3 рабочих дня - период времени между датами сдачи в банк сверхлимитной наличной выручки,

2. Из установленного лимита остатка наличных денег в размере 75 000 рублей Обособленное подразделение №1 вправе хранить в свой кассе наличные в сумме не более 5 000 руб.

3, Выручку, превышающую лимит 5 000 рублей, кассир обособленного подразделения №1 ежедневно до 19.00 обязан сдавать в центральную кассу ООО «Компания».

4. Кассир ООО «Компания» ежедневно до 20.00 обязан сдавать выручку в АКБ «Банк №1».

5. Лимит остатка наличных денег в Обособленном подразделении №2 устанавливается отдельным приказом.

6. Настоящий приказ составлен в двух экземплярах - для ООО «Компания» и обособленного подразделения №1. Главному бухгалтеру ООО «Компания» передать один экземпляр приказа кассиру обособленного подразделения №1 и ознакомить его под роспись на втором экземпляре.

7. Настоящий приказ вступает в силу с 1 июня 2016 года и действует до даты издания следующего приказа об утверждении лимита наличных денег в подразделении.

Генеральный директор Астахов И.И. Астахов

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер Седова М.Н. Седова

Кассир ООО «Компания» Ларина Л.Л. Ларина

подразделения №1 Петрова С.С. Петрова

В приказе об утверждении лимита кассы на 2016 год надо записать только срок, с которого он действует. Новый лимит компания вправе установить в любое время. А если рассчитанный показатель будет устраивать организацию, можно не менять лимит хоть несколько лет. Если же у приказа будет ограниченный срок действия, потребуется издавать новый.

Компания считает лимит остатка кассы на 2016 год с учетом выручки подразделений, если они сами не сдают деньги в банк, а передают их в кассу компании (абз. 5 ст. 2 указания № 3210-У). Чтобы не ошибиться, в приказе стоит записать, по каким офисам компания учла выручку в расчете лимита.

Компании вправе сами решить, из каких показателей определять кассовый лимит — объема поступлений или выдачи наличных. Чтобы не запутаться, в приказе надо привести показатель, из которого компания посчитала сумму ограничения.