Бухгалтерский счет 55 "Специальные счета в банках" содержит информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте в аккредитивах, чековых книжках, и прочих платежных документах на специальных счетах. На этом же счете отражают движение средств целевого финансирования только в части, подлежащей обособленному хранению.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета, например, 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки" и 55-3 «Депозитные счета» и прочие. Здесь же может быть открыт субсчет для структурного подразделения организации, которому открыт текущий счет для покрытия хозяйственных затрат.
Счет 55 – активный. По Дебету счета 55 "Специальные счета в банках" отражается депонирование или иное резервирование денежных средств, по Кредиту отражается источник, за счет которого были получены денежные средства. Чаще всего это , а также . Счет 55 закрывается путем списания средств в корреспонденции со счетами, отражающими целевое использование средств. Наиболее часто в этом случае используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Типовые проводки по дебету счета 55 "Специальные счета в банках".
55 50 Зачислены средства на специальный счет из кассы организации
55 51 С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет
55 60 Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщику на специальный счет
55 62 Зачислена выручка за товары (работы, услуги) на специальный счет
55 79 На специальный счет зачислены денежные средства от головной организации для подразделения, выделенного на самостоятельный баланс
55 91 На специальный счет поступила выручка за реализацию прочего имущества
Типовые проводки по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках"
Д-т К-т Содержание хозяйственной операции
50 55 В кассу поступили денежные средства, снятые со специального счета
51 55 Со специального счета перечислены денежные средства на расчетный счет
60 55 Оплата поставщику за товары с использованием чека
62 55 Со специального счета произведен возврат излишне перечисленных средств заказчику
70 55 Перечислена заработная плата работникам со специального счета
81 55 Со специального счета направлены денежные средства на выкуп собственных акций компании у акционеров
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Счет 55 «Специальные счета в банках» применяется с целью учета средств, хранящихся на особых счетах или находящихся в форме платежных бумаг. Особенность этого счета в том, что операции по нему регулируются не только Планом счетов и другими бухгалтерскими нормативами, но и некоторыми руководствами Центрального банка России.
Счет 55 в бухгалтерском учете
Денежные средства следует учитывать на 55 счете, если:
- эти средства представлены в форме аккредитивов, чековых книжек, других платежных документов, независимо от типа счета (текущий или специальный) и страны фактического нахождения в данный момент;
- ресурсы предназначены для целевого финансирования, что подразумевает обособленный характер их хранения.
55 счет: активный или пассивный?
Ответ можно найти в плане счетов, в соответствии с его положениями данный счет отнесен к категории активных. Суммы, учитываемые на 55 счете, могут формироваться в национальной валюте России или в иностранной валюте. В последнем случае для средств следует выделить отдельный субсчет.
Отсюда следует, что все поступления на специальные счета отражаются дебетованием 55 счета, расходные операции – кредитованием. Аналитика ведется с разделением на каждый выставленный аккредитив предприятием, отдельно по всем имеющимся чековым книжкам и вкладам.
Субсчета счета 55
Для счета 55 предусмотрено 7 основных субсчетов:
- 55.01, является активным, называется «Аккредитивы». Его предназначение – учет средств в рублях, которые задепонированы на специальном счете в банковской структуре для обеспечения гарантий своевременности и полноты расчетов с контрагентом. Весомое условие для создания такого резерва – наличие в договоре с поставщиком пункта об аккредитивной форме расчетов.
- 55.02 под названием «Чековые книжки». В этом случае счет 55 выступает в качестве места хранения средств, заложенных исключительно для оплаты стоимости чековых книжек, по которым впоследствии будет производиться обналичивание денег в банке.
- 55.03, называемый «Депозитными счетами». На нем учитываются все положенные на депозиты в банках деньги в национальной валюте.
- 55.04 «Прочие специальные счета» для систематизации сведений о государственных дотациях, субсидиях, выплатах по содержанию социальных объектов, капитальным вложениям.
- Бухгалтерский счет 55 при учете в иностранной валюте делится на субсчета 55.21, 55.23 и 55.24.
Предприятиям АПК предоставлена возможность открывать для целей бухгалтерского учета дополнительные субсчета, в частности:
- 55.06 для обобщения данных о бюджетных средствах, которые будут направлены на компенсации и пособия пострадавшим после аварии на ЧАЭС;
- 55.07 – вводится в учет только в случае фактического наличия у предприятия целевых ресурсов для финансирования капитальных вложений; в аналитике отдельно можно выделить расчеты с населением за продукцию;
- 55.08 необходим тем структурам, которые пользуются банковскими корпоративными картами для осуществления различных расчетов.
Счет 55 в бухгалтерском учете: примеры проводок
Поступление средств на специальные счета оформляются корреспонденциями:
- Д55 – К52 при зачислении на спецсчет иностранной валюты, купленной в депозит;
- Д55 – К62 при погашении возникшей ранее дебиторской задолженности за поставленные товары;
- Д55 – К60 при возврате излишне выплаченных средств в пользу поставщиков со спецсчета;
- Д55 – К68, 69 – при зачислении сумм переплат в бюджеты разных уровней по сборам и налогам после произведенной сверки с налоговым органом.
Расходование средств со специального счета предполагает составление соответствующих проводок:
- Д67 – К55 в случае погашения суммы задолженности на условиях долгосрочного кредитования;
- Д79 – К55 при использовании средств для перечисления на счет обособленного структурного подразделения;
- Д71 – К55 при реализации расчетов с подотчетными лицами;
- Д76 – К55 в ситуациях, когда имеет место осуществление перевода средств с целью проведения расчетов прочими контрагентами.
Так как счет активный, сальдо по нему может быть только по дебету.
Все операции с денежными средствами организации обязательно фиксируются в бухгалтерии, для этого создан специальный план счетов бухгалтерского учета . Каждый счет содержит в себе определенные операции, относящиеся только к нему. Одним из них является счет 55, который носит название «Особые счета в банках» .
Особенности использования
На счете 55 содержится информация о состоянии специальных счетов предприятия, в том случае если расчет был совершен при помощи:
Счет 55 является активным , поэтому все поступления средств отражаются в дебете, а списания в кредите. Сальдо по отчетным периодам должно полностью соответствовать выпискам, полученным в банке.
Перечень субсчетов
Существует общий список субсчетов , которые соответствуют каждому способу расчетов. Но организация в праве самостоятельно изменить субсчета или открывать новые, для более удобного учета, главное, чтобы эти моменты были указаны в учетной политике организации и одобрены руководителем.
Основные субсчета:
- 1 — расчет по аккредитиву;
- 2 — расчет с использованием чековой книжки, причем пока денежные средства не придут на счет, эта сумма будет отражена на забалансовом счете 009;
- 3 — расчеты по депозитам;
- 4 — расчеты другими способами;
- 5 — субрасчетный счет, который применяется для содержания на нем свободных средств НГДУ;
- 6 — субсчет предназначен для хранения денег, которые выплачиваются в качестве компенсации пострадавшим в аварии на ЧАЭС;
- 7 — на данном субсчете фиксируются расчеты с населением за скот и прочую продукцию, приобретение которой осуществляется по договору;
- 8 — действия с корпоративными картами.
Кроме этого могут быть созданы дополнительные субсчета для отражения иностранной валюты.
Нормативная база
Все действия с особыми счетами основываются на нормативной базе:
- План счетов бухгалтерского учета.
- Кроме того, могут быть применены статьи Налогового и Гражданского кодексов Российской Федерации.
Также важную роль в формировании нормативной базы играет Учетная политика организации , так как именно в ней устанавливаются правила и особенности ведения бухгалтерского учета и прописываются некоторые моменты в оформлении счетов.
Учетная политика обязательно закрепляется руководителем организации и не должна противоречить установленным законам.
Основные проводки
Счет 55 чаще всего корреспондирует с такими счетами, как:
| № счета | За что отвечает |
|---|---|
| 04 | отражение НМА |
| 50 | деньги в кассе |
| 51 | банковский счет |
| 52 | счет с иностранной валютой |
| 60 | операции с подрядчиками и поставщиками |
| 62 | операции с покупателями |
| 66 | займы до 12 месяцев |
| 67 | займы более 12 месяцев |
| 68 | НДС |
| 69 | соцстрахование |
| 70 | отражение заработной платы сотрудников |
| 71 | подотчет |
| 75 | учредители |
| 76 | операции с дебиторами и кредиторами |
| 79 | внутрихозяйственные операции |
| 80 | УК |
| 81 | акции |
| 84 | нераспределенная прибыль / непокрытые убытки |
| 86 | средства на целевое финансирование |
| 91 | другие доходы и расходы |
| 98 | доход будущего периода |
| 99 | прибыли и убытки |
В ходе деятельности предприятия и движения денежных средств бухгалтером формируются проводки, которые отражают саму операцию и сумму, на которую она была совершенна.
Основные проводки, применяемые при работе с 55 счетом:
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 55 | 50 | перевод денег из кассы предприятия на прочие банковские счета |
| 51 | перевод денег с расчетного счета на прочие счета | |
| 52 | перевод денег в иностранной валюте на специальный счет | |
| 60 | возврат денежной суммы от подрядчиков на специальный счет | |
| 62 | поступление задолженности от покупателя на специальный счет | |
| 66 | в качестве погашения краткосрочного долга денежные средства переведены на специальные счета на специальные счета | |
| 67 | в качестве погашения долгосрочного долга денежные средства переведены на специальные счета | |
| 68 | на специальный банковский счет поступил возврат излишек НДС | |
| 69 | поступили средства по возврату излишек от отчислений на социальное страхование | |
| 71 | возвращены остатки денежных средств, от суммы, выданной в подотчет | |
| 75 | была погашена задолженность от учредителей | |
| 76 | была погашена задолженность от дебиторов и кредиторов | |
| 80 | были зачислены средства как вклад в УК | |
| 86 | были переведены денежные средства на специальные банковские счета, как целевое финансирование | |
| 98 | на основании выписки, на счет были зачислены деньги в качестве средств на доходы будущих периодов | |
| 04 | 55 | покупка нематериального актива, оплата его стоимости |
| 52 | перевод денег на валютный банковский счет | |
| 60 | выплата задолженности поставщикам со специального счета | |
| 66 | погашение краткосрочного долга средствами, находящимися на спец. счетах в банке | |
| 67 | погашение долгосрочного долга средствами, находящимися на спец. счетах в банке | |
| 68 | перевод НДС | |
| 69 | перечисление денег на социальное страхование сотрудников | |
| 70 | оплата труда работников со спец. счетов в банке | |
| 71 | выдача подотчетной суммы | |
| 75 | выплата дивидендов учредителям | |
| 76 | расчет по кредиторской задолженности | |
| 79 | перечисление денег обособленным подразделениям, имеющимся в составе организации | |
| 80 | погашение задолженности, образованной перед участниками договора простого товарищества | |
| 81 | покупка акций или долей со спец. счетов |
При совершении всех операций со счетами банка, основанием для разрешения подобных действий служит банковская выписка.
Использование чековой книжки при осуществлении расчета
ООО «Прибой» приобрела у банка чековую книжку на общую сумму 200000 руб. Банком была взята комиссия в размере 240 руб.
За месяц, в котором было совершено приобретение чековой книжки, при помощи чеков были оплачены поставленные материалы, на общую сумму 160000 руб.
Остаток неиспользованных денежных средств был возвращен обратно на банковский счет.
Бухгалтером были сделаны следующие проводки :
| Дт | Кт | Операция | Сумма |
|---|---|---|---|
| 91 | 76 | начисление комиссии | 240 руб. |
| 76 | 51 | списана сумма комиссии с расчетного счета | 240 руб. |
| 55.2 | 51 | сумма чеков "заморожена" на счете | 200000 руб. |
| 60 | 55.2 | оплачены приобретенные материалы при помощи чеков | 160000 руб. |
| 51 | 55.2 | неизрасходованные суммы, оставшиеся в чековой книжке, были возвращены в банк | 40000 руб. |
Расчеты по кредитной карте
Организация ООО «Мир» заказала в банке кредитную карту на срок 1,5 года (18 месяцев), лимитом в 200000 руб. Процентная ставка по кредиту — 16% годовых, которые начисляются на фактически произведенные расходы.
С данной картой сотрудник организации был отправлен в служебную командировку, на которую ему было выделено 6000 руб., которые он все израсходовал.
Сотрудником бухгалтером были сделаны проводки :
Дебетовая карта
Организацией ООО «Рассвет» была приобретена дебетовая карта, на которую с расчетного счета было переведено 50000 руб.
Будучи в командировке, генеральный директор оплатил проживание в гостинице в размере 13 000 руб.
Были сделаны проводки :
Операции с аккредитивами
ООО «Союз» и ООО «Звезда» заключили между собой договор на отгрузку материалов на сумму 1400000 руб. По условию договора оплата будет происходить при помощи покрытого аккредитива, в связи с чем, покупатель открывает в банке аккредитив на эту сумму. Банком была начислена комиссия в размере 0,1 %.
Отгрузка товара состоялась, но по непредвиденным причинам, была выполнена поставка материала только на 1350000 руб. Остальная сумма, в размере 50000 руб., была возвращена обратно на расчетный счет.
Проводки по данной ситуации будут следующие :
| Дт | Кт | Операции | Сумма |
|---|---|---|---|
| 55.1 | 55 | сумма аккредитива отражена на счете | 1400000 руб. |
| 60 | 55.1 | поставщику были переведены деньги за поставку материала | 1350000 руб. |
| 10 | 60 | материалы поступили на учет | 1350000 руб. |
| 10 | 51 | комиссия за обслуживание банком учтена в размере 1400000 руб. * 0,1% = 1400 руб. | 1400 руб. |
| 51 | 55.1 | в банк возвращен неизрасходованный остаток аккредитива | 50000 руб. |
Депозитные счета
Организация ООО «Луна» открыла в банке депозит на сумму 150000 руб. Срок его размещения составляет 6 месяцев, а процентная ставка равна 21% годовых.
Бухгалтер сделал следующие проводки :
Счет 55 является довольно полезным счетом бухгалтерского учета, так как он способен совместить в себе несколько способов расчета при помощи субсчетов, помогая избежать лишней работы.
Специальные счета в банках (Корпоративные карты). Расчетные счета
- Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета на счета корпоративных карт, выдаваемых сотрудникам на корпоративные расходы.
Проводится на основании банковских выписок.
Корпоративную карту сотрудник может получить непосредственно в банке, если карта именная, или в кассе организации, если карта на предъявителя, а доверенность на её получение в банке сотрудник не получил. Далее, держатель корпоративной карты, по факту расходования, представляет в бухгалтерию регулярные авансовые отчеты. При этом авансовый отчет сверяется с отчетом банка по соответствующему карт-счету (банк предоставляет такие отчеты по каждой карте, в обязательном порядке, раз в месяц).
Схема проводок:
- Дт 55.4 Кт 51
– перевод средств на карт-счет;
далее, в зависимости от обстоятельств: - Дт 71 Кт 57 – выдача карты сотруднику (если речь о вновь изготовленных картах) или признание суммы пополнения выданной под отчет тому сотруднику, за которым закреплена карта (на имя которого выдана);
- Дт 10, 20, 25, 26... и др. Кт 71 – по мере предоставления авансового отчета в бухгалтерию;
- .4 – комиссия банка;
- – списание всей суммы, подтвержденной авансовым отчетом и отчетом банка по соответствующему карт-счету.
Если в данных банковского отчета и авансового отчета выявлены расхождения в остатках, то недостающую сумму подотчетое лицо обязано восполнить. Возврат остатка неизрасходованных подотчетным лицом средств можно а) принять в кассу организации: ; б) оформить удержанием с заработной платы: , или в) обязать его самостоятельно пополнить на эту сумму карточный счет (см. комментарий к проводке ).
Схема применима и в том случае, когда карт несколько, а карт-счет один. Просто проводка Дт 71 Кт 57 отражает сумму установленного расходного лимита карты, которая выдается сотруднику.
В любом случае, вся сумма на карточке в руках держателя должна учитываться как выданная под отчет. Подотчетное лицо, получив карту на руки, ответственно за всю сумму денежных средств, которая на этой карточке числится, а не только за те, которые получает в банкомате наличными.
Получая на руки карту, её держатель становится подотчетным лицом, т.к. получает в своё распоряжение все деньги, которые на этой карте числятся, целиком. А, значит, несет ответственность не только за их целевое расходование, но и за сохранность остатка.
Перед составлением отчетного Баланса, во избежание двойного учета одних и тех же активов (денежных средств на карт-счетах в банке и одновременно в подотчете у держателей карт), следует элиминировать кредитовый остаток по счету 57 и ровно на ту же сумму – дебетовый по счету 71. Cм. выше проводку Дт 71 Кт 57.
На счете 55 "Специальные счета в банках" отражается наличие и движение денежных средств в
W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -
валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования, которыедолжны храниться обособленно отдругих средств.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета:
55-01 "Аккредитивы";
55-02 "Чековые книжки";
55-03 "Депозитные счета";
55-04 "Текущий счет в банке"
55-05 "Счет по учету целевого финансирования";
55-06 "Прочие".
На субсчете 55-01 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету субсчета 55-01 "Аккредитивы" и кредиту счетов: 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по субсчету 55-01 "Аккредитивы" средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту субсчета 55-01 "Аккредитивы" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-01 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-02 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету субсчета 55-02 "Чековые книжки" и кредиту счетов: 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации) с кредита субсчета 55-02 "Чековые книжки" в дебет счетов учета расчетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-02 "Чековые книжки"; сальдо по субсчету 55-02 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту субсчета 55-02 "Чековые книжки" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-02 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой
На субсчете 55-03 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-03 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
Субсчет 55-04 "Текущий счет в банке" может использоваться для отражения информации о движении денежных средств филиалов и структурных подразделений. На такие счета зачисляют средства для предусмотренных платежей по заработной плате, хозяйственных и командировочных расходов ипр.
Аналитический учет по субсчету 55-04 "Текущий счет в банке" ведется по каждому открытому в банке счету.
На субсчете 55-05 "Счет по учету целевого финансирования" отражается движение средств целевого финансирования, в частности поступивших бюджетных средств.
Получение денежных средств целевого финансирования отражается по дебету субсчета 55-05 "Счет по учету целевого финансирования" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 28 "Расчеты с бюджетом") или счета 86 "Целевое финансирование". Субсчет 55 5
"Счет по учету целевого финансирования" кредитуется на основании выписки банка в корреспонденции с разными счетами в зависимости от направления расходования средств.
Аналитический учет по субсчету ведется по каждому виду целевого финансирования.
Субсчет 55-06 "Прочие специальные счета в банках" предназначен для учета наличия и W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
движения денежных средств организации, находящихся на прочих специальных счетах в банках. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д. Например, в дебет субсчета 55 6
"Прочие специальные счета в банках" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" относятся суммы, полученные из бюджета на выплату компенсаций работникам, имеющим специальные удостоверения инвалидов, удостоверения участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки.
По кредиту субсчета 55-06 "Прочие специальные счета в банках" отражается списание денежных средств в корреспонденции с разными счетами.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Таблица 5.4.
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 04 "Нематериальные активы" 51 "Расчетные счета" 50 "Касса" 52 Валютные счета" 51 "Расчетные счета" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 52 "Валютные счета" 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 66
мам "Расчеты по краткосрочным кредитам и зай- " 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 61
мам "Расчеты по долгосрочным кредитам и зай-
" 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 68 "Расчеты по налогам и сборам" 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 68 "Расчеты по налогам и сборам" 75 "Расчеты с учредителями" 69 "Расчеты по социальному страхованию обеспечению" и 76
ми" "Расчеты с разными дебиторами и кредитора- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 80 "Уставный капитал" 75 "Расчеты с учредителями" 86 "Целевое финансирование" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 91 "Прочие доходы и расходы" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" 98 "Доходы будущих периодов" 80 "Уставный капитал" 99 "Прибыли и убытки" 81 "Собственные акции (доли)" 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
